Оптимизация налогообложения предприятия

 

     Следует отметить, что налоговое поле предприятия  не является постоянным. Ввиду постоянных изменений  в части налогового законодательства могут происходить  значительные изменения в части исчисления и уплаты налога. 

     3.2.2 - Анализ доходов от основной  деятельности (в руб.)  

 

     Таблица показывает, что основным видом доходов  является реализация мягкой мебели. Высокую  долю занимает доход от оказания услуг  ООО «Виконт» по реставрации мебели.

     Таблица 3.2.3 - Анализ состава затрат (основная деятельность) в руб. 

 

     На  основании приведенной таблицы, можно сделать вывод о том, что наибольшую часть затрат составляет заработная плата и материальные затраты. 

     Таблица 3.2.4 - Расчетные коэффициенты рентабельности 

 

     Из  таблицы видно, что коэффициент  рентабельности очень низкий, это  говорит о том, что объем доходов  практически равен объему затрат.

 

3.3 Анализ  налоговой нагрузки на ООО  «Виконт»

     Для анализа налоговой нагрузки используется подход д.э.н Е.А. Кировой. Она отмечает, что применять выручку от реализации продукции как базу для исчисления налоговой нагрузки на предприятие недостаточно корректно. Прежде всего, предлагается различать абсолютную и относительную нагрузку.

     Абсолютная  налоговая нагрузка — это налоги и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет и во внебюджетные фонды, т.е. абсолютная величина налоговых обязательств хозяйствующих субъектов. В этот показатель включаются фактически внесенные в бюджет налоговые платежи и перечисленные во внебюджетные фонды обязательные страховые взносы, а также недоимку по данным платежам.

     В расчет абсолютной налоговой нагрузки не включается подоходный налог, поскольку плательщиками этих налогов являются физические лица, а предприятия только перечисляют данные платежи в бюджет.

     Страховые взносы во внебюджетные фонды, уплачиваемые субъектами предпринимательства, являются обязательными платежами, имеют налоговый характер и поэтому учитываются при исчислении налогового бремени.

     Однако  абсолютная налоговая нагрузка не отражает напряженность налоговых обязательств, поэтому Е.А.Кирова предлагает использовать показатель относительной налоговой нагрузки. Под этим понимается отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, т.е. доля налогов и страховых взносов, включая недоимку, во вновь созданной стоимости.

     В таблице 3.3.1 произведен расчет структуры  налоговых платежей за 2007, 2008 год.

     Таблица 3.3.1 – Расчет структуры налоговых  платежей за 2007– 2008г 

 

     Анализируя  таблицу 3.3.1, можно сделать вывод  о том, что практически все налоги имели тенденцию  к росту в 2009 году.

     Далее рассмотрена абсолютная и относительная  нагрузка, а также совокупная нагрузка на предприятие ООО «Виконт».

     Косвенные налоги, считает Е.А.Кирова, повышают налоговую нагрузку на предприятия. Реальным носителем их является конечный потребитель производимой продукции. Уплата предприятиями косвенных налогов приводит к увеличению цены продукции и сокращению спроса, отвлечению оборотных средств предприятия.

     Таким образом, на предприятии ООО «Виконт» абсолютная налоговая нагрузка равна: 343 374 рублей

     Однако  абсолютная налоговая нагрузка не отражает напряженность налоговых обязательств, поэтому предлагается использовать показатель относительной налоговой нагрузки. Под этим понимается отношение абсолютной налоговой нагрузки к вновь созданной стоимости, т.е. доля налогов и страховых взносов, включая недоимку, во вновь созданной стоимости.

     Источником  уплаты налоговых платежей признается добавленная стоимость. Добавленная стоимость — стоимость товаров и услуг за вычетом промежуточного потребления, т.е. за вычетом потребления ради последующего производства. В состав добавленной стоимости включаются амортизационные отчисления. Поэтому при исчислении налоговой нагрузки к добавленной стоимости не учитывается объективное различие доли амортизации в ее объеме. С целью исключения влияния амортизационных сумм на величину налоговой нагрузки предлагается фискальные изъятия соизмерять с вновь созданной стоимостью. Вновь созданная стоимость определяется путем вычета из добавленной стоимости амортизации. 

     ВСС = В-МЗ+ВД-ВР                                                                 (3.3.1), 

    Где ВСС – вновь созданная стоимость;

      В – выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

      МЗ – материальные затраты;

ВД – внереализационные доходы;

ВР – внереализационные расходы (без учета налоговых платежей).

     ВСС = 1052318 – 260252 – 166161 = 425361 рублей  

     Относительную налоговую нагрузку (Н) можно определить по следующей формуле: 

     Н = НП+СО / В-МЗ+ВД-ВР х 100 %                                         (3.3.2) 

     Таким образом, налоговая нагрузка по методике Е.А. Кировой на ООО «Виконт» равна: 

    Где Н – налоговая нагрузка;

      НП – налоговые платежи;

      СО – отчисления в социальные фонды;

      В – выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

      МЗ – материальные затраты;

ВД – внереализационные доходы;

ВР – внереализационные расходы (без учета налоговых платежей).

     Н = 343374/425361 * 100% = 80,7% 
 

     Таблица 3.3.2 – Уровень совокупной налоговой  нагрузки на предприятие

 

     Анализируя  данную таблицу, можно сделать вывод  о том, что абсолютная налоговая нагрузка показывает реальную налоговую нагрузку на предприятии, которая равна 80,7 %, что превышает нормальный уровень налоговой нагрузки на производственных предприятиях (около 30%).

     Следовательно, ООО «Виконт» нуждается в мерах  по снижению налогового бремени. 

 

3.4 Разработка  системы налогообложения ООО  «Виконт»

    Организации можно перейти на  упрощенную систему налогообложения: 

• Средняя численность работников за налоговый период не превышает 100 человек (у нас 43 человека);
• Стоимость имущества не более 100 млн. руб.;
• Размер дохода по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на УСНО, не должен превышать 15 млн. руб.; (у нас 55937 руб.)