Налоговые правонарушения и ответственность по ним

Исходя из полученных данных, можно сделать следующие выводы. Налог на прибыль организации в 2010 году  увеличился в 3,4 раза, это произошло  из-за увеличения общей величины доходом предприятия, а значит, увеличилась налоговая база.

Рисунок 2.1 Изменение налога на прибыль ООО «Сигмент».

Налог на добавленную стоимость так же увеличился в 2,8 раза, так как увеличились объемы продаж и услуг.

Рисунок 2.2 Изменение НДС ООО «Сигмент»

Налог на имущество уменьшился в 2010 году на 18,6% на это повлияло 2 фактора: остаточная стоимость основных средств уменьшилась вследствие начисления амортизации; новые основные средства в 2010 году не поступали на баланс предприятия.

Рисунок 2.3 Изменение налога на имущество организации ООО «Сигмент»

Рисунок 2.4 Сравнение страховых взносов (2010) и ЕСН (2009) ООО «Сигмент»

Страховые взносы в 2010 увеличились в 2,3 раза. Это произошло из-за отменны в 2009 году единого социального налога. Сумма ЕСН подлежащая уплату в федеральный  бюджет уменьшалась налогоплательщиком на  сумму начисленных им за тот же период страховых взносов в Пенсионный фонд РФ.

2.3.Показатели структуры налоговых платежей за ряд лет

Для оценки структуры налоговых платежей за ряд лет составим таблицу.

Таблица 2.5 – Показатели структуры налоговых платежей за ряд лет

Чтобы более наглядно продемонстрировать изменение структуры налоговых платежей обратимся к диаграммам.

Рисунок 2.5 Структура налоговых платежей за 2009 год

Рисунок 2.6 Структура налоговых платежей за 2010 год

Наибольшую долю налоговых платежей ООО «Сигмент» как в 2009году, так и в 2010году составляет налог на добавленную стоимость. Доля НДС в общей сумме налоговых платежей  в 2009году составляла 68,9%, а концу 2010 года она понизилась незначительно  и составила 68,4 %.

Доля платежей налога на прибыль составляла в 2009 году 17,4%, а концу 2010 года ее доля в общей сумме налоговых платежей увеличилась и составила 20,4%.

Незначительную долю среди налоговых платежей на ООО «Сигмент» как в 2009, так и в 2010 году составил налог на имущество. В 2009 году налог на имущество организаций был равен 0,7% ,а в 2010 он уменьшился на 0,2%.

Доля страховых взносов составляет в 2009 году 13%,  в 2010 году 10,6.

Проанализируем налоговую базу с помощью коэффициентов прироста основных показателей налоговой базы среднегодовая стоимость имущества (активов), фонд оплаты труда, выручка от реализации продукции и прибыль до налогообложения в таблице 2.6.

Таблица – 2.6 Анализ налоговой базы ООО «Сигмент»

Произведя расчеты в таблице 2.6 можно сделать следующие выводы, коэффициент прироста у показателя среднегодовая стоимость снизился на 18,5, Фонд оплаты труда так же снизился 3,1. Выручка от реализации увеличилась 90,16 так как возрасти продажи оборудования, появились новые клиенты, вследствие этого и увеличилась прибыль до налогообложения.

2.4              Анализ налоговой нагрузки организации ООО « Сигмент»

В настоящее время в Российской Федерации не существует единого термина, характеризующего влияние налоговой системы на хозяйственную деятельность предприятия и его финансовое состояние. Вместо него применяются следующие понятия: «налоговая нагрузка», «налоговое бремя», «совокупное налоговое изъятие», «налоговый пресс», «бремя обложения», которые, по сути, как замечено некоторыми авторами, являются синонимичными словосочетаниями, имеющими сходные по смыслу значения, но различные оттенки лексического толкования.

Таблица 2.7 -Уровень совокупной налоговой нагрузки организации

Уровень налогового бремени в Российской Федерации предприятий работающих по общей  системе налогообложения составляет от 2 до 70 % от суммы выручки. Таковы особенности общей системы налогообложения. И это объясняется не ошибками учета. Налоговая цена полученной выручки у каждого предприятия своя и зависит от показателей, определяющих базы налогообложения по налогам, уплачиваемым предприятием.

ООО «Сигмент» в 2009 году имела налоговую нагрузку 0,6 % от общей величины доходов предприятия, что на 0,3 % меньше чем в отчетном 2010 году. Данное изменение связано с увеличением доходов предприятия в связи с увеличением своих клиентов, а соответственно и с увеличением объемов реализации своих услуг. По нашей отрасли налоговое бремя равно 3 %, это намного больше, чем у нашего предприятия.

С увеличением доходов увеличились и налоговые платежи в 1,5 раза, но данное увеличение никак отрицательно на предприятии не сказалось, так как нагрузка по налогам в компании остается на достаточно низком уровне. Это говорит о том, что компания рационально рассчитывает  свою налоговую политику по администрированию средств в бюджет.

Проанализируйте динамику показателей налоговой нагрузки по материалам ООО Сигмент.

Таблица – 2.8 Анализ показателей налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка в 2010 году на доходы предприятия и на финансовый результат предприятия  увеличилась по сравнению с предыдущим годом, все остальные показатели общей налоговой нагрузки уменьшились. Налоговая нагрузка на прибыль предприятия  уменьшилась, так как у предприятия велика величина затрат. Налоговая нагрузка на чистую прибыль так же снизилась на 6,631, произошло из за того что темп роста  прибыли до налогообложении больше, чем темп роста налоговой базы.

Налоговые издержки, относимые за счет реализации увеличились на 30,97, в 2010 году. Увеличились   налоговые издержки, относимые на расходы, на 66,22. А налоговые издержки,  относимые на прибыль, туда относится налог на прибыль, уменьшились на 27,13, и составили в 2010 году 151,86. Это произошло по тем же причинам что снижения прибыли до налогообложения, у предприятия большие расходы.

2.6 Анализ вариантов учетной политики ООО «Сигмент»

Для целей налогообложения учетная политика определена статьей 11 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) как выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Учетная политика влияет на финансовый результат работы организации. Грамотное применения элементов учетной политики – одно из условий эффективного налогового производства.

Проанализируем варианты учетной политики для целей налогообложения и выберем наиболее приемлемый вариант для ООО « Сигмент»

Таблица 2.9 - Анализ вариантов учетной политики организации для целей налогообложения.