Налоговая система Украины

    Малий та середній бізнес у країнах ЄС становлять основу соціально-економічного розвитку. В ЄС знаходиться більше ніж 20 млн. підприємств малого та середнього бізнесу, що дають більше половини загального обороту та доданої вартості. Також  кількість зайнятого населення  на цих підприємствах сягає 70%. Малий  бізнес у Європі стимулює розвиток конкуренції. Ефективність економіки  ЄС прямо залежить від успішної діяльності малого та середнього бізнесу. В Україні  ж складається незрозуміла ситуація стосовно середнього та малого бізнесу  зокрема. На противагу стимулюванню розвитку, держава ускладнює його діяльність та спонукає виникненню ситуації, коли малий бізнес має не функціонувати, а просто таки «виживати».

    Відповідно  до Закону України «Про державну підтримку  малого підприємництва» [2] юридичні особи – суб’єкти підприємницької діяльності будь-якої організаційно-правової форми власності, у яких середньооблікова кількість працюючих за звітний період не перевищує 50 осіб, а обсяг річного валового доходу – 500 тис.грн., мають право користуватися спрощеною системою оподаткування. У Податковому кодексі спрощена податкова система та фіксований сільськогосподарський податок зберігаються, але вони обмежені цілим переліком заборон, зокрема, спрощеною системою оподаткування забороняється користуватись 20 категоріям підприємств, починаючи від аудиторів і закінчуючи особами без громадянства. І при чинних сьогодні нормах закону про спрощене оподаткування цим режимом оподаткування користуються відносно невелика частина суб’єктів малого підприємництва [24].

    В умовах сьогодення важливе місце повинно бути відведене податковій системі як державному регулятору покращення фінансової діяльності підприємств. При цьому, проводячи певні зміни в системі оподаткування держава повинна проводити таку податкову політику, яка би була спрямована на оптимізацію як інтересів держави (податкове наповнення бюджету), так і платників податків (помірне податкове навантаження). В Україні в умовах фінансової кризи виникла необхідність пошуку найбільш дієвих механізмів розвитку стимулюючої функції податків. Протягом останніх років в податковій політиці держави не спостерігається будь-яких змін, направлених на оптимізацію податкової системи планового характеру (наприклад прийняття і введення в дію Податкового кодексу). Відсутність системної оптимізації оподаткування призводить до надмірного обсягу стягнення податків при скороченні обсягів виробництва і, як наслідок, критичного зменшення обігових коштів підприємства та їх прибутків. Відсутність належного податкового стимулювання призводить до погіршення фінансової стійкості підприємств, падіння інвестиційної активності, зменшення темпів розвитку і впровадження нових технологій та інноваційної діяльності [18].

 

    

  ВИСНОВКИ 

    Сьогодні  Україна вибудовує свою податкову  систему, орієнтуючись на найрозвиненіші країни світу. Адже податкова система  є найважливішою основою економічної  системи кожної розвиненої країни. З одного боку вона забезпечує фінансову  базу держави, а з іншого - виступає головним знаряддям реалізації її економічної  доктрини. Податки — це об'єктивне  суспільне явище, тому при побудові податкової системи слід виходити з  реалій соціально економічного стану  країни. Жодна держава не може обійтись без податків, що є головним у  її відносинах з суб'єктами господарювання. Історично це найдавніша форма фінансових відносин між державою і членами  суспільства.

    За  всю історію формування податкової системи України податки мали різні форми та види, але кожен з них вніс свій вклад у процес формування економіки нашої держави. На основі цього можна виділити ряд позитивних та негативних моментів, які слід використати в процесі удосконалення існуючої системи оподаткування.

    Досліджуючи податкову систему Київської  Русі спостерігаємо, що неврегульованiсть  розмiрiв та перiодичностi збирання податкiв  зумовлює значні зловживання, що рано чи пізно призведе до незадоволення  і ряду протистоянь в країні. Проте  з досвіду Київської Русі бачимо (на прикладі княгині Ольги і князя  Ярослава Мудрого), що лише ефективне  введення реформ і єдиного законодавчого  документу здатне врегулювати податкові  правовідносини, чого бракує нашій  податковій системі.

    Дослідження податкової системи Великого Князівства Литовського підтверджують, що лише розсудлива політика керівництва щодо оподаткування дасть змогу стабілізувати  економічне становище країни.

    Високою ефективністю характеризувалась податкова  система часів Запорізької Січі. Декілька її особливостей можна застосувати  і в наш час, зокрема те, що податки в ті часи мали чітке цільове призначення, а покарання за їх нецільове використання було достатньо жорстким, що попереджувало виникнення правопорушень. Важливим є те, що запозичення елементів податкової системи іноземних країн здійснювалось дуже обдумано і максимально пристосовувалось до реалій тих часів.

    На  основі проведеного дослідження  можливо сформулювати наступні висновки і пропозиції.

    По-перше, історичний шлях пройдений з початку  формування податкової системи України  дав змогу накопити відповідний  досвіт, який був використаний при  побудові Податкового кодексу країни.

    По-друге, чинна на сьогодення податкова система  не задовольняла ні державу, ні підприємців, внаслідок чого її необхідно було реформувати шляхом утворення більш  досконалої податкової системи.

    По-третє, прийняття Податкового кодексу  слід розглядати як позитивне явище в розвитку податкової системи і фінансової системи країни взагалі. Однак з прийняттям Податкового кодексу процес вдосконалення та розвитку податкової системи не припиняється. Існує необхідність подальших напрацювань щодо розвитку вітчизняного податкового законодавства, підвищення ефективності її фіскальної та економічної направленості [26].

    Отже, великий крок у розвитку податкової системи України пов’язаний саме з впровадженням в практику Податкового кодексу та підвищенням якості окремих положень механізму оподаткування. Податкова система країни повинна змінюватись в напрямі скорочення чисельності податків та зборів, одночасно посилюючи їх дієвість в процесі використання, тобто справлення податків.

 

    

    СПИСОК  ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ 

1. Податковий  кодекс України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями від 01 січня 2011 року.
2. Закон України «Про державну підтримку малого підприємництва» 19 жовтня 2000 року №2063-III зі змінами та доповненнями від 07 жовтня 2008 року.
3. Закон України «Про систему оподаткування» від  25. 06.1991 р. №1251-XII (втратив чинність).
4. Азаров М. Я. Все про податки: Довідник. — К.: Експрес-Про, 2000. — 492 с.
5. Бадида М. Історії оподаткування на землях України до 1991 р. / М. Бадида // Збірник наукових праць Академії ДПС України. – 2000. – 4 (10). – С. 95-102.
6. Британська Н.Н. Податкова система Запорізької Січі / Н.Н. Британська, Д.В. Шпильова, К.Г. Синиченко. [Електронний ресурс]. – Доступний з http://www.intkonf.org/britanskann-shpilova-dv-sinichenko-kg-podatkova-sistema-zaporizkoyi-sichi/.
7. Бохенко О.С., Антонюк О.М. Функції податків та їх реалізація в податковій системі України [Електронний ресурс]. – Режим доступу:  http://intkonf.org/bohenko-os-antonyuk-om-funktsiyi-podatkiv-ta-yih-realizatsiya-v-podatkoviy-sistemi-ukrayini/
8. Василик О.Д. Податкова система України: Навч. посіб. / О.Д. Василик. — К.: ВАТ «Поліграфкнига», 2004. — 478 с. [Електронний ресурс]. – Режим доступу:  http://www.bibliofond.ru/view.aspx?id=483475
9. Вахновська Н.А. Податковий кодекс в контексті реформування податкової системи України // Економічний форум. – 2011. – Вип. 1. – [Електронний ресурс]. – Режим доступу:  http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Ekfor/2011_1/23.pdf
10. Воробйов Ю.М., д.е.н., професор НАПКБ Податкова система України: історія становлення та перспективи розвитку [Електронний ресурс]. – Режим доступу:  http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Nvfbi/2010_3/01st.pdf
11. Грушевський М.С. Ілюстрована історія України / М.С. Грушевський. – К. : Вид-во "Лібра", 1992. – 544 с.
12. Дєєва Н. М., Редіна Н. І., Дулік Т. О. та ін. Оподаткування в Україні: Навч. посіб. / За ред. Н. І. Редіної. — К.:Центр учбової літератури, 2009. — 544 с.
13. Єсаулов Ю.В. Міжрегіональна Академія управління персоналом, м. Київ Історичні особливості формування податкової системи в Україні [Електронний ресурс]. – Режим доступу http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Npmaup/2010_1/pdf_files/112-116.pdf
14. Карамишева Г.М., Новікова А.Г. Проблеми кредитування малого та середнього бізнесу в умовах посткризового стану економіки // Часопис економічних реформ. – 2011. – №1. – С.54-59.
15. Копєйчиков В. В. Правознавство. [Електронний ресурс]. – Режим доступу:  http://ebk.net.ua/Book/BookPravothnavstvo/Glava9/R2G9p5.htm
16. Мацелик М.О. Фінансове право [Електронний ресурс]. – Режим доступу:  http://pidruchniki.com.ua/17810409/pravo/finansove_pravo_-_matselik_mo
17. Мочерний С.В. Економічна теорія : підручник / С.В. Мочерний, М.В. Довбенко. – К. : Вид. центр "Академія", 2004. – 856 с. (Альма-матер).
18. Насипайко Д.С., к.е.н., В.О. Буряк, Кіровоградський національний технічний університет Переваги та недоліки Податкового кодексу України [Електронний ресурс]. – Режим доступу:  http://www.google.com.ua/url.doc&ei=ZiSwTvfxNcnOsgbe-NB5&usg
19. Нечай Н.В. Нариси з історії оподаткування. – К.: Вісник податкової служби України, 2002. – 144 с.
20. Нечай Н. Податкова система України періоду Великого князівства Литовського (XV– перша половина XVIст.) // Вісник податкової служби України. – 1998. – № 22. – С. 47–48.
21. Офіційний сайт Paying Taxes 2010: The global picture, The World Bank Group [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.doingbusiness.org/reports/thematic-reports/paying-taxes/
22. Податкова система Київської Русі // Сайт Держаної податкової адміністрації у Львівській області. [Електронний ресурс]. – Доступний з http://www.sta.lviv.ua / index.php? id=1050.
23. Податковий тягар ревізьких душ // Сайт Держаної податкової адміністрації у Львівській області. [Електронний ресурс]. – Доступний з http://www.sta.lviv.ua/index. php? id=859.
24. Роз'яснення Міністерства юстиції України від 06.07.2011 "Податковий кодекс України: прогнози та реальність" [Електронний ресурс]. – Доступний з http://mjk.lutsk.ua/blog/topic/Roz-yasnennya-Ministerstva-yustutsi-Ukra-nu-vid-06-07-2011-Podatkovuy-kodeks-Ukra-nu-prognozu-ta-real-nist-
25. Соколовська А.М. Податкова система: теорія і практика становлення: монографія / А.М. Соколовська. — К.: НДФІ, 2001. — 324 с.
26. Тульчинський Р.В., Змієнко М.О. Податкова система України, її недоліки та шляхи реформування // Економічний вісник Національного технічного університету України «Київський політехнічний інститут». – 2009. – [Електронний ресурс]. – Режим доступу: http://www.nbuv.gov.ua/portal/Soc_Gum/Evkpi/2009/88.pdf.
27. Угровецький О.П. До окремих питань проекту Податкового кодексу // Держава та регіони. – 2009. – №3. – С. 15-17.
28. Шкарупа О.В., Романченко А.В. Аналіз проблем та напрямків удосконалення системи оподаткування в Україні // Механізм регулювання економіки. – 2010. – № 1. – С. 185-191.
29. Якимчук Л.М.; доц. В.М. Чубай, канд. екон. наук –НУ "Львівська політехніка" Еволюція податкової системи України: етапи, особливості та вплив на економічний розвиток держави [Електронний ресурс]. – Режим доступу:  http://www.nbuv.gov.ua/portal/chem_biol/nvnltu/20_13/274_Jak.pdf
30. Ярошенко Ф.О. Історія податків та оподаткування в Україні : навч. посібн. / Ф.О. Ярошенко, В.Л. Павленко. – Ірпінь, 2002. – 240 с.

 

 
 
 
 
 

ДОДАТКИ

 

Додаток А 
 
 

Етапи формування

податкової  системи 

України

 

Додаток Б