Автор: Пользователь скрыл имя, 22 Февраля 2012 в 12:07, дипломная работа
Налоги занимают ведущее место в формировании финансовых ресурсов государства. Доля налогов и сборов в структуре доходов федерального бюджета составляет свыше 80%. Возложение на граждан и юридических лиц обязанности платить налоги и сборы стало объективно обоснованной экономическими преобразованиями в российском обществе необходимостью. Требуемые суммы налогов государство должно собирать со всех физических и юридических лиц, объявленных им своими налогоплательщиками.
Таблица-2.2 Функции налогообложения
Функции налогообложения | Разъяснение |
Фискальная функция | Налоги являются преимущественной составляющей доходов государственного бюджета. Реализация функции осуществляется за счёт налогового контроля и налоговых санкций, которые обеспечивают максимальную собираемость установленных налогов и создают препятствия к уклонению от уплаты налогов. Благодаря данной функции реализуется главное предназначение налогов: формирование и мобилизация финансовых ресурсов государства. |
Распределительная (социальная) функция | Состоит в перераспределении общественных доходов (происходит передача средств в пользу более слабых и незащищенных категорий граждан за счёт возложения налогового бремени на более сильные категории населения). |
Регулирующая функция налогообложения | Направлена на достижение посредством налоговых механизмов тех или иных задач экономической политики государства. По мнению выдающегося английского экономиста Джона Кейса, налоги существуют в обществе исключительно для регулирования экономических отношений. |
Контрольная функция налогообложения | Позволяет государству отслеживать своевременность и полноту поступлений в бюджет денежных средств и сопоставлять их величину финансовых ресурсов. |
Стимулирующая функция налогообложения | Направлена на поддержку развития тех или иных экономических процессов. Она реализуется через систему льгот и освобождений. |
Дестимулирующая функция | Направлена на установление через налоговое бремя препятствий для развития каких-либо экономических процессов. |
Можно назвать также воспроизводственную подфункцию, которая предназначена для аккумуляции средств на восстановление используемых ресурсов. Эту подфункцию выполняют отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
2.2 Налоговое поле ООО «Сигмент»
Проведя анализ всего налогового спектра России можно составить таблицу, характеризующую налоговое поле предприятия «Сигмент» на 2010 год.
Налоговое поле предприятия на 2010 год представлена в таблице 2.3
Таблица 2.3 - Налоговое поле предприятия на 2010 год
Наименование налога | Налоговая база | Ставка | Срок уплаты |
Федеральные налоги | |||
Налог на прибыль организаций | полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов; | Базовая ставка -20% В федеральный- 2% В региональный -18% | Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода По итогам года уплачивается не позднее не позднее 28 марта следующего года. |
Налог на добавленную стоимость | определяется как стоимость товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из рыночных цен, без включения в них налога . При получении налогоплательщиком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. | 18% | не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом |
Продолжение таблицы 2.3
Региональные налоги | |||
Налог на имущество организаций | Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. | 2,2% | Авансовые платежи по налогу не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По итогам года не позднее 30 марта, следующего за истекшим налоговым периодом. |
Взносы | |||
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования(ФСС), Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС), Территориальй фонд медицинского страхования (ТФОМС) | Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, ежемесячно нарастающим итогом с начала года, за исключением сумм не подлежащих обложению страховыми взносами. | ПФР – 20% ФСС-2,9% ТФОМС-2,0% ФФОМС-1,1% | В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется. |
На основании таблицы 2.3 можно сделать следующие выводы. Предприятие ООО «Сигмент» платит следующие налоги: федеральные - НДС, налог на прибыль организаций. Налоговый период по налогу на прибыль является год. Это значит, что все доходы и расходы организации определяются в целом за год нарастающим итогом. Отчетным периодом является квартал. Авансовые платежи ежеквартальные по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода.
Начиная с 2008 года для всех предприятий налоговый период по НДС является квартал. Декларация подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ.
Предприятие также уплачивает региональный налог – Налог на имущество организаций. Согласно ст 374 НК РФ налогом облагается движимое и недвижимое имущество, учитываемое в качестве основных средств на балансе предприятия. Налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Налог исчисляется ежеквартально. Первые три квартала уплачиваются авансовые платежи не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. По окончанию года уплачивается годовой платеж не позднее 30 марта, следующего за истекшим налоговым периодом, за минусом произведенных авансовых платежей за первые три квартала.
С 2010 года предприятие уплачивает Страховые взносы в пенсионный фонд и в фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС, ФФОМС) Страховые взносы в фонд социального страхования (ФСС), ранее в 2009 году это был ЕСН. Базой для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных за расчетный период в пользу физических лиц, ежемесячно нарастающим итогом с начала года, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами. Расчетным периодом для страховых взносов признается календарный год. Страховые взносы рассчитываются нарастающим итогом с начала года до того момента, пока доход работника не превысит 415 000 руб. В течение расчетного периода страхователь уплачивает страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляется. Страховые взносы уплачиваются четырьмя отдельными платежами поручениями в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
В соответствии с составленным налоговым полем определяем динамику уплачиваемых налогов предприятием «Сигмент» за два года 2009, 2010.
Анализ динамики уплачиваемых налогов представлен, в таблице – 2.4
Таблица 2.4 - Анализ динамики уплачиваемых налогов
Наименование налога
| Предыдущий год 2009 | Отчетный год 2010 | Абсолютное отклонение (+ или –), | Темпы роста % |
Налог на прибыль организаций | 100423 | 343057 | 242634 | 3,4 раза |
Налог на добавленную стоимость | 398393 | 1123544 | 725151 | 2,8 раза |
Налог на имущество организаций | 4266 | 3474 | -792 | 81,4 |
Страховые взносы (В 2009 г. ЕСН) | 75061 | 174452 | 99391 | 2,3 раза |
Информация о работе Налоговые правонарушения и ответственность по ним