Налоговые правонарушения и ответственность по ним

Коэффициент текущей ликвидности в 2009 составил 1,02, а в 2010 году коэффициент увеличился 0,06, что говорит о том что ООО «Сигмент» постепенно улучшает показатели своей текущей платежеспособности, что является положительным явлением.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала, показывает какая часть функционирующего капитала обездвижена в производственных запасах и долгосрочной дебиторской задолженности. В нашем случае значение коэффициента понизилась в 2010 году, следовательно, маневренность капитала увеличилась, динамика положительная.

Оценка динамичности и деловой активности показала, темп роста выручки от реализации вырос в 2010 году по сравнению с предыдущим годом, темп роста прибыли так же увеличился, на 8 % в 2010 году.

Затраты на один рубль реализации увеличились почти в 2 раза, что и привело к увеличению рентабельности продукции на 6,79% в 2010 году.

Рентабельность продаж так же увеличилась на 81,7%,  а это значит, что на 1 рубль проданной продукции в 2009 году приходится 1 рубль 70 копеек чистой прибыли, а в 2010 году 3 рубля 08 копеек.

Рентабельность всего капитала ООО «Сигмент» увеличилась на 93 %. Увеличение свидетельствует об эффективности использования долгосрочно вложенного капитала: собственного и заемного. Компания равномерно формирует свой капитал.

Заключение

Рассмотрев налоговые правонарушения и характер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, проанализировав общие положения об ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, отдельные виды правонарушений, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации, а так же возможность привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, можно сделать следующие выводы:

1 Налоговая ответственность является развивающимся правоотношением, возникновение которого обусловлено фактом совершения налогового деликта. Охранительное налоговое правоотношение развивается последовательными действиями компетентных государственных органов, и подразделяется на отдельные, но взаимообусловленные стадии.

2 Нельзя не отметить, что до сих пор Налоговый Кодекс Российской Федерации содержит в себе нормы, которые выходят в противоречие, как общими принципами налогового права, так и с нормами материального права как такового.

3 Ряд статей Налогового Кодекса Российской Федерации, предусматривающих ответственность за отдельные составы правонарушений вызывают затруднение при их применении.

Таким образом, на современном этапе Налоговое законодательство Российской Федерации все еще находится в стадии формирования, в том числе нормы регулирующие ответственность за нарушение законодательство о налогах и сборах. Объясняется это тем, что сфера налоговых правоотношений является одной из самых динамичных.

В связи с эти одним из самых актуальных моментов, связанных с законотворческой деятельностью, в части установления норм о налоговой ответственности, является формирование унифицированных и в то же время универсальных норм налогового права, позволяющих различать все вопросы в строгом соответствии с законодательством, не допуская при этом разночтения норм налогового законодательства Российской Федерации.

Проведя анализ по анализируемому предприятию ООО «Сигмент» можно сделать следующие выводы, наибольшую долю налоговых платежей ООО «Сигмент» в 2009 и 2010 году составляет налог на добавленную стоимость равен 68,4 %.  Доля платежей по налогу на прибыль в 2010 году составляет  в 2009 году 17,4%, а 2010 году он уменьшился на 0,2%. Незначительную долю составляет налог на прибыль в 2009 0,7%, в 2010 году 0,2%. Страховые взносы составляют в 2009 13 %, в 2010 году 2,6%

Проведенный анализ налоговой базы показал что, среднегодовая стоимость имущества уменьшилась,  Фонд оплаты труда так же уменьшился у организации на 3%, численность работников осталась неизменна, это говорит о том, что предприятие экономит на своих работниках или выплачивает заработную плату в конвертах.

Оценка состояния и динамика экономического потенциала организации показала, что по сравнению с 2009 годом состояния предприятия улучшилось.

Доля собственного капитала в обороте так же выросла в 2,2 раза. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на оборот снизился, это говорит о том, что у предприятия стало больше собственных средств, чем заемных. Сумма собственных оборотных средств так же  увеличилась в 3,9 раз, с точки зрения финансовой устойчивости предприятия эту тенденцию следует оценить как положительную.

В 2010 году предприятие стало более финансово устойчивым,  а соответственно менее зависимым от внешних источников финансирования (коэффициент автономии увеличился более чем в два раза с 0,035 до 0,077, а коэффициент соотношения заемных и собственных средств значительно снизился в 2010 году – на 40,9%).

Предприятие находиться на общей системе налогообложения. По итогам сделанного анализа налогообложения можно сделать следующие выводы:

-налог на прибыль организации в 2010 году из-за увеличения общей величины доходов предприятия увеличился в 3,4 раза;

-налог на добавленную стоимость увеличился в 2,8 раза, так как увеличились объемы продаж и услуг;

-налог на имущество уменьшился в 2010 году на 18,6% ,на это повлияло 2 фактора: остаточная стоимость основных средств уменьшилась вследствие начисления амортизации; новые основные средства в 2010 году не поступали на баланс предприятия;

-страховые взносы в 2010 увеличились в 2,3 раза. Это произошло из-за отменны в 2009 году единого социального налога. Сумма ЕСН подлежащая уплату в федеральный  бюджет уменьшалась налогоплательщиком на  сумму начисленных им за тот же период страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

Анализ налоговой нагрузки организации показал, что ООО «Сигмент», имеет  низкую налоговую нагрузку в 2010 году она составила 0,6, а в 2010 году 0,9. Это связано с увеличением доходов предприятия, с увеличением объемов реализации своих услуг. По данной отрасли налоговая нагрузка равна 3%.Что значительно ниже, чем у нашего предприятия. Такова особенность общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибкой учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы по налогам, уплачиваемым предприятием.

В России имеются два смежных понятия: "оптимизация налогообложения предприятия" и "уклонение от уплаты налогов". За второе предусмотрено уголовное преследование, тогда как оптимизация налогообложения организации является легальным способом увеличить доходность компании.

Вопрос оптимизации налогообложения в последнее время стоит достаточно остро как для малых организаций, так и для крупных копманий. Снижение налогового нагрузки для предприятия, как следствие увеличение чистой прибыли за счет налоговой оптимизации - естественное желание любой предприятии. Грамотное планирование налогов позволит снизить налоговое бремя и использовать законные способы снижения сумм налогов, т.е. оптимизировать налогообложение.

Самым первым и совершенно не секретным является тот факт, что грамотное ведение бухгалтерского учета и своевременно оформленная и поданная отчетность ведет к отсутствию штрафов и пени, что, как ни странно, может оказаться существенным моментом в оптимизации налогообложения предприятия.

Государство предоставляет предпринимателям возможность оптимизировать налогообложение, используя различные льготы по налогам, предоставляя выбор объекта для налогообложения (для упрощенной системы), различные размеры налоговых ставок.

ООО «Сигмент» имеет достаточно низкую налоговую нагрузку, что может явиться причиной проверок со стороны налоговых органов. Компании необходимо более тщательно пересмотреть уровень, динамику и проанализировать доходы и расходы.

В Российской Федерации налоговая система находится на этапе становления, поэтому в законодательстве по налогам и сборам существует огромное количество «пробелов» и противоречий, количество которых необходимо сделать как можно меньше.

Список используемой литературы

1                    Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. РФ. 2005.

2                    Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Указ.соч.- С.413-414

3                    Крохина Ю.А. Налоговое право России.- М., 2007. – С.362

4                    Пепеляев С.Г. Налоговое право. -  М., 2010. – С. 431-445

5                    Перевалов В.Д. Указ.соч. -  С.263

6                    Пепеляев С.Г. Указ.соч.- С. 408

7                    Налоговый кодекс РФ (действующая редакция);

8                    Закон Приморского края от 28.11.2003 № 82 – КЗ «О налоге на имущество организации» // [Электронный ресурс] – СПС «Консультант-плюс»;

9                    Информационный портал Налоги.Ру / Режим доступа - http://www.nalogi.ru .

10               Изменение форм бухгалтерской отчетности./ Главбух № 13, 2011.- 5

11               Долгосрочная и краткосрочная финансовая политика предприятия: Учеб.пособие/ Под ред. И.Я.Лукасевича. - М.: Вузовский учебник, 2007.

12               Швандар В.А., Горфинкель В.Я. Экономика предприятия изд. 4. М. ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

13               Лихачева О.Н. Финансовое планирование на предприятии М. Проспект, 2003.

14               Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учеб. - метод. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 1998.

15               Бобоев М.Р., Мамбеталиев Н.Т., Тютюрюков Н.Н. Налоги и налогообложение в СНГ: Учеб.пособие / Под ред. А.П.Починка, Л.П.Павловой. – М.: Финансы и статистика, 2004.

16               Вылкова Е.С., Романовский М.В. Налоговое планирование: Учебник. – СПб., Питер, 2004.

17               Попонова Н.А., Нестеров Г.Г., Терзиди А.В. Организация налогового учета и налогового контроля. – М.6Эксмо, 2007.

18               Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование. - М.: Экзамен, 2008.

[1] Брызгалин А.В. Практическая налоговая энциклопедия. Том 12. Ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах. Виды налоговых нарушений по гл.16 НК РФ. 2005. / Справочная правовая информация Консультант Плюс

[2] Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Указ.соч.- С.413-414

[3] Крохина Ю.А. Налоговое право России.- М., 2007. – С.362

[4] Пепеляев С.Г. Налоговое право. -  М., 2010. – С. 431-445

[5] Перевалов В.Д. Указ.соч. -  С.263

[6] Пепеляев С.Г. Указ.соч.- С. 408

[7] Пансков В.Г. Налоговое право.- М., 2004. - С. 144.

[8] Крохина Ю.А. Указ соч. – С.361