Налоговое администрирование в РБ

4 исправительных учреждений и ЛТП;

5. организаций  с численностью инвалидов более 50% от среднесписочной численности (кроме прибыли от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности);

6. от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

7.от  производства продуктов детского питания;

8.от  реализации имущества, находящегося  в государственной собственности;

9.полученная страховыми организациями в результате инвестирования средств страховых резервов по договорам страхования жизни, направляемая на увеличение накоплений застрахованных лиц;

10.в иных случаях, определяемых Президентом РБ.

   Налоговый период, методы исчисления

   Плательщики исчисляют суммы налога на прибыль, подлежащие уплате текущими платежами по срокам 22 марта, 22 июня, 22 сентября, 22 декабря 2011 года по одному из следующих методов:

1. Исходя  из результатов деятельности  плательщика за налоговый период, непосредственно предшествовавший текущему налоговому периоду. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущими платежами по каждому из сроков составляет 1/4 суммы налога на прибыль по итогам налогового периода, непосредственно предшествовавшего текущему налоговому периоду, определенной в соответствии с частью первой пункта 2 статьи 143 Налогового кодекса (по итогам 2010 года).

 Если  продолжительность налогового периода,  непосредственно предшествовавшего  текущему налоговому периоду,  составила менее двенадцати месяцев, для целей исчисления сумм налога на прибыль, подлежащих уплате текущими платежами, сумма налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода определяется путем деления суммы налога на прибыль по итогам истекшего налогового периода на фактическое количество месяцев этого периода и умножения на 12.

2. Исходя  из суммы налога на прибыль,  предполагаемой по итогам текущего  налогового периода, которая должна  составлять не менее 80 процентов  фактической суммы налога на  прибыль по итогам текущего налогового периода, определенной в соответствии с частью первой пункта 2 статьи 143 НК. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате текущими платежами по каждому из сроков должна составлять 1/4 предполагаемой суммы налога на прибыль.

 С 2011 г. налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль представляется по итогам истекшего года не позднее 20 марта года, следующего за истекшим годам.

Налог на доходы иностранных  организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство

   Плательщики

  Иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РБ через постоянное представительство, но извлекающие доход из источников в РБ.

    Объект налогообложения

Доходы, полученные плательщиком от источников в РБ:

- плата за перевозку, фрахт в связи с осуществлением международных перевозок, а также за оказание транспортно-экспедиционных услуг;

- дивиденды и приравненные к ним доходы;

-роялти (возникновение за использование имущественных прав, авторских прав, компьютерных программ и др.);

-  доход от проведения и организации на территории РБ концертно-зрелищным мероприятий;

- доход от оказания, юридических, посреднических услуг, услуг по рекламе по сопровождению грузов;

и другие;

   Налоговая база

Определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтвержденных затрат.

   Ставки

Налога на доходы дифференцированы по их видам:

• по плате за перевозкам и за оказание транспортно-экспедиционных услуг –   6 %;
• по дивидендам – 12 %;
• по другим доходам – 15 %.

   Подоходный налог с физических лиц

   Плательщики

Плательщиками подоходного налога с физических лиц признаются физические лица.

Под физическими  лицами понимают:

- граждане  Республики Беларусь;

- граждане  либо подданные других государств;

- лица  без гражданства (подданства).

  Объект налогообложения

Объектом  налогообложения признаются доходы, полученные плательщиками:

-от  источников в РБ и (или) от  источников за пределами РБ – для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами РБ.

-от  источников в РБ – для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами РБ.

   Льготы

Освобождаются от подоходного налога с физических лиц следующие доходы:

• пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним, кроме пособий по временной нетрудоспособности, пенсии, компенсации, расходы на командировки;
• доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови;
• алименты, полученные плательщиками;
• государственные премии;
• суммы единовременной материальной помощи;
• стоимость путевок, за исключением туристических, в санаторно-курортные и оздоровительные учреждения;
• стипендии;
• другое.

  Налоговые ставки, налоговые вычеты

12 % - общая ставка;

9 % - доходы, полученные:

- физическими  лицами от резидентов Парка  высоких технологий (ПВТ) по трудовым договорам (контрактам);

-индивидуальными  предпринимателями – резидентами ПВТ;

-физическими  лицами, участвующими в реализации бизнес-проекта в сфере новых и  высоких технологий, от нерезидентов ПВТ по трудовым договорам (контрактам).

15 % для индивидуальных предпринимателей и частных нотариусов

   Физические лица имеют право на стандартные, социальные, имущественные, профессиональные налоговые вычеты в соответствии с Налоговым Кодексом РБ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Налоги, включаемые в затраты  по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав

 
 

Экологический налог

  Экологический налог - разновидность ресурсного налога, по своей сути эта плата за природопользования. Кроме фискальной функции выполняет регулирующую, то есть заинтересовывает  налогоплательщиков в эффективном использовании ресурсов. Это целевой сбор для поддержания экологического благополучия общества.

 Плательщики: 

1)Организации, 

2)Индивидуальные предприниматели;

3)Собственники  отходов производства при их захоронении.

  Объект налогообложения:

1)выбросы  загрязняющих веществ в атмосферный  воздух;

2) сброс  сточных вод или загрязняющих  веществ в окружающую среду;

3)хранение, захоронение отходов производства;

4 ввоз  на территорию Республики Беларусь  озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

  Не признается объектом налогообложения:

1)выбросы  в воздух:

- мобильными  источниками;

- источников, которым не устанавливаются допустимые  нормативы;

- стационарными  источниками при объемах выбросов:

1 класса опасности - менее 0,001 тонны в год;

2 класса  опасности - менее 0,1 тонны в  год;

3 класса  опасности и веществ, для которых  не определены классы опасности, - менее 0,2 тонны в год;

4 класса  опасности - менее 0,5 тонны в  год;

2) сброс  сточных вод, отводимых системой дождевой канализации;

3) хранение:

А) отходов производства:

-на  объектах их обезвреживания, использования  в соответствующем технологическому  регламенту количестве;

-в целях  накопления количества отходов  производства, необходимого для  перевозки одной транспортной единицей;

Б) радиоактивных отходов, образующихся в результате работ по преодолению последствий аварии на ЧАЭС;

В) содержащих полихлорированные бифенилы и выведенных из эксплуатации оборудования, материалов и отходов производства;

4) захоронение отходов производства, подобных отходам жизнедеятельности населения 50 и менее тонн в год;

5) ввоз  на территорию Республики Беларусь  продукции, содержащей озоноразрушающие  вещества, являющейся неотъемлемой  частью оборудования транспортного  средства, осуществляющего перевозку пассажиров или грузов;

6) транзитная  перевозка озоноразрушающих веществ,  в том числе содержащихся в  продукции, через территорию Республики Беларусь.

   Налоговая база

Фактические объемы объектов налогообложения

  Ставки

  Сумма налога может исчисляться плательщиками исходя из установленных годовых лимитов и соответствующих ставок экологического налога.

Ставки  экологического налога по объектам налогообложения дифференцируются в зависимости от класса опасности, степени очистки сточных вод, горизонтов сброса и указаны в приложении 6-8 к Налоговому Кодексу РБ.

  Ставка экологического налога за ввоз на территорию РБ озоноразрушающих веществ устанавливается в размере 23000 бел рублей за 1 килограмм озоноразрушающих веществ, в том числе содержащихся в продукции.

  К ставкам эколог налога, указанным в приложении 6-8 к Налоговому Кодексу, применяются следующие коэффициенты:

За выбросы  загрязняющих веществ в атмосферный воздух:

1 образующихся при сгорании биотоплива, топлива:

- 0,5 - для  получения тепловой, электрической энергии;

- 0,27 - удовлетворения теплоэнергетических нужд населения;

2 0,9 - плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, в течение трех лет со дня получения этого сертификата;

3 За сброс сточных вод:

-0,006 - для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (от населения), рыбоводных организаций,  прудовых хозяйств.

   Льготы

  На сумму освоенных капитальных вложений (за исключением финансируемых из бюджета) ежеквартально (не более исчисленной суммы налога в указанный период) в: