Организация учета и особенности проведения камеральной налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

на тему:

Организация учета и особенности проведения камеральной налоговой проверки по налогу на добавленную стоимость

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ  

1 ХАРАКТЕРИСТИКА  СУБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ  

2 ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ

ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

2.1 Основные элементы налога на добавленную стоимость

2.2 Носители учетной информации по налогу 

2.3 Порядок исчисления налога

2.4 Отчетность по налогу 

3 ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОВЕДЕНИЯ КАМЕРАЛЬНОЙ

НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ

СТОИМОСТЬ НА ПРИМЕРЕ ООО  «УДАЧА   »

3.1 Порядок проведения камеральной налоговой проверки по налогу  на добавленную стоимость ООО «УДАЧА»

3.2 Типичные ошибки допускаемые налогоплательщиком при проведении камеральной налоговой проверки 

3.3 Оформление результатов камеральной налоговой проверки 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

ПРИЛОЖЕНИЯ 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Организация  налогового учета и отчетности  является важной составляющей функционирующей  деятельности предприятия.

Налоговый учет – это  система обобщения информации для  определения налоговой базы по налогу на основе первичных документов, сгруппированных  в соответствии с порядком, предусмотренным  НК РФ.

Налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и  достоверной информации о порядке  учета для целей налогообложения  хозяйственных операции, осуществленных налогоплательщиком за время отчетного (налогового) периода, а также обеспечения  информацией внутренних и внешних  пользователей для контроля за правильностью  исчисления, полнотой и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога. Система налогового учета организуется налогоплательщиком самостоятельно и  применяется последовательно от одного налогового периода к другому.

Порядок ведения налогового учета устанавливается налогоплательщиком в учетной политике для целей  налогообложения, утверждаемой соответствующим  приказом (распоряжением) руководителя.

Изменение порядка учета  отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения  осуществляется налогоплательщиком в  случае изменения законодательства или применяемых методов учета.

Данные налогового учета  должны отражать порядок формирования суммы доходов и расходов, порядок  определения доли расходов, учитываемых  для целей налогообложения в  текущем отчетном (налоговом) периоде, сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению  на расходы  в следующих налоговых периодах.

Подтверждением данных налогового учета являются:

1. Первичные учетные документы

2. Аналитически регистры налогового учета

3. Расчет налоговой базы

Содержание данных налогового учета (в том числе данных первичных  документов)  является налоговой  тайной. Лица, получающие доступ к такой  информации, обязаны хранить налоговую  тайну. За ее разглашение они несут  ответственность установленную  НК РФ (ст. 102).

Целью камеральной налоговой  проверки является контроль за соблюдением  налогоплательщиками, плательщиками  сборов, налоговыми агентами законодательства о налогах и сборах. Камеральная  налоговая проверка проводиться  на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у  налоговых органов. Камеральная  налоговая проверка проводиться  уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с  их служебными обязанностями без  какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня предоставления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета). Указанный  срок исчисляется со дня предоставления налоговой декларации (пункты 2,7 статьи 88 НК РФ).

На данный момент работа носит актуальный характер, поскольку  экономика России выходит на более  развитый уровень, то и количество предприятии  на рынке вырастает, что в следствии  увеличивает работу налоговых органов  в организации камеральных проверок.

Актуальность исследования определило цели и задачи курсовой работы:

Цель работы – рассмотреть  сущность понятий налоговый учет и камеральная проверка, разобрать  правила организаций и проведения налогового учета и камеральной  проверки по заданному налогу, выявить  типичные допускаемые ошибки.

Для достижения цели необходимо выполнить следующие задачи:

1. Раскрыть значение понятий налоговый учет и камеральная проверка.

2. Охарактеризовать субъект налогообложения.

3. Вникнуть в правила организаций налогового учета.

4. Изучить порядок учета и провести  камеральную налоговую проверку и оформить ее результат.

5. Выявить типичные ошибки при организации налогового учета и проведении камеральной проверки по заданному налогу.

6. Рассмотреть особые случаи организаций налогового учета.

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников, приложений. Объектом исследования работы является налоговый учет организации  и  камеральная проверка по налогу на добавленную стоимость

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 ХАРАКТЕРИСТИКА  СУБЪЕКТА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1 Характеристика ООО«Удача»

 

ООО «Удача» было образовано в 2000 году и зарегистрировано в ИФНС по городу Тюмени (ИНН 7203423880, КПП720301001).

Место расположения организации – г. Тюмень ул. Республики 116.

ООО «Удача» осуществляет производство и реализацию металлических  входных и  межкомнатных дверей на территории Тюменской области.

Иванов Иван Иванович является директором ООО «Удача».

Штат работников ООО «Удача» представлен в таблице 1.

Таблица 1 -  Штат работников ООО «Удача»

№ п/п		Должность	Численность	Месячный оклад, руб.
1		Директор	1	10000
2		Гл. бухгалтер	1	7400
3		Менеджер	1	7000
4		Продавец-консультант	4	4500
5		Уборщица	2	1850
6		Столяр	3	6800
7		Водитель	2	3500
8	Грузчик		2	4150

Конкурентами организации  являются: ООО «Двери Сибири», фабрика  «Уни-дверь», ООО «Центр Дверей»  и другие.

Ассортимент выпускаемой  продукции также представлен в таблице 2.

Таблица 2 -  Ассортимент выпускаемой продукции ООО «Удача»

 

№ п/п	Наименование продукции	Цена за единицу продукции
1	Металлические входные двери (2 замка, внутренний слой утеплителя, усиленная  коробка): - сталь	от 6500 руб. и выше
2	Межкомнатные двери: - ламинат - шпон	от 990 руб. до 5000 руб. от 4880 руб. до 7500 руб.

 

Главными поставщиками ООО «Удача» являются: ООО «Куб», ООО «Лесовичок».

Выручка за 3 последних предшествующих года составила 8,2 млн. руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 ОРГАНИЗАЦИЯ НАЛОГОВОГО  УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ ПО НАЛОГУ  НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

 

2.1Налогоплательщики и объекты налогообложения

 

Налогоплательщики НДС:

 

1. Организации и индивидуальные  предприниматели, которые реализуют  товары (работы, услуги) на территории  РФ.

 

2. Лица, перемещающие товары  через таможенную границу РФ  в соответствии с Таможенным  кодексом РФ.

 

Таким образом, под действие норм главы 21 НК РФ подпадают практически  все хозяйствующие субъекты, занятые  предпринимательской деятельностью (деятельностью, которая предполагает создание и реализацию различных  активов, как в материальной, так  и нематериальной форме).

 

Не являются налогоплательщиками:

 

Лица, которые применяют  специальные налоговые режимы (единый сельскохозяйственный налог для  сельскохозяйственных товаропроизводителей (глава 26.1.НК РФ), упрощенную систему  налогообложения (глава 26.2 НК РФ), единый налог на вмененный доход для  отдельных видов деятельности (глава 26.3 НК РФ).

 

Объектом налогообложения  является (ст. 146):

 

1) реализация товаров  (работ, услуг) на территории  Российской Федерации, в том  числе реализация предметов залога  и передача товаров (результатов  выполненных работ, оказание услуг)  по соглашению о предоставлении  отступного или новации, а также  передача имущественных прав.

 

2) передача на территории  Российской Федерации товаров  (выполнение работ, оказание услуг)  для собственных нужд, расходы  на которые не принимаются  к вычету (в том числе через  амортизационные отчисления) при  исчислении налога на прибыль  организаций;

 

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

 

4) ввоз товаров на таможенную  территорию Российской Федерации.

 

Глава 2 Налоговая база, налоговый  период и ставка по НДС

 

Общие принципы определения  налоговой базы по НДС установлены  ст. 153 НК РФ. Налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости  от особенностей реализации товаров, работ, услуг.

 

При применении налогоплательщиком при реализации товаров (работ, услуг) различных налоговых ставок налоговая  база определяется отдельно по каждому  виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам и суммарно по всем товарам при применении одинаковых ставок.

 

В соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ при определении налоговой  базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) и передачи имущественных  прав определяется исходя из всех доходов  налогоплательщика, связанных с  расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной  формах, включая оплату ценными бумагами. Указанные доходы учитываются в случае возможности их оценки и в той мере, в какой их можно оценить.

 

Здесь в налоговую базу включаются только поступления, связанные  с расчетами по оплате отгруженных  товаров, переданных результатов работ  или оказанных услуг. Суммы вне  реализационных доходов при определении  налоговой базы по НДС не учитываются.

 

Налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг) в общем случае определяется как  стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов и без включения в  них налога. Также она определяется как разница между рыночной ценой  и ценой приобретения.

 

Налоговая база определяется с учетом требований ст. 40 Н К РФ также в иных случаях (п. 2 ст. 154 НК РФ):

 

* при реализации товаров  (работ, услуг) по товарообменным (бартерным) операциям;

 

* реализации товаров (работ,  услуг) на безвозмездной основе;

 

* передаче права собственности  на предмет залога залогодержателю  при неисполнении обеспеченного  залогом обязательства;