Налоговые правонарушения и ответственность по ним

Продолжение таблицы 2.9

Самый подходящий вариант для учетной политики ООО « Сигмент»  является вариант №4 . Выручка от оказания услуг признается по методу начисления, то есть по мере оказания услуг, и отражается в отчетности за минусом НДС и скидок, предоставленных покупателям. Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг). По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Расходы, для целей налогообложения, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты;

Учет расходов по амортизационной премии учитываются на расчетах расходов по амортизационной премии. Суммы амортизации включаются в состав текущих расходов.

Начисление амортизации происходит линейным методом, то есть сумма амортизации ежемесячно списывается равными долями. Амортизация приводит к уменьшению прибыли предприятия, а, следовательно, и налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль.

Возможность формирования резервов на предприятии уменьшает налоговую базу, тем самым уменьшает налог на прибыль, увеличивает устойчивость предприятия перед внешними факторами, но с другой стороны предприятия при создания резерва не имеет возможности использовать всю полученную прибыль в развитии. Резерв возможно использовать только с начала налогового периода.

Способ оценки стоимости материально-производственных запасов выбран по средней стоимости, которая определяется по каждому виду (группе) запасов как частное от деления общей стоимости вида (группы) запасов на их количество. Указанные количество и стоимость складываются соответственно из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим в течение месяца запасам.

Произведем анализ факторов формирования финансового результата исследуемого предприятия. Все данные взяты из формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Таблица 2.10 - Анализ факторов формирования финансового результата исследуемого предприятия

Все показатели, влияющие на формирования финансового результата  возросли. Выручка от реализации выросла  практически в 2 раза, так как появились новые клиенты, а соответственно и увеличился  объем реализации услуг это повлияла на расходы, себестоимость товара выросла на 57,7 %, коммерческие расходы увеличились в 2 раза.  Это все повлияло увеличению налога на прибыль. Чистая прибыль у предприятия так же выросла в 3,4 раза, что говорит о положительной тенденции в развитии предприятия. Наглядное увеличение представлено на рисунке   

              Рисунок 2.7 Анализ факторов формирования финансового результата исследуемого предприятия

Исходя из данных, можно сделать вывод, что эффективность формирования финансового результата ООО «Сигмент» в 2010 году увеличилась по сравнению с 2009 годом.

2.7             Оценка состояния и динамики экономического потенциала организации ООО «Сигмент»

Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации является одной из основополагающих функций управления и основывается на учетных данных, знании закономерностей развития экономических процессов и явлений, характера взаимосвязей основных экономических элементов на микроуровне, а также предусматривает комплексное изучение деятельности хозяйственного субъекта с целью выявления возможных направлений повышения ее эффективности, и является той базой, на основе которой строится процесс принятия управленческих решений.

Проведем, расчеты текущего финансово – хозяйственного состояния ООО «Сигмент» в таблице 2.11

Таблица 2.11 – Оценка состояния и динамики экономического  потенциала  ООО « Сигмент»

Продолжение таблицы – 2.11

Проведенные расчеты показатели, что по сравнению с 2009 годом состояния предприятия улучшилось. Сумма хозяйственных средств, находящихся в обращении увеличилась на 41 % . Доля собственного капитала в обороте так же выросла в 2,2 раза. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств на оборот снизился, это говорит о том, что у предприятия стало больше собственных средств, чем заемных.

Оценка финансового положения показала, так же увеличения показателей в 2010 году, по сравнению с 2009 годом. Сумма собственных оборотных средств увеличилась в 3,9 раз, с точки зрения финансовой устойчивости предприятия эту тенденцию следует оценить как положительную.

Коэффициент автономии увеличился в 2,3 раза, считается нормальным показатель больше 0,5, в нашем случае коэффициент на много ниже, 0,03 в 2009 году и 0,07 в 2010, то есть предприятие зависит от внешних источников финансирования. Коэффициент капитализации по сравнению с 2009 годом снизился на 16 ед., Этот коэффициент показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств. Снижение данного показателя свидетельствует о снижении зависимости предприятия ООО «Сигмент» от внешних инвесторов и кредиторов, т.е. о некотором повышении финансовой устойчивости. Коэффициент обеспеченности собственными источниками в 2010 году вырос в 2,8 раза, Коэффициент обеспеченности собственными средствами намного ниже установленного норматива (>0,1). В 2010 году он составляет всего 0,075, несмотря на то, что увеличился в сравнении с предыдущим 2009 годом. Данный показатель характеризует недостаточность у предприятия собственных оборотных средств, необходимых для финансовой устойчивости. Увеличение показателя свидетельствует о том, что предприятие старается изменить свою политику в сторону увеличения доли собственных средств. Коэффициент финансовой независимости так же вырос по сравнению с 2009 годом, это говорит о том, что положение предприятия становится более финансово устойчивым.

Коэффициент абсолютной ликвидности в 2009 году составил 0,03, что ниже нормативного значения, это свидетельствует о недостатке наиболее ликвидных активов. Т.е. если бы в 2009 г. возникли срочные обязательства, ООО «Сигмент» не смогло бы найти денежные средства в короткие сроки для их покрытия. В 2010 году коэффициент составил 0,47, что соответствует норме, это, несомненно, положительное явление.

Коэффициент критической оценки в 2009 году также ниже нормы и составляет 0,49, это говорит о том,  что ООО «Сигмент» испытывало бы  трудности с погашением своих текущих обязательств, связанных с деятельностью. В 2010 году коэффициент составил 0,85, что входит в рамки норматива и является положительным явлением.