Налоговые проверки

Элемент налога

Характеристика

Основание

Объект налогообложения

Движимое и недвижимое имущество (основные средства.)

Статья 374 НК РФ

Налоговая база

определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по остаточной стоимости.

Статья 375, 376 НК РФ

Налоговый период

Налоговый период: календарный год. 
Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Статья 379 НК РФ

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ (2,2%).

Статья 380 НК РФ

Порядок исчисления налога

Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как  произведение налоговой ставки и  налоговой базы за налоговый период. 
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года = исчисленная сумма налога минус сумма авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. 
Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Статья 382 НК РФ

Уплата налога и отчетность

Налог уплачивается с  остаточной стоимости.  По истечении  каждого отчетного периода представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество в срок не позднее 30 дней с даты окончания отчетного периода. Авансовые платежи уплачиваются не позднее 5 мая, 5 августа, 5 ноября текущего года. По окончании налогового периода налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу в срок не позднее 10 апреля года, следующего за налоговым периодом.

Статья 383, 386 НК РФ

Элемент налога

Характеристика

Основание

Объект налогообложения

1. Операции по реализации  товаров (работ, услуг).

Статья 146, 149 НК РФ

Место реализации

Для товаров находящиеся на территории РФ. 
г. Архангельск

Статья 147, 148 НК РФ

Налоговая база

При определении налоговой  базы выручка определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами  по оплате товаров (работ, услуг).  
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг)

Моментом определения  налоговой базы является наиболее ранняя из дат: день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); день оплаты, частичной  оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Статья 153-162, 167 НК РФ

Налоговый период

Квартал

Статья 163 НК РФ

Налоговые ставки

 10 % при реализации определенных товаров (работ, услуг); 18% при отгрузке товара покупателям.

Статья 164 НК РФ

Порядок исчисления налога

Сумма налога - соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы

Статья 165-166 НК РФ

Налоговые вычеты

Вычетам подлежат суммы  НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг). Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов (в ред. от 27.11.2010 N 306-ФЗ).

Статья 169, 171, 172 НК РФ

Уплата налога и отчетность

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода. Сумма налога к уплате = общая сумма налога - сумма налоговых вычетов + суммы восстановленного налога.

Если сумма налоговых  вычетов превышает общую сумму  налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

Уплата налога не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Декларация в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Статья 173-174 НК РФ

Возмещение налога

После представления  налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению, при проведении камеральной налоговой проверки.

Статья 176, 176.1 НК РФ

Элемент налога

Характеристика

Основание

Объект налогообложения

Объектом налогообложения  служит легковой автомобиль, с мощностью  свыше 250 л.с., зарегистрированный в  соответствии с законодательством  РФ.

Статья 358 НК РФ

Налоговая база

Налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статья 359 НК РФ

Налоговый (отчетный) период

Налоговый период: календарный год. 
Отчетные периоды: 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал. 
При установлении налога органы власти субъектов РФ вправе не устанавливать отчетные периоды.

Статья 360 НК РФ

Налоговые ставки

203 рубля с лошадиной  силы.

Статья 361 НК РФ, ОЗ № 223-17-ОЗ.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, исчисляется  как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Организации, исчисляют сумму налога и сумму  авансового платежа самостоятельно. 

Сумма налога к уплате = исчисленная сумма налога минус авансовые платежи по налогу, уплаченными в течение налогового периода. 
Сумма авансового платежа по итогам каждого отчетного периода равна 1/4 произведения налоговой базы и налоговой ставки.

Статья 362 НК РФ

Уплата налога и отчетность

В течение налогового периода - авансовые платежи по налогу. По истечении налогового периода уплачивают сумму налога. По истечении налогового периода  представляют налоговую декларацию по налогу не позднее 1 февраля следующего года.

Статья 363 НК РФ

Элемент налога

Характеристика

Основание

Объект налогообложения

Прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибыль – это полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов;

Методы учета доходов  и расходов является метод начисления (ст. 271, 272 НК РФ).

Статья 247 НК РФ

Налоговая база

Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.  
Прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала года. 
Если в отчетном (налоговом) периоде получен убыток в данном периоде налоговая база признается равной нулю.

Статья 274, 313 НК РФ

Налоговый (отчетный) период

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. Отчетные периоды для авансовых платежей: месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Статья 285 НК РФ

Налоговые ставки

Налоговая ставка устанавливается в размере 20%:

• часть налога, исчисленная по ставке в размере 2% , зачисляется в федеральный бюджет;
• часть налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджеты субъектов РФ.

Статья 284 НК РФ

Исчисление налога и  уплата налога

Налог определяется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 
По итогам отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, рассчитанной нарастающим итогом.  
В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

• 1 квартале года = авансовый платеж, подлежащий уплате в последнем квартале предыдущего года.
• во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал .в 3 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам полугодия - авансовый платеж по итогам первого квартала).
• в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия).

Налог по итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года. 
Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. 
Суммы уплаченных ежемесячных авансовых платежей, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.

Статья 286, 287 НК РФ

Отчетность по налогу

По истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговые декларации.  
Налогоплательщики, исчисляющие суммы ежемесячных авансовых платежей по фактически полученной прибыли, представляют налоговые декларации не позднее 28-го числа следующего месяца. 
Налоговые декларации по итогам года представляются не позднее 28 марта следующего года.

Статья 289 НК РФ.

Форма декларации утверждена приказом Минфина России от 05.05.2008 № 54н (в редакции приказа Минфина  России от 16.12.2009 № 135н)