Налоговый контроль над использованием мошеннических схем возмещения НДС из бюджета

В проблематике выявления  преступлений с НДС контролирующими  органами одним из основных моментов является сложность документов, предоставленных  экспортером.

Очень часто участники  сделки (поставщики; комиссионер, если товар отправляется на экспорт по договору комиссии) и обслуживающие  банки находятся в разных регионах страны. Поэтому для того, чтобы  проследить движение товара (установить фактическое его наличие) и движение денежных средств, в некоторых случаях  требуется намного больше времени, чем отведено законодательство.

При проведении контрольных  мероприятий обычно не удается установить каких-либо нарушений в составлении  контрактов, оформлении грузовой таможенной декларации или в транспортных, товаросопроводительных документах, поскольку товар действительно  пересекает таможенную границу. Однако при этом львиная доля экспортируемого  товара имеет сильно завышенную цену, что может быть выявлено только при  получении информации от зарубежных коллег.

Таким образом, для устранения имеющихся препятствий необходимо усовершенствование межведомственного  взаимодействия, направленного на выявление  и пресечение незаконного возмещения НДС по экспортным операциям. Прежде всего, это касается совместных действий налоговых, таможенных, правоохранительных органов и финансовых разведок.

Пример мошеннической  схемы.

В поле зрения сотрудников  государственной службы по борьбе с  экономическими преступлениями Кыргызской Республики попала информация о действиях  директора кыргызско-российского  СП «Р-И ЛТД» (название изменено), который  использовал мошенническую схему  незаконного возмещения НДС из бюджета  для получения преступных доходов  и их последующей легализации.

Так, кыргызско-российское СП «Р-И ЛТД» приобрело машину по обработке  и хромированию кожи у лжефирмы ООО «К-КА», зарегистрированного на подставное лицо. Согласно данным АООТ «Опытное объединение», стоимость данной машины составляла 2000 долларов США.

В целях осуществления  в последующем мошеннических  действий руководитель СП «Р-И ЛТД» вступил в сговор с работниками ООО «Экспертиза» где получил сертификат соответствия с завышенной стоимостью указанной машины, т.е. стоимость машины с 2000 долларов США была увеличена до 200 000 долларов США.

В последующем, в целях  получения из бюджета денежных средств  по возмещению НДС, заключается контракт между  СП «Р-И ЛТД» и узбекским  ООО «А» г. Ташкент о поставке машины по обработке и хромированию кожи за 200 000 долларов США, по которому осуществлена поставка в г. Ташкент.

Таким образом, с целью  получения суммы подлежащей зачету по НДС, незаконно завышена фактическая  стоимость машины до 200 000 долларов США, что привело к необоснованному возмещению СП «Р-И ЛТД» из государственного бюджета НДС в сумме 40 000 долларов США. При этом, в качестве подтверждающих документов для возмещения из бюджета в ГНИ была предоставлена грузовая таможенная декларация страны ввоза в Узбекистан, в которой отражено, что стоимость оборудования составляет 200 000 долларов США, хотя фактически поставка осуществлена на сумму 2 000 долларов США. Вслед за этим было вынесено заключение ГНИ о возмещении НДС КР СП «Р-И ЛТД» в сумме 40 000 долларов США и через министерство финансов была погашена недоимка по налоговым и таможенным платежам на сумму 19 642 долларов США.

Оставшуюся сумму из незаконно  извлеченных бюджетных средств  СП «Р-И ЛТД» через Минфин пыталось перечислить на свой расчетный счет.

На данном конкретном примере  отслеживается механизм мошеннических  действий, связанных с хищениями  бюджетных средств путем незаконного  возмещения сумм НДС из бюджета посредством  экспортных операций и дальнейшая легализация  преступных доходов путем погашения  задолженностей по налоговым, таможенным платежам и перечисления денежных средств  на свой расчетный счет.

Организация и реализация вышеизложенных незаконных мошеннических  операций осуществляется с участием государственных органов власти, и методы противодействия их использованию  мы видим в следующем.

В целях создания фирм, которые  проходят регистрацию через Министерство юстиции, Нацстаткомитет, ГНИ, предоставляются подложные документы, которые не подвергаются никаким контрольным проверкам и в последующем регистрируются, тем самым создаются условия для появления преступных лжефирм, зарегистрированных на подставных лиц. Для пресечения подобного рода фактов полагаем необходимым внести изменения в действующее законодательство Кыргызской Республики относительно требований к регистрации юридических лиц.

При получении сертификатов продукции соответствующая сертификация производится не государственным органом, а частной структурой, что позволяет  получить незаконные документы, которые  в последующем используются для  проведения мошеннических операций.

При таможенном оформлении сотрудниками таможни не производится перепроверка достоверности стоимости  товара, т.е. не принимается во внимание реальная рыночная стоимость экспортируемой продукции и таможенное оформление производится только по предоставляемым  документам.

Государственная налоговая  служба и Министерство финансов Кыргызской Республики   при вынесении  заключения о выделении денежных средств по возмещению НДС из бюджета  не предпринимают соответствующие  меры по контролю над расходованием  бюджетных средств и не информируют  правоохранительные органы в целях  выявления и пресечения преступлений, тем самым допуская незаконное возмещение бюджетных средств.