Налоговое администрирование в РБ

-газоочистные  установки, автоматизированные системы  контроля за выбросами;

- устройства  для удаления из сточных вод  загрязняющих веществ, обработки  осадка и выпуска очищенных  сточных вод в водные объекты;

- объектов  хранения, захоронения и (или)  обезвреживания, использования отходов.

  Сроки уплаты

  Декларацию подают до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

  Уплата налога производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

  Если налог уплачивается исходя из установленных годовых лимитов, то подают декларацию до 20 апреля календарного года и до 20 января следующего за отчетным годом пересчитывают налог исходя из фактического объема природопользования, и до 22 января производят доплату экологического налога. В случае, когда указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне уплаченные суммы экологического налога подлежат зачету либо возврату плательщикам в порядке, установленном статьей 60 Налогового Кодекса.

Налог на добычу природных  ресурсов

   Плательщики

1 Организации;

2 Индивидуальные предприниматели.

   Объект налогообложения

  Добыча ресурсов:

1.песка  формовочного, стекольного, строительного;

2. песчано-гравийной  смеси; 

3. камня  строительного, облицовочного;

4. воды (поверхностной и подземной);

5. минеральной воды, полиметаллического водного концентрата, минерализованной воды, добываемой для поддержания пластового давления при добыче нефти;

6. грунта  для земляных сооружений;

7. глины  и трепелов;

8. бентонитовых глин;

9. соли  калийной, поваренной;

10. нефти; 

11. мела  и доломита;

12. гипса  (ангидрита);

13. железных  руд; 

14. торфа  влажностью 40 %;

15. сапропелей  влажностью 60 %;

16. мореного  дуба; янтаря; золота; виноградной улитки; личинок хирономид.

   Налоговая база

Налоговая база: Фактические объемы объектов налогообложения. 

   Ставка

Ставки  налога за добычу (изъятие) природных  ресурсов устанавливаются в размерах согласно приложения 10 к Налоговому Кодексу.

 За превышение установленных лимитов (объемов) добычи (изъятия) природных ресурсов либо добычу (изъятие) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог за добычу (изъятие) природных ресурсов взимается в десятикратном размере установленной ставки налога за добычу (изъятие) природных ресурсов.

. Сумма  налога может исчисляться плательщиками  исходя из установленных годовых  лимитов и соответствующих ставок  экологического налога. В пределах  лимита налог включается в  себестоимость, свыше – относится на прибыль.

   Льготы

Объектом  не признается добыча:

1.нефтяного  попутного газа;

2.полезных  ископаемых, остающихся во вскрышных,  вмещающих (разубоживающих) породах,  в отвалах или отходах перерабатывающих  производств, а также составляющих  нормативные потери полезных ископаемых;

3.полезных  ископаемых из недр при строительстве  подземных частей наземных зданий, сооружений и иных объектов  строительства, не связанное с  добычей полезных ископаемых, в  том числе их изъятие со  дна водоемов при производстве  дноуглубительных работ;

4.грунта, песка и песчано-гравийной смеси,  используемых для производства  работ по преодолению последствий  аварии на ЧАЭС;

5.попутных  и дренажных подземных вод,  извлекаемых при разработке месторождений  полезных ископаемых;

6.подземных  и поверхностных вод для противопожарного водоснабжения;

7.подземных  вод из контрольных и резервных  скважин при проведении планового  контроля за их эксплуатацией,  из скважин заградительного дренажа,  предназначенных для защиты подземных  вод от загрязнения в районе расположения мест хранения крупнотоннажных отходов;

8.подземных  вод, используемых для получения  геотермальной энергии.

   Сроки уплаты

  Налоговым периодом налога за добычу (изъятие) природных ресурсов признается календарным квартал. Декларацию подают до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Уплата ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

   Если  налог уплачивается исходя из установленных годовых лимитов, то подают декларацию до 20 апреля календарного года и до 20 января следующего года пересчитывают налог исходя из фактического объема природопользования, доплачивают до 22 января или получают возврат налога.

     Налог на землю

  Налог на землю – это обязательный, принудительный платеж землевладельцев и землепользователей в бюджет государства. Целью платежей на землю является обеспечение экономическими методами рационального использования земель, формирование средств для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества земель и их охране. Размер платы не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности и связывается исключительно с фактом наличия земельного участка.

   Плательщики:

  организации, физические лица, которым земельные участки на территории РБ предоставлены на праве пожизненного наследуемого владения, постоянного или временного пользования либо предоставлены в частную собственность.

   Объект налогообложения

1. земельные  участки, находящиеся в собственности,  пожизненном владении или временном  пользовании физических лиц;

2. земельные  участки, находящиеся в собственности,  постоянном или временном пользовании  организаций.

   Налоговая база

1. в  размере площади земельного участка  для сельскохозяйственных земель, земель сельскохозяйственного назначения  и для земель водного и лесного фондов, используемых в сельскохозяйственных целях;

2. в  размере кадастровой стоимости  земельного участка для  всех  земель несельскохозяйственного  назначения находящихся в пользовании,  владении, собственности.

   Ставки

1.Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли, земли под постоянными культурами, луговые земли) при наличии кадастровой оценки устанавливаются согласно приложению 2 к Налоговому Кодексу.

2.Ставка земельного налога на земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, устанавливается в размере 1927 белорусских рублей за гектар.

3.Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения, по которым отсутствует кадастровая оценка, устанавливаются в соответствии со средней ставкой земельного налога по районам РБ согласно приложению 3 к Налоговому Кодексу.

4.На земельные участки, входящие в состав земель сельскохозяйственного назначения, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению, применяются ставки земельного налога по фактическому функциональному использованию, увеличенные на коэффициент 10.

   Льготы

1.земельные участки, занятые историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню Президента Республики Беларусь;

2.земли заповедников, национальных парков, ботанических садов, опытные поля, используемые для научной деятельности;

3.земли,  занятые автомобильными дорогами  общего пользования и железнодорожными  путями 

4.земли организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих субсидии из бюджета на возмещение убытков от этой деятельности, а также санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от формы собственности;

5.земли сельскохозяйственного назначения, земли других категорий, предоставленные для ведения сельского хозяйства, подвергшиеся радиоактивному загрязнению и земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов;

6.земли общего пользования населенных пунктов;

7.земельные участки, занятые кладбищами;

8.и др.

   Сроки уплаты

Плательщики-организации  представляют в налоговые органы налоговые декларации  ежегодно не позднее 20 февраля текущего года.

Уплата  производится:

1. организациями – в течение налогового периода ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца каждого квартала, а за земли сельскохозяйственного назначения не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября – в размере одной четвертой годовой суммы земельного налога;

2. садоводческими  товариществами – ежегодно не  позднее 22 августа;

3. физическими  лицами – не позднее 15 ноября. В случае вручения извещения  налоговыми органами по истечении  указанного срока уплаты земельный  налог уплачивается физическими  лицами не позднее тридцати  дней со дня вручения им  извещения.

   Налог на недвижимость

    Плательщики:

1)Организации

2)Физические лица

  Ставки

Для организаций:

-1 %;

-2 %-штрафная (в случае начала нового строительства при имеющихся объектах сверхнормативного незавершенного для этих объектов строительства);

-0,1 %-для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ.

   Объект налогообложения:

Здания  и сооружения:

-в том числе сверхнормативного незавершенного строительства, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков-организаций;

-включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, в том числе не завершенные строительством, расположенные на территории РБ и принадлежащие плательщикам-физическим лицам;

-расположенные  на территории РБ и взятые  в аренду (лизинг) индивидуальными  предпринимателями, если по условиям  договора эти объекты не находятся  на балансе организации-арендодателя (лизингодателя).

Не  признается объектом