Налоговые расчеты в бухгалтерском деле

    Задача 1.1

    В сентябре 2011г. в ЗАО "Альфа“ (ЗАО Альфа является налогоплательщиком НДС),  произошли следующие операции:

    1) поступила оплата за ранее  отгруженную продукцию (облагаемую  НДС по ставке 10%);

    2) зачислен на расчетный счет аванс в счет предстоящей поставки товаров (облагаемых по ставке 18%);

    3) отгружены товары (облагаемые по ставке 18%);

    4) приняты к учету командировочные расходы сотрудников (с учетом НДС 18%);

    5) оплачен счет за еще не поставленные материалы (в том числе НДС 18%);

    6) начислена и оплачена арендная  плата за сентябрь (с учетом НДС 18%);

    7) оплачен счет  и оприходованы продовольственные товары (с учетом НДС по ставке 10%);

    8) оплачен счет,  и оприходованы  промышленные товары (с учетом НДС по ставке 18%);

    9) отгружена продукция предприятию,  применяющему УСНО, (облагаемая НДС по ставке 18%);

    Требуется отразить указанные хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет /возмещению из бюджета за отчетный период, сформировать соответствующий налоговый регистр по НДС  (согласно варианту) и заполнить декларацию по НДС.

 

    Согласно  пп. 1 п.1 ст.146 НК РФ "объектом налогообложения признаются следующие операции: реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав".

    Согласно  п.1, п.2 ст.153 НК РФ "налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг)".

    При определении налоговой базы выручка  от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами".

    Согласно  ст. 163 НК РФ "Налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал". 

   Согласно  ст. 167 НК РФ "Моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7 - 11, 13 - 15 настоящей статьи, является наиболее ранняя из следующих дат:

    п.1 день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

 

 Определение налоговой базы = (375 000 - 57 203) + (1 650 000 – 251 695) =

= 317 797+ 1 398 305=1 716 102 руб. (ставка НДС 18%)

              Сумма НДС=308 898 рублей

    п.2 день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

    Определение налоговой базы = 260 000 – 39 661 = 220 339 рублей

    Сумма НДС=39 661 рублей

    Согласно  п.1, п.2 171 НК РФ "налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.

    Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на территорию Российской Федерации".

    В соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ организация имеет право на вычет сумм НДС по командировочным расходам, в том числе по расходам на проезд к месту командировки и обратно.

    Покупатель, который перечисляет предоплату поставщику, вправе принять «авансовый»  НДС к вычету. Данный налоговый  вычет производится на основании  счета-фактуры и при наличии  договора поставки, в котором предусмотрена предварительная оплата (п. 9 ст. 172 НК РФ). После принятия к учету полученного от поставщика товара, покупатель на основании счета-фактуры, производит вычет НДС с отгрузки (пп. 2 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Однако при этом покупателю следует восстановить ранее принятый к вычету НДС с суммы предоплаты (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).

    В отношении применения вычетов при  приобретении услуг по аренде следует  руководствоваться п. 1 ст. 172 Кодекса, согласно которому суммы налога на добавленную стоимость подлежат вычету на основании счетов-фактур, выставленных продавцами услуг, после принятия данных услуг на учет и при наличии соответствующих первичных документов.

    Согласно  п.12 ст. 171 НК РФ организации, оплатившие приобретаемые товары, работы, услуги авансом (полностью или частично), вправе принять к вычету предъявленный продавцом, поставщиком или подрядчиком НДС, не дожидаясь фактического поступления товарно-материальных ценностей (приемки результата выполненных работ, оказания услуг, передачи имущественных прав).

    Необходимым условием вычета остается наличие счета-фактуры. Поэтому продавец (поставщик, подрядчик) обязан выставлять покупателю счет-фактуру  дважды: сначала в связи с получением авансового платежа, а затем при  реализации товаров, работ, услуг (п. 3 ст. 168 Налогового кодекса РФ). 

    Налоговые вычеты:

    Сумма НДС = 61 + 16 780 + 107 389 + 7 727 + 7 627 =139 584 руб.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет = 308 898 + 39 661 - 139 584  = 208 975 руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Декларация  НДС 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Декларация  НДС 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Декларация  НДС 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Задача 6.1 

    ООО «Транссервис» занимается грузоперевозками в г.Санкт-Петербурге. В течение 2010 г. у общества в собственности были следующие транспортные средства:

    - легковой автомобиль ВАЗ-2105. Машина куплена в мае 2010 г., а 23 сентября 2010 г. было возбуждено уголовное дело по факту ее угона. Мощность двигателя автомобиля 88  л.с.;

    - 2 водных самоходных судна для перевозки грузов. Мощность двигателя 1020 л.с.;

    - грузовой автомобиль ГАЗ-33021, зарегистрированный на организацию с апреля 2010 г. Мощность двигателя 110 л.с.

    Требуется определить сумму транспортного налога за 2010 г., отразить его начисление в бухгалтерском учете организации, заполнить налоговую декларацию по транспортному налогу за 2010 г.

    Решение

    Согласно  ст.357 НК РФ и ст.3 ФЗ от 01.12.2007 N 310-ФЗ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения:

• юридические лица - при этом понимаются не только российские, но иностранные фирмы;
• физические лица.

    Налоговая база согласно ст.359 НК РФ устанавливается отдельно по каждому транспортному средству:

• в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
• в отношении воздушных транспортных средств - паспортная статическая тяга реактивного двигателя (суммарная паспортная статическая тяга всех реактивных двигателей) воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
• в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

    отдельно  по видам (категориям) транспортных средств.

• в отношении водных и воздушных транспортных средств - как единица транспортного средства.

    Налоговые ставки согласно ст.361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

    Согласно  ст. 362 НК РФ исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

    АП = НБ*Ст* ¼ ,

    где АП - квартальный авансовый платеж

    НБ- налоговая база

    Ст - налоговая ставка

    Фирма может владеть транспортным средством неполный год, тогда платеж нужно скорректировать. Для этого применяют поправочный коэффициент, его рассчитывают следующим образом:

     
Пкоэф.= Nмес.рег :12

    Пкоэф. - поправочный коэффициент

    Nмес.рег. - число полных месяцев, в течение  которых данное транспортное средство было зарегистрировано на организацию.

    Согласно  части восьмой ст. 2 Закона Санкт-Петербурга "О транспортном налоге" налоговые  ставки на территории Санкт-Петербурга на 2010 и на 2011 год одинаковы и  установлены в следующих размерах:

    - Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 24,00 рубля.

    - Грузовые автомобили с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40,00 рублей.

    - Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт) – 100,00 рублей.