Особенности налогообложения индивидуальных предпринимателей в РФ

3)1000 руб. - на каждого ребенка налогоплательщика;

4)3000 руб. - предоставляются, в частности, лицам, получившим лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, инвалидам Великой Отечественной войны.

 

Налог на имущество  физических лиц. (Закон РФ от 09.12.1991 N 2003-1

(ред. от 28.11.2009) "О  налогах на имущество физических  лиц")

Физические лица - собственники имущества, признаваемого  объектом налогообложения.

Объект налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, а также доля в праве общей собственности на имущество.

Ставки налога устанавливаются в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости жилых домов, квартир, дач и иных строений, а также гаражей и иных нежилых строений, помещений и сооружений.  

С 1 января 2010 г. ставки дифференцируются только исходя из инвентаризационной стоимости имущества и типа его  использования.

При суммарной инвентаризационной стоимости ставка имущества:

1.Жилых домов, квартир, дач и иных жилых строений, помещений и сооружений:

до 300 тыс. рублей - 0,1%

от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - 0,2%

свыше 500 тыс. рублей - 0,3%

2.Гаражей и иных нежилых строений, помещений и сооружений:

до 300 тыс. рублей - 0,1%

от 300 тыс. рублей до 500 тыс. рублей - 0,3%

свыше 500 тыс. рублей - 2% 

Налог на добавленную  стоимость (Глава 21 НК РФ).

Объектом налогообложения  признаются:

1. Операции по реализации  товаров (работ, услуг) на территории  РФ (в т.ч. предметов залога  и передача по соглашению о  предоставлении отступного или новации), передаче имущественных прав.

2. Операции по передаче  на территории РФ товаров (работ,  услуг) для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету при исчислении налога  на прибыль.

3. Операции по выполнению  строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4. Операции по ввозу  товаров на таможенную территорию  РФ

Налоговым периодом является квартал.

Налоговые ставки:

1)0 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),

2)10 процентов при реализации определенных товаров (работ, услуг),

3)18 процентов в случаях, не указанных в пунктах 1 и 2.

4)10/110, 18/118 - процентное отношение налоговой ставки, к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки в случаях, когда сумма налога должна определяться расчетным методом

Вычетам подлежат суммы  налога, предъявленные налогоплательщику  при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав либо уплаченные налогоплательщиком при  ввозе товаров на таможенную территорию в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:

-товаров (работ, услуг) и имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;

-товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога при ввозе товаров на таможенную территорию, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов(Ст.173, 174 НК РФ).

Страховые взносы.

 Объектом обложения страховыми взносами являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.( ст. 7, 9,14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

База для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица устанавливается в сумме, не превышающей 415 000 рублей (сумма ежегодно индексируется в соответствии с ростом средней заработной платы в РФ) нарастающим итогом с начала года. С сумм выплат и иных вознаграждений, превышающих 415 000 рублей, страховые взносы не взимаются.

Тарифы страховых  вносов.

 

Расчетный период - календарный год.

Отчетный период - первый квартал, полугодие, девять месяцев  календарного года, календарный год.

Фиксированные платежи  для Индивидуальных предпринимателей в ПФ с 2010 года заменяются "взносами в Пенсионный фонд Российской Федерации  на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования".

Тарифы взносов  в 2010 году:

- в Пенсионный  фонд - 10392 рубля (если плательщик  взносов 1967 года рождения и моложе, то взносы в ПФ составят: на страховую часть 7274.40 руб., на накопительную часть 3117.60 руб. если плательщик 1966 года рождения и старше, то вся сумма уплачивается на страховую часть);

  - в Федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования - 572 рубля;

  - в Территориальный  фонд обязательного медицинского  страхования - 1039 рублей;

Итого сумма страхового платежа за 2010 год составляет - 12003 рубля.

Если ИП начинает осуществлять деятельность после начала очередного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате им за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. 

  1.3. Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система - система налогообложения, установленная главой 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступила в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года.

Индивидуальные предприниматели  освобождаются от уплаты (Ст. 346.11 НК РФ):

-НДФЛ в части доходов от предпринимательской деятельности (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам 35% и 9%).

-Налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого для предпринимательской деятельности)

-НДС (кроме НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ)

Переход на упрощенную систему налогообложения не освобождает  индивидуальных предпринимателей от ведения кассовых операций и представления статистической отчетности.

Налоговым периодом для  индивидуальных предпринимателей, применяющих  упрощенную систему, признается календарный  год, то есть период с 1 января по 31 декабря.

Отчетными периодами по единому налогу являются I квартал, полугодие, девять месяцев.

Поскольку налоговым  периодом признается календарный год, показатели деятельности организации  или индивидуального предпринимателя  в зависимости от выбранного объекта  налогообложения определяются нарастающим итогом.

Переход на упрощенную систему налогообложения, а также  возврат к общему режиму налогообложения  индивидуальными предпринимателями  носит добровольный характер. Индивидуальные предприниматели имеют право  выбора между упрощенной системой налогообложения и традиционной системой налогообложения.

Налоговая ставка в  размере 15% (от доходов, уменьшенных на величину расходов).

Законами субъектов  РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Переход на упрощенную систему налогообложения на основе патента.

Индивидуальные предприниматели, осуществляющие один из видов предпринимательской  деятельности, вправе перейти на УСНО на основе патента. В этом случае на них распространяются все нормы УСНО и ряд особенностей. При применении УСНО на основе патента индивидуальный предприниматель вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период 5 человек.

Решение о возможности  применения УСНО на основе патента  принимается законами субъектов  РФ.

Патент на осуществление  одного из видов предпринимательской  деятельности является документом, удостоверяющим право применения УСНО индивидуальными предпринимателями, и выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев. Налоговым периодом считается срок, на который выдан патент.( Ст. 346.25.1. НК РФ) 

1.4. Вмененная система  налогообложения

 Вмененная система - система налогообложения установленная главой 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступила в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и(или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;