Особенности исчисления и уплаты налога на имущество некоммерческими организациями

Автор: Пользователь скрыл имя, 07 Февраля 2013 в 17:04, курсовая работа

Описание работы

За последние 5 лет количество некоммерческих организаций в России возросло на 42% и на 01.06.2010 составило 685 762. Большинство некоммерческих организаций создаются для достижения социальных, благотворительных, культурных, образовательных и научных целей. Поскольку такие организации выполняют часть возложенных на государство функций, их поддержке, в том числе через налоговые преференции, уделяется все больше внимания.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 3
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ 4
1.1.Роль и значение налога на имущество для некоммерческих организаций 4
1.2. Налогообложение имущества организаций 6
1.3. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций 18
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ ПЛАТЕЖЕЙ ПО НЕКОММЕРЧЕСКИМ ОРГАНИЗАЦИЯМ 23
2.1. Финансово-экономическая характеристика ГОУ СПО «Волгоградский колледж ресторанного сервиса и торговли» 23
2.2. Анализ расчета и уплаты налоговых платежей ГОУ СПО «Волгоградский колледж ресторанного сервиса и торговли» 26
2.3. Расчет налога на имущество ГОУ СПО «Волгоградский колледж ресторанного сервиса и торговли» за 2009-2011 год 28
ГЛАВА 3. ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ 38
3.1.Налог на недвижимость 38
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
Список используемой литературы 44

Скачать полностью (107.23 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Работа содержит 1 файл

курсовая.docx

— 112.53 Кб (Скачать)

В 2009 году «лидирует» налог на прибыль организаций он составляет 35,3% от общей суммы уплаченных налогов.

Рост суммы данного налога в 2010-2011 гг. составил 44,5%, 81,2% соответственно.

Наибольший удельный вес  в 2010 – 2011 гг. имеет налог на имущество организации – 38,5%, 62,0% соответственно.

Практически по всем видам  налогов наблюдается тенденция  роста налоговых платежей, данная ситуация является неблагоприятной  для организации, поскольку она  нацелена на максимальное извлечение прибыли от осуществления деятельности, а рост налоговых платежей уменьшает чистую прибыль, также суммы обязательных платежей «отвлекают» денежные средства из оборота.

2.3. Расчет  налога на имущество ГОУ СПО «Волгоградский колледж ресторанного сервиса и торговли» 2009-2011 годы

Сумму налога на имущество  организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2009 года организация ГОУ СПО «Волгоградский колледж ресторанного сервиса и торговли», если на ее балансе числятся следующие основные средства:

 

Таблица №1

Основные средства находящиеся на балансе организации ГОУ СПО «Волгоградский колледж ресторанного сервиса и торговли» за Ⅰ кв. 2009г.

Объекты основных средств

Учетная стоимость на 01.01.09.

(тыс.руб.)

Сумма износа на:

(тыс.руб.)

01.01.

01.02.

01.03.

01.04.

1

2

3

4

5

6

Здание административного

корпуса

187

28,3

29,8

31,3

32,8

Здание учебного корпуса

133

23,5

24,6

25,7

26,8

Гараж-ангар

109

15,0

16,2

17,4

18,6

Грузовой автомобиль УАЗ-3309

97

8,1

9,5

10,9

12,3

Легковой автомобиль ВАЗ-2110

79

5,3

6,2

7,1

8,0

Итого

605

80,2

86,3

92,4

98,5


 Решение:

1.Остаточная стоимость  = Учетная стоимость - Амортизация  основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.07. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.

01.02.07. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.

01.03.07. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.

01.04.07. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

2.Определяем среднегодовую  стоимость основных средств за 1 квартал:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ = (524,8+518,7+512,6+506,5)/3+1 = 2062,6/4 = 515,65 т.р.

3.Определяем сумму налога:

Сумма налога = налоговая  база * налоговую ставку

Сумма налога = 515,65*2,2% = 11,3 т.р.

Сумму налога на имущество  организации, которую заплатит за Ⅰ полугодие 2009 года организация ГОУ СПО «Волгоградский колледж ресторанного сервиса и торговли», если она дополнительно открыла 2 здания учебного корпуса и приобрела гараж-ангар :

 

Таблица №2

Основные средства находящиеся на балансе организации ГОУ СПО «Волгоградский колледж ресторанного сервиса и торговли» за Ⅰ полугодие 2009г.

Объекты основных средств

Учетная стоимость на 01.01.09.

(тыс.руб.)

Сумма износа на:

(тыс.руб.)

01.01.

01.02.

01.03.

01.04.

01.05.

01.06.

01.07.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Здание административного

корпуса

187

8,3

9,8

31,3

32,8

34,3

35,8

37,3

Здание учебного корпуса

133

3,5

4,6

25,7

26,8

27,9

29

30,1

Здание учебного корпуса

127

-

-

-

-

0,4

0,8

1,2

Здание учебного корпуса

113

-

-

-

-

0,3

0,6

0,9

Гараж-ангар

109

15,0

16,2

17,4

18,6

19,8

21

22,2

Гараж-ангар

100

-

-

-

-

0,4

0,8

1,2

Грузовой автомобиль УАЗ-3309

97

8,1

9,5

10,9

12,3

13,7

15,1

16,5

Легковой автомобиль ВАЗ-2110

79

5,3

6,2

7,1

8,0

8,9

9,8

10,7

Итого

945

80,2

86,3

92,4

98,5

105,7

112,9

120,1


 

Решение:

1.Остаточная стоимость  = Учетная стоимость - Амортизация  основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р.

01.02. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р.

01.03. =605 т.р. - 92,4 т.р. = 512,6 т.р.

01.04. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

01.05. = 945т.р. –.105,7т.р. =839,3т.р. 

01.06. = 945т.р. –112,9т.р. =832,1т.р.

01.07. =945т.р. –120,1т.р. =824,9т.р.

2.Определяем среднегодовую  стоимость основных средств за  полугодие:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ =(524,8+518,7+512,6+506,5+839,3+832,1+824,9)/6+1 =4558,9/7=651,3т.р.

3. Определяем сумму налога:

Сумма налога = налоговая  база * налоговую ставку

Сумма налога =651,3*2,2%=14,3т.р.

4.Сумма к уплате:

14,3-11,3=3т.р.

Сумму налога на имущество  организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2010 года организация ГОУ СПО «Волгоградский колледж ресторанного сервиса и торговли», если она дополнительно приобрела 2грузовых и 1 легковой автомобиля:

 

Таблица №3

Основные средства находящиеся на балансе организации ГОУ СПО «Волгоградский колледж ресторанного сервиса и торговли» за Ⅰ кв. 2010г.

 

Объекты основных средств

Учетная стоимость на 01.01.10.

(тыс.руб.)

Сумма износа на:

(тыс.руб.)

01.01.

01.02.

01.03.

01.04.

1

2

3

4

5

6

Здание административного

Корпуса

187

46,3

47,8

49,3

50,8

Здание учебного корпуса

133

36,7

37,8

38,9

40

Здание учебного корпуса

127

3,6

4

4,4

4,8

Здание учебного корпуса

113

2,7

3

3,3

3,6

Гараж-ангар

109

29,4

30,6

31,8

33

Гараж-ангар

100

3,6

4

4,4

4,8

Грузовой автомобиль

УАЗ-3309

97

24,9

26,3

27,7

29,1

Легковой автомобиль

ВАЗ-2110

79

16,1

17

17,9

18,8

Грузовой автомобиль

УАЗ-3311

111

0,7

1,4

2,1

2,8

Грузовой автомобиль

УАЗ-3310

108

0,6

1,2

1,8

2,4

Легковой автомобиль

ВАЗ-2107

99

0,8

1,6

2,4

3,2

Итого

1263

165,4

174,7

184

193,3


 

Решение:

1.Остаточная стоимость  = Учетная стоимость - Амортизация  основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.

01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.

01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.

01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

2.Определяем среднегодовую  стоимость основных средств за 1 квартал:

СГСИ=(01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1

СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7)/3+1=4334,6/4=1083,7т.р.

3.Определяем сумму налога:

Сумма налога = налоговая  база * налоговую ставку

Сумма налога = 1083,7*2,2% =23,8т.р.

Сумму налога на имущество  организации, которую заплатит за Ⅰ полугодие 2010 года организация ГОУ СПО «Волгоградский колледж ресторанного сервиса и торговли», если она продала одно здание магазина:

Таблица №4

Основные средства находящиеся на балансе организации ГОУ СПО «Волгоградский колледж ресторанного сервиса и торговли» за Ⅰ полугодие 2010г.

Объекты основных средств

Учетная стоимость на 01.01.10.

(тыс.руб.)

Сумма износа на:

(тыс.руб.)

01.01.

01.02.

01.03.

01.04.

01.05.

01.06.

01.07.

1

2

3

4

5

6

7

8

9

Здание административного

корпуса

187

46,3

47,8

49,3

50,8

52,3

53,8

55,3

Здание учебного корпуса

133

36,7

37,8

38,9

40

-

-

-

Здание учебного корпуса

127

3,6

4

4,4

4,8

5,2

5,6

6

Здание учебного корпуса

113

2,7

3

3,3

3,6

3,9

4,2

4,5

Гараж-ангар

109

29,4

30,6

31,8

33

34,2

35,4

36,6

Гараж-ангар

100

3,6

4

4,4

4,8

5,2

5,6

6

Грузовой автомобиль

УАЗ-3309

97

24,9

26,3

27,7

29,1

30,5

31,9

33,3

Легковой автомобиль

ВАЗ-2110

79

16,1

17

17,9

18,8

19,7

20,6

21,5

Грузовой автомобиль

УАЗ-3311

111

0,7

1,4

2,1

2,8

3,5

4,2

4,9

Грузовой автомобиль

УАЗ-3310

108

0,6

1,2

1,8

2,4

3

3,6

4,2

Легковой автомобиль

ВАЗ-2107

99

0,8

1,6

2,4

3,2

4

4,8

5,6

Итого

1263

165,4

174,7

184

193,3

161,5

169,7

177,9


 

Решение:

1.Остаточная стоимость  = Учетная стоимость - Амортизация  основных средств

Определяем остаточную стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р.

01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р.

01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р.

01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

01.05. = 1263 т.р.-161,5 т.р.= 1101,5т.р.

01.06. = 1263 т.р.- 169,7 т.р.= 1093,3т.р.

01.07. = 1263 т.р.- 177,9 т.р.= 1085,1т.р.

2.Определяем среднегодовую  стоимость основных средств за  полугодие:

СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1

СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7+1101,5+1093,3+1085,1)/6+1=7614,5/7=1087,8т.р.

3. Определяем сумму налога:

Сумма налога = налоговая  база * налоговую ставку

Сумма налога =1087,8*2,2%=23,9т.р.

4.Сумма к уплате:

23,9-23,8=0,1т.р.

Сумму налога на имущество  организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2011года организация ГОУ СПО «Волгоградский колледж ресторанного сервиса и торговли», если она продала один грузовой автомобиль, и приобрела два легковых автомобиля:

 

Таблица №5

Основные средства находящиеся на балансе ГОУ СПО «Волгоградский колледж ресторанного сервиса и торговли» за Ⅰ кв. 2011г.

Объекты основных средств

Учетная стоимость на 01.01.11.

(тыс.руб.)

Сумма износа на:

(тыс.руб.)

01.01.

01.02.

01.03.

01.04.

1

2

3

4

5

6

Здание административного

корпуса

187

 

 

64,3

 

 

65,8

 

 

67,3

 

 

68,8

Здание учебного корпуса

113

6,3

6,6

6,9

7,2

Здание учебного корпуса

127

8,4

8,8

9,2

9,6

Гараж-ангар

100

8,4

8,8

9,2

9,6

Гараж-ангар

109

43,8

45,1

46,3

47,5

Грузовой автомобиль

УАЗ-3310

108

7,8

8,4

9

9,6

Грузовой автомобиль

УАЗ-3309

97

41,7

43,1

44,5

45,9

Легковой автомобиль

ВАЗ-2110

79

26,9

27,8

28,7

29,6

Легковой автомобиль

ВАЗ-2108

104

0,8

1,6

2,4

3,2

Легковой автомобиль

ВАЗ-2115

120

1,0

2

3

4

Легковой автомобиль

ВАЗ-2107

99

10,4

11,2

12

12,8

Итого

1243

219,8

229,2

238,6

248

Информация о работе Особенности исчисления и уплаты налога на имущество некоммерческими организациями