Налоговые проверки

Налоговый период

 

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и т. д. до конца календарного года.

Налоговая база

 

Для налогообложения  определяется денежное выражение прибыли - т.е. разность между полученными доходами и произведенными расходами. Налоговая база, облагаемая по различным ставкам, с ведением раздельного учета определяется отдельно нарастающим итогом с начала налогового периода.

Ставки 

На доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в РФ через постоянное представительство, устанавливаются налоговые ставки в размере: 
20 % - с любых доходов, кроме указанных ниже; 10 % - от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с осуществлением международных перевозок.

Порядок и сроки уплаты налога

 

Уплачивают квартальные  авансовые платежи (уплата не позднее 28 числа следующего месяца соответствующего отчетного периода): иностранные организации (через постоянные представительства);

Российская организация или  иностранная организация, осуществляющая деятельность в Российской Федерации  через постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при каждой выплате (перечислении) ей денежных средств или ином получении иностранной организацией доходов.

Налоговый агент обязан перечислить  соответствующую сумму налога в  течение 3-ёх дней после дня выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией.

По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов  по государственным и муниципальным  ценным бумагам, налог, удержанный при  выплате дохода, перечисляется в  бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода.

Если иностранное юридическое лицо, имеет в РФ несколько зарегистрированных в целях налогообложения постоянных представительств, декларация о доходах подается в каждый из соответствующих налоговых органов, на территории которого зарегистрировано постоянное представительство иностранного юридического лица.

Налоговый орган исчисляет  сумму налога на прибыль иностранного юридического лица и выписывает извещение  в месячный срок с даты представления декларации о доходах.

Налог на прибыль исчисляется  налоговым органом в рублях и  уплачивается иностранным юридическим  лицом в безналичном порядке  в рублях или по желанию плательщика  в иностранной валюте, покупаемой банками РФ и пересчитанной в рубли по курсу, котируемому центральным банком РФ, действующему на день уплаты налога, в сроки, указанные в платежном извещении. На сумму исчисленного налога плательщику выдается платежное извещение, порядок которого служит основанием для ведении книги лицевых счетов.

Срок уплаты налога в  платежном извещении устанавливается  в один месяц с даты его выписки.

Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников в РФ удерживается лицом, выплачивающим доход иностранному юридическому лицу, в валюте, в которой производится выплата, с полной суммы дохода при каждом перечислении платежа и зачисляется в бюджет в порядке, установленном законодательством РФ.

При этом не имеет значения, в каком виде будет произведена  выплата дивидендов: в денежном, натуральном, каком-либо другом, в виде наличного или безналичного платежа  иностранному участнику, путем зачета требований или в какой-либо другой форме. Под выплатой подразумевается также реинвестирование распределенного в пользу иностранного участника дохода на увеличение его доли в уставном капитале предприятия-резидента. Для целей налогообложения не имеет значения направление выплаты: распоряжение иностранного участника своими доходами в пользу третьих лиц, своих представительств в других странах и т.д

В случае если доходы от долевого участия, в том числе  дивиденды, выплачиваются иностранным  должником предприятий с иностранными инвестициями и партнерам товариществ акциями, облигациями, товарами либо иным способом, зачислению в бюджет подлежит сумма налога в иностранной валюте или в рублях по курсу Центрального банка РФ на дату совершения этой операции, рассчитанная исходя из величины распределенной в пользу иностранного участника части чистой прибыли (рублевой) предприятия-резидента.

Лица, выплачивающие доход  иностранным юридическим лицам  ежеквартально, в сроки, установленные  для представления квартальной  бухгалтерской отчетности российскими предприятиями, представляют информацию о суммах выплаченных доходов и удержанных налогов в тот налоговый орган, в котором это российское лицо состоит на налоговом учете.

 

 

 

 

 

 

 
  

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ЮРИДИЧЕСКОГО  ЛИЦА

 

 

3.1 Краткая характеристика деревообрабатывающего комбината "Росснор"

 

Деревообрабатывающий  комбинат "Росснор" - производитель оконных и дверных блоков по скандинавской технологии производство находится в Архангельске. Высокое качество комплектующих, только экспортная российская сосна и лиственница, герметичные стеклопакеты, прекрасная изоляция, любые формы и размеры, изготовление от 2 недель.

Предприятие "Росснор" работает на Российском рынке более 14 лет. Предлагает оконные блоки, изготовленные по европейской технологии со строгим соблюдением параметров качества и надежности.

Продукция предприятия удостоена Золотого Знака Госстандарта России и является победителем конкурса "100 лучших товаров России". Потребителями продукции являются такие регионы, как Нарьян-Мар, Сыктывкар, Якутск, Москва, Санкт-Петербург, Архангельск, Вологда и др.

Оконные блоки производятся из высококачественной беломорской  сосны. Фурнитура - только немецких производителей. Двухкамерный стеклопакет производится на специальном участке фабрики в соответствии с  международными нормами.

Оконные блоки из сосны  с тройным остеклением имеют  сертификат обязательной сертификации Госстандарта РФ № РОСС RU.9001ю11СЛ21.

Оконные блоки из дерева обладают повышенной тепло- и звуконепроницаемостью. По сравнению с другими производителями окон, "Росснор" обладает мощной и современной производственной базой, большим опытом работы, двухмесячным запасом комплектующих на складе.

Работники имеют высокую  квалификацию и большой трудовой стаж.

Предприятие успешно  сотрудничает со многими строительными организациями, всегда в срок и качественно изготовляя свою продукцию, о чем свидетельствуют многочисленные благодарственные письма от заказчиков.

 

3.2 Организационная структура  предприятия

 

Организационная структура - один из основных элементов управления организацией. Она характеризуется  распределением целей и задач  управления между подразделениями  и работниками организации. По сути структура управления - это организационная форма разделения труда по принятию и реализации управленческих решений.

Аппарат управления построен по трехступенчатой системе, в которой  соподчиненность следующая: генеральный  директор –– руководитель отдела – специалисты.

Предприятие возглавляет генеральный директор, который выполняет функцию общего руководства, организует работу и эффективное взаимодействие производственных цехов. На директоре лежит обязанность контроля над выполнением принятых ранее решений, не только включенных в план, но и оперативных, текущих. Частично контроль осуществляется в ходе совещаний и визирования документов. Применяются как официальные отчеты и аттестации, так и неформальные беседы.

Руководитель предприятия  осуществляет свои функции по управлению посредством приказов, распоряжений, указаний, инструкций, рекомендаций, положений.

Генеральному директору  подчинены: коммерческий директор, заведующий производственным цехом,  главный бухгалтер, секретать-кадровик, юрист.

Производственный отдел является самостоятельным структурным подразделением и подчиняется заведующему производственного цеха. В функции отдела входит: изготовление, монтаж, утановка оконных блоков и балконных дверей, филенчатых дверей.

Бухгалтерия возглавляется  главным бухгалтером. В бухгалтерии формируется информация о хозяйственных процессах и финансовых результатах деятельности организации, обеспечивается контроль за наличием и движением имущества, организуется учет основных фондов, сырья, материалов, топлива, готовой продукции, денежных средств.

Отдел материально-технического обеспечения подчинен непосредственно  коммерческому директору. В отделе определяется потребность в сырье  и материалах, оборудовании, топливе, устанавливаются наиболее рациональные формы снабжения, обеспечивается завоз материальных ресурсов.

В функции отдела сбыта, который также починяется коммерческому  директору, входит: обеспечение коммерческой деятельности предприятия по сбыту  продукции, подготовка и заключение договоров с покупателями, составление  планов поставок продукции в соответствии с заказами.

Рисунок 2 – Организационная  структура 

Анализируя организационную структуру деревообрабатывающего комбината "Росснор" можно выделить следующие ее положительные моменты: простота и отсутствие бюрократической цепочки, так как основные специалисты подчиняются генеральному директору.

 

3.3 Основные потребители и конкуренты

 

Основными потребителями продукции предприятия являются жители г. Архангельска. Среди организаций «Росснор» вел изготовление и монтаж оконных и дверных блоков для отеля «САВОЙ» в г. Москва. Поставляет блоки для ОАО «ОТДЕЛСТРОЙ», занимающейся комплексом отделочных работ жилых, общественных, производственных зданий, а так же для организации ООО «СтройТех», которая представляет собой строительную компанию. Другим организациям, выполнялись разовые работы: ООО «Солмар», ОАО «Мостоотряд №9», ОАО «Северное речное пароходство», ООО «Волна-Сервис», ООО "Клото", ОАО «Алроса», ООО «Химпродукт», ОАО «Эффортел» и др.

Конкуренты – это производители окон и дверей. Центр профессионального монтажа входных дверей "АрхДвери". Компания "АрхДвери" включает в себя следующие направления деятельности: производство стальных дверей, панельное производство, кузнечное производство. Компания обладает огромной производственной базой, современным оборудованием и многочисленным штатом опытных специалистов. «ЕвроПрофиль» двери и окна, реализуемые компанией Европрофиль разработаны специально для условий российского климата. В комплект входят деревянные окна и стальные двери; доп. комплектация пластиковых окон, благодаря собственной торговой сети и производственной базой компания "Европрофиль" занимает лидирующее положение в отношении сроков изготовления и поставки дверей и окон, а так же формирования конечной цены для наших клиентов,

«Эко-окна» основным видом деятельности является производство экологически чистых деревянных оконных блоков по современной европейской технологии. Современная технология производства оконного блока из 3-х слойного соснового или дубового бруса. Двухконтурное уплотнение позволяет обеспечить надежную защиту от холода, ветра, шума и пыли. Одно и двухкамерные стеклопакеты делают звуко-, тепло— и гидроизоляцию идеальной. Обширная цветовая гамма с применением экологически чистых красок и лаков немецкой фирмы ZOWOSAN, стойких к любым воздействиям окружающей среды. Респектабельный внешний вид, надежность закрывания, открывания поворотно-откидной фурнитурой немецкой фирмы AUBI ZIEGENIA. «РСК МастерГрад» занимается установкой  пластиковых и деревянных окон, оконных блоков в Архангельске и многие др.

Конкуренция на рынке  данной продукции очень велика. Конкурентами являются продавцы некоторых аналогичных  товаров, таких как изготовление пластиковых окон, балконов, занявших свою нишу в данном сегменте рынка; и огромная сеть самостоятельных групп торговых агентов.

По отношению к своим  конкурентам Росснор обладает следующими преимуществами:

- имеет огромную клиентскую базу, наработанную за время существования, не только в Архангельске, но и в области, и в других городах, как Москва, Санкт-Петербург;

- опыт работы на рынке г. Архангельска 14 лет;

- гибкая система скидок, что немаловажно для покупателей;

- профессионализм сотрудников;

- заказ и доставка товара на дом для жителей.

 

3.5 Основные поставщики

 

С поставщиками, производителями - "Росснор" также сотрудничает годами, предприятие не работает с перекупщиками, поэтому устанавливает доступные цены на предлагаемый материал.

Нахождение предприятий, которые могут предложить продукцию, максимально отвечающую всем запросам клиента, это достаточно сложная процедура. Проводится глубокий анализ претендентов на заключение контракта.

При выборе смотрится  ряд требований к конкретной продукции, для этого поставщику необходимо предоставить подробное техническое задание (ТЗ), или это может быть:

- спецификация на продукт;

- ГОСТ или любые другие европейские стандарты;

- ссылки на сайты  где представлена аналогичная  продукция с описанием характеристик,  и т.д.;

- чертежи и схемы  для производства продукции на  заказ;

- образцы готовой продукции.

А так же проверяется основная информация о поставщике: