Организация и методика налогового консультирования

      - расходы на оплату работ, выполненных сторонними организациями, результаты которых непосредственно используются при выполнении строительно-монтажных и проектных работ.

2.19. Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции (работ, услуг).

2.20. Незавершенное производство (НЗП) оценивается по фактическим прямым расходам.

2.21. В отношении остальных видов деятельности оценка незавершенного производства производится на основании данных инвентаризации незавершенного производства в сумме фактических расходов.

2.22. Стоимость остатков готовой продукции на складе определяется на основании данных о движении и остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце (за исключением суммы прямых расходов, приходящихся на остаток НЗП). Оценка остатков готовой продукции производится по виду номенклатуры.

2.23. Предприятие для целей исчисления налога на прибыль резервы не формирует.

2.24. Расходы на оплату процентов по кредитам и займам (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц) Предприятие учитывает при налогообложении прибыли в сумме, не превышающей предельной величины.

2.25. Предельная величина процентов принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.

2.26. Предприятие в соответствии со статьей 283 НК РФ использует право переноса на будущее убытков предшествующих лет.

2.27. Авансовые платежи налога на прибыль Предприятие уплачивает в размере 1/3 сумм налога на прибыль, исчисленных к уплате за предшествующий квартал, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 285 НК РФ.

2.28. Предприятие уплачивает налог на прибыль, подлежащий зачислению в бюджеты субъектов РФ, в доле, определяемой в соответствии с порядком, предусмотренным ст. 288 НК РФ.

2.29. При расчете доли прибыли¸ приходящейся на обособленные подразделения, сумма налогооблагаемой прибыли, относящаяся к обособленным подразделениям, определяется исходя из удельного веса среднесписочной численности и удельного веса остаточной стоимости основных средств за отчетный (налоговый) период.

2.30. Остаточная стоимость основных средств за отчетный (налоговый) период определяется как средняя остаточная стоимость основных средств по данным налогового учета. Для исчисления средней остаточной стоимости Предприятие суммирует показатели остаточной стоимости основных средств на начало налогового периода и на каждую отчетную дату в течение отчетного (налогового) периода. Полученная величина делится на количество отчетных периодов, увеличенное на единицу.

3.      Исчисление налога на добавленную стоимость

3.1.    Порядок формирования налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется главой 21 Налогового кодекса РФ. Налоговым периодом по налогу на добавленную стоимость является квартал.

3.2.     Предприятие ведет книгу продаж и книгу покупок в порядке, установленном Правительством РФ, автоматизированным способом с применением средств бухгалтерской программы «1С Бухгалтерия 7.7».

3.3.     Предприятие в установленные сроки составляет и предъявляет покупателям и заказчикам счета-фактуры по форме, утвержденной Правительством РФ.

3.4.     Предприятие ведет раздельный учет операций:

- подлежащих налогообложению, и операций, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения);

-    подлежащих налогообложению по ставкам налога 18 %, 10 %, 0 %;

-    не являющихся объектом налогообложения.

3.5.     Суммы налога, предъявленного поставщиками товаров (работ, услуг) отражаются в книге покупок в полном объеме.

3.6.     При осуществлении операций, подлежащих налогообложению по налоговой ставке 0 % и операций, подлежащих налогообложению по ставке 18 % (10 %), сумма НДС, предъявляемого к вычету, учитывается обособленно в соответствии с аналитикой, предусмотренной программой «1С Бухгалтерия 7.7»

3.7.     НДС, уплаченный поставщикам по товарам (работам, услугам), относящимся к представительским расходам и расходам на рекламу подлежит вычету в пределах норм установленных при налогообложении прибыли.

3.8.     По окончании каждого налогового периода нарастающим итогом с начала года определяется сумма НДС, подлежащая налоговому вычету, с зачетом сумм, предъявленных к вычету в предшествующие налоговые периоды.

3.9.     Сумма НДС, не предъявленная к вычету по расходам, превышающим нормы, относится на затраты Предприятия не уменьшающие базу по налогу на прибыль по итогам года.

4.      Исчисление налога на имущество.

4.1.     Порядок формирования налоговой базы по налогу на имущество определяется главой 30 Налогового кодекса РФ и законодательством Республики Башкортостан.

4.2.     Объекты недвижимого имущества, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, в случае их использования в производстве, признаются объектами налогообложения с месяца, следующего за месяцем подачи на регистрацию указанных прав.

4.3.     Налог на имущество включается в состав расходов по обычным видам деятельности.

4.4.     Ставка налога на имущество в Республике Башкортостан признается равной 2,2%.

3.      Определение налоговой нагрузки ОАО «Новосибирские лотереи»

Целью практической части является рассчитать различными методиками налоговой нагрузки ОАО «Новосибирские лотереи» и, определить степень тяжести налогового бремени.

Исходные данные:

Открытое акционерное общество «Новосибирские лотереи» в соответствии с Уставом основным видом деятельности организации является организация и проведение лотерей. Юридический адрес: 630099, г. Новосибирск, Вокзальная магистраль 18.

В штате числятся 46 сотрудников.

Расчет налоговой нагрузки помогает предприятиям сопоставить выручку и уплачиваемые ими налоги.

ОАО «Новосибирские лотереи» в 2008 году является плательщиком следующих налогов:

Деятельность ОАО «Новосибирские лотереи» за период с 1 января по 31 декабря 2008г. характеризуется следующими экономическими показателями:

Определение налоговой нагрузки ОАО «Новосибирские лотереи» за 2008 г. с помощью шести методик:

1) Методика Департамента налоговой политики Министерства финансов РФ позволяет определить долю налогов в выручке от реализации. Для этого необходимы следующие экономические показатели: