Налогообложение образовательных учреждений

    Ведение учета доходов и расходов целевых  поступлений, а также сумм доходов и расходов от иной деятельности производится раздельно, бюджетный учет это позволяет сделать.

    При признании доходов по методу начисления произведенные расходы принимаются  в уменьшение налогооблагаемой базы в следующем порядке:

    - по материальным расходам - дата  передачи в производство сырья  и материалов (в части сырья  и материалов, приходящихся на  произведенные товары (работы, услуги)), а также дата подписания акта  приемки-передачи услуг (работ) (в  части услуг или работ производственного характера);

    - по амортизации - ежемесячно исходя  из начисленной суммы;

    - по расходам на оплату труда  - ежемесячно исходя из суммы  начисленных выплат и иных  расходов;

    - по расходам на ремонт основных  средств - согласно отчетным периодам, в которых они были произведены, с учетом положений ст. ст. 260 и 321.1 НК РФ;

    - по расходам на добровольное  и обязательное страхование (негосударственное  пенсионное обеспечение) - согласно  отчетным (налоговым) периодам, в  которых в соответствии с условиями  договора организацией были перечислены (выданы из кассы) денежные средства на оплату страховых (пенсионных) взносов.

    Взносы  по договорам добровольного личного  страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

    Совокупная  сумма взносов работодателей, уплачиваемых в соответствии с Федеральным  законом от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную  часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений", и платежей (взносов) работодателей, выплачиваемая по договорам долгосрочного страхования жизни работников, добровольного пенсионного страхования и (или) негосударственного пенсионного обеспечения работников, учитывается в целях налогообложения в размере, не превышающем 12% от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

    При расчете предельных размеров платежей (взносов), исчисляемых в соответствии с настоящим подпунктом, в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные настоящим подпунктом.

Заключение

    Для развития образовательного потенциала России наличие прозрачного законодательства, регулирующего хозяйственную деятельность учебных заведений, не менее важно, чем необходимый уровень бюджетного финансирования. Между тем налогообложение образовательных учреждений вызывает немало споров. Они вызваны не только противоречиями в законодательстве, но и узковедомственным подходом к этой проблеме, стремлением толковать законы исключительно в направлении роста налоговой базы и штрафных санкций. При этом практически не учитывается, что нельзя к образованию, в том числе и оказанию платных образовательных услуг, применять без учета специфики этой деятельности нормативные акты, ориентированные главным образом на промышленные предприятия³.

    Дальнейшее  совершенствование системы налогообложения  образовательных учреждений может  осуществляться в рамках общего процесса реформирования всей системы налогообложения.

    Общее же направление по реформированию системы  налогообложения в Российской Федерации  должно предусматривать построение стабильной и справедливой системы. При этом в среднесрочной перспективе  главными направлениями в налоговой  реформе должны стать следующие:

    - снижение налоговой нагрузки  на фонд оплаты труда (снижение  размеров единого социального  налога);

    - упрощение процедуры исчисления  основных налогов (НДС, налог  на прибыль, ЕСН);

    - уточнение положений налогового  законодательства;

    - усиление информационно-разъяснительной работы налоговых органов по применению норм и положений налогового законодательства.

Список  литературы

Нормативно-законодательные  акты:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 14.03.2009 №36-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, №32, ст. 3340.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №145-ФЗ (в ред. Федерального закона от 09.04.2009 №58-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, №31, ст. 3823.
3. Приказ Минфина России от 19.09.2008 N 98н "О Порядке учета бюджетных обязательств получателей средств федерального бюджета".
4. Приказ Минфина России от 01.09.2008 N 88н "О Порядке осуществления федеральными бюджетными учреждениями операций со средствами, полученными от приносящей доход деятельности".

Литература:

5. Нешитой А. С. Финансы: Учебник.- 7-е изд., перераб и дополн.- М.: Дашков и К, 2007.- 512 с.
6. Селезнев А. З. Бюджетная система Российской Федерации.- М.: Магистр,2007.- 383 с.
7. Финансы: Учебник / Под ред. М В. Романовского, О. В. Врубеля, Б.М. Сабанти.- М.: Юрайт-Издат, 2006.- 464 с.

Периодические издания:

8. Зернова И. Кассовый метод признания доходов и расходов // Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение, 2009, №3.
9. Мячин Ю.В. Проблемы налогообложения в образовательных учреждениях // Налоги (журнал), 2007, №5.

Интернет-ресурсы:

10. Агарков Г.А., Арзякова О.Н. Налогообложение государственных высших учебных заведений: проблемы и перспективы // http://www.umj.ru/index.php/pub/inside/466
11. Налогообложение образовательных учреждений в современных условиях // http://www.sfo.nalog.ru/ANALIT/NALOBL/obraz.htm