Налоговая нагрузка

Одним из принципов построения системы социального страхования в Российской Федерации является обязательность уплаты взносов предприятиями, которые выступают в качестве страхователей.

В соответствии со ст. 3 Таможенного кодекса Российской Федерации (ТК РФ) установлен перечень и условия взимания обязательных платежей в связи с операциями перемещения товаров через таможенную границу Российской Федерации. При регулировании отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей таможенное законодательство Российской Федерации применяется в части, не урегулированной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. К таможенным платежам относятся (ст. 318 ТК РФ) ввозная и вывозная таможенные пошлины, НДС и акциз, взимаемые при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, таможенные сборы. В соответствии с Законом РФ от 21.05.1993 N 5003-1 "О таможенном тарифе" таможенный тариф - это свод ставок таможенных пошлин (таможенного тарифа), применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу Российской Федерации и систематизированным в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности.

Однако  для расчета налоговой нагрузки недостаточно иметь только перечень обязательных платежей, которые взимаются  на территории Российской Федерации. Процесс налогообложения предприятий осуществляется в рамках отдельных налоговых режимов, каждый из которых характеризуется своим "набором" обязательных платежей (см. табл. 1). Таким образом, можно говорить о расчете налоговой нагрузки только в рамках отдельных налоговых режимов. Определим понятие "налоговый режим" как совокупность обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, которые предприятие обязано платить по конкретному виду деятельности или по всей хозяйственной деятельности.

В Российской Федерации применяются общий режим налогообложения и специальные режимы.

Под общим  режимом будем понимать совокупность всех установленных в Российской Федерации налогов, обязанность  по уплате которых возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных законодательством о налогах и сборах. При этом лица, на которых НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и/или сборы, признаются налогоплательщиками. Возникновение обязанности по уплате налога законодательством о налогах и сборах связывается с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения, который устанавливается для каждого налога как самостоятельный объект налогообложения.

Наряду  с общим режимом налогообложения  в Российской Федерации установлены  специальные налоговые режимы, для  которых НК РФ определен порядок их введения в действие и порядок применения. Специальные налоговые режимы, в отличие от общего режима, предусматривают:

- полное  освобождение от уплаты налогов  или особый порядок определения  элементов налогообложения для  отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов;

- введение  для отдельных режимов специальных  федеральных налогов, которые  должны рассматриваться как единый  платеж, заменяющий ряд налоговых  платежей, применяемых при общем  режиме налогообложения.

     Заключение 

    На  мой взгляд, при оценке налоговой  нагрузки следует пользоваться не только абсолютным ее показателем, но и относительным - сопоставлять сумму налоговых платежей с источником их уплаты. Только вместе эти два показателя позволят в  полной мере охарактеризовать налоговую нагрузку конкретного налогоплательщика и сравнивать ее с аналогичным показателем любого другого хозяйствующего субъекта. Поэтому следует прибегать и к относительной налоговой нагрузке как выражению степени напряженности налоговых обязательств относительно базового показателя деятельности хозяйствующего субъекта, с которым и сопоставляется сумма уплаченных налогов и страховых взносов. 

    Общепринятая  методика расчета налоговой нагрузки позволяла бы организациям самостоятельно рассчитывать и оценивать ее уровень, обосновывать управленческие решения, а также прогнозировать эту нагрузку на перспективу. В случае необходимости организации смогли бы оптимизировать налоговую нагрузку путем применения различных законных методов.

     Список используемой литературы 

    1.  Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 г.

    2. Налоговый кодекс Российской  Федерации: часть первая от 31 июля      1998 г. N 146-ФЗ.

    3. Налоговый кодекс Российской  Федерации: часть вторая от 5 августа   2000 г. N 117-ФЗ.

    4. Федосимов Б.А. Балансировка налоговой нагрузки предприятий и  бюджетного эффекта // Люди Дела. 2005. N 78.

    5. Бюджетный кодекс Российской  Федерации от 31 июля 1998 г. N 145- ФЗ.

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.2007 №146-ФЗ, Консультант Плюс
7. Закон РФ от 21.03.1991 №943-1 «О налоговых органах Российской Федерации»
8. Федеральный закон от 25.09.2005 №126-ФЗ «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации»
9. Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 №506 «Об утверждении Положения о федеральной налоговой службе»
10. Финансовое право: учебник / под ред. Н.И.Химичева. – М, Юристъ, 2003
11. Закон "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" от 27.12.1991 № 2118. – М.: Юрайт, 2008. – 25 С.
12. Кучеров И.И. «Налоговые преступления», М. 2007 г.
13. Налоговый кодекс РФ. – М.: Инфра – М,  2008. – 304 С.
14. Пепеляев С.Г. «Основы налогового права», М. 2008 г.
15. Пепеляев С.Г., Алёхин А.П. «Ответственность за нарушение налогового законодательства», М. 2009 г.
16. Петрова Г.В. «Ответственность за нарушение налогового законодательства», М. 2009 г.
17. Российская газета. 2007. 31 декабря.
18. Уголовный кодекс РФ. – М.: Инфра – М,  2008. -  186 С.