Налогообложение малого бизнеса в России, его развитие

Аналогично рассчитаем налог за 2010 год:

1) Произведенные расходы за отчетный период = 17.000 + 306.000 = 323.000 рублей;

2) Налоговая база = 344.000 – 323.000 = 21.000 рублей;

3) Исчисляем сумму налога: 21.000 • 0.15 = 3.150 рублей;

4) Сумма минимального налога = 344.000 • 0,01 = 3.440 рублей;

5) 3.150 < 3.440, из неравенства видно, что сумма налога исчисленного меньше, чем минимальный налог, значит 3.440 рублей, подлежат уплате в бюджет.

6) Определим налоговую нагрузку: 3.440 + 31.773 + 90 / 344.000 = 0,1026

Таким образом, налоговая нагрузка ООО «Агентство - Инфо», при выборе объекта налогообложения – доходы минус расходы, за 2010 год составила 10%.

Таблица 3.3

Налоговая нагрузка при разных системах налогообложения

Выводы: анализируя приведенные выше данные, можно сделать вывод, что для данной организации выбор общей системы налогообложения наиболее непривлекателен, потому как налоговая нагрузка при упрощенной системе налогообложения в несколько раз меньше.

Таким образом, ООО «Агентство - Инфо», согласно данным результатов хозяйственной деятельности, наиболее выгодно применять упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения – доходы минус расходы. Тем более что при выборе данной системы исключается обязанность по ведению бухгалтерского учета и значительно упрощается процедура составления отчетности в виде заполнения одной декларации, вместо пяти – по налогу на прибыль, добавленную стоимость, имущество, социального и транспортного налогов.

Следовательно, предприятию ООО «Агентство - Инфо» в целях минимизации налогообложения преимущественней работать на упрощенной системе налогообложения.

Заключение

              Результатом проведенного в настоящей работе исследования упрощенной системы налогообложения является вывод о том, что введенная с 1 января 2003 года главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации упрощенная система налогообложения отличается от действовавшей ранее. Можно сказать, что действующая в настоящий момент упрощенная система усовершенствована с учетом опыта прошлых.

Объединяет и старую, и новую упрощенные системы то, что они применяются в отношении субъектов малого предпринимательства и создают для указанных налогоплательщиков более льготный режим налогообложения. В обеих упрощенных системах уплата единого налога заменяет уплату нескольких достаточно больших налогов, упрощены учет и отчетность, документооборот налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности.

Действующая с 2007 года упрощенная система предоставляет налогоплательщику самостоятельный выбор объекта налогообложения, что делает возможным при прогнозе налогового бремени учесть специфику деятельности организации или индивидуального предпринимателя.

Такие налоговые прогнозы очень важны при планировании работы субъекта предпринимательства.

Данный вывод подтверждает произведенный в настоящей работе анализ деятельности организации и индивидуального предпринимателя. На примере ООО «Агентство - Инфо» установлено, что для организации не всегда более выгодно в качестве объекта налогообложения определять доходы, уменьшенные на величину расходов. В случае с ООО «Агентство - Инфо» и анализ, и проведенный эксперимент показали, что с объектом налогообложения в виде доходов организация заплатила бы в два-четыре раза меньше налогов, чем с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Эксперименты с существенным увеличением доходов, с увеличением отдельных расходов и с увеличением расходов по заработной плате подтвердили результаты эксперимента с изменением объекта налогообложения.     

Так как пунктом 2 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ установлен запрет на изменение налогоплательщиком объекта налогообложения в течение всего срока применения упрощенной системы налогообложения, организация, выбравшая неудачный режим налогообложения, не может его изменить.             

Это подтверждает важность проведения исследования эффективности применения различных налоговых режимов до начала применения какого-либо из них.

Налогоплательщики будут обязаны перейти на режим налогообложения с определением в качестве объекта налогообложения доходов, уменьшенных на величину, расходов, но до этого периода организация, деятельность которой явилась предметом исследования в данной работе, в течение двух лет могла бы экономить на уплате единого налога, уплачивая в два раза меньшую сумму.

Льготный характер упрощенной системы налогообложения подтвержден также на примере налогообложения доходов физического лица от сдачи в аренду нежилого помещения. Результат анализа различных режимов налогообложения позволяет говорить о том, что и для физического лица выгоднее платить налоги, приняв статус индивидуального предпринимателя и перейдя на упрощенную систему налогообложения.

На основании проведенного в данной работе исследования применяемой в Российской Федерации упрощенной системы налогообложения можно говорить о том, что данный налоговый режим улучшает положение налогоплательщика.

Список использованных источников и литературы

I. Нормативно-правовые акты:

              1. Гражданский кодекс Российской Федерации (Части первая вторая). –М.: «Проспект», 2010. – 566 с. .

              2. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая). –М: ИКФ «ЭКМОС», 2010. – 568 с. 

II. Cайты и электронные ссылки:

              1. http://www.minfin.ru/ru/

              2. http://rg.ru/

III. Специальная литература:

              1. Бойков, О.В. О некоторых вопросах Части второй Налогового кодекса Российской Федерации / О.В. Бойков. – М.: ОАО «Производственное объединение «Пресса-1», 2008. – 340 с.

              2. Борисов, А.В. Упрощенная система налогообложения // Бухгалтерский учет. - 2009. - №11. – С.19.

              3. Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового законодательства /  Е.Н.  Евстигнеев, Н.Г. Викторова.   – СПб.: Питер, 2008. – 256 с.

              4. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение / Е.Н.  Евстигнеев. – СПб.: Питер, 2010. – 272 с.

5. Истратова, М.В. Как перейти на упрощенную систему налогообложения / М.В.  Истратова // Российский налоговый курьер. 2008. - №19. – С.44-51.

6. Малые предприятия: организация, экономика, учёт, налоги / под ред. Проф. В.Я. Горфинкаля, проф. В.А. Швандера. Учебное пособие дл вузов. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. – 357с.

7. Мишин, В.И. Упрощенная система налогообложения: московский опыт / В.И. Мишин // Российский налоговый курьер. - 2008. - №22. – С. 46.

8. Морозова, Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учёт и отчетность / Т.В. Морозова. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2009. – 256 с.

9. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов / под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. – М.: Юнити, 2008. – 420с.

10. Налоги: учебное пособие / под ред. Д.Г. Черника. 2 –е изд. перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2011. – 688 с.

11. Налоги:  учебное пособие / под редакцией Д. Г. Черника. – 4-е издание, переработанное и дополненное – М.: «Финансы и статистика», 2008. – 567 с.

12. Налоговое право / под ред. С.Г. Пепелеева. – М.: ИД ФКБ-ПРЕСС, 2011. – 386 с.

13. Незамайкин, В.Н. Налогообложение юридических и физических лиц / В.Н. Незамайкин, И.Л. Юрзинова. – 2-е изд., перераб. И доп. – М.: Экзамен, 2010. – 464 с.

14. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: учебник для вузов/ В.Г. Пансков. – М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. – 576 с.

15. Юткина, Т.Ф. Налоги и налогообложение / Т.Ф. Юткина. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 429 с.

              16. Данилькевич М.А. Налог на предполагаемый доход в мировой практике налогообложения// Финансовый журнал, №1 январь 2010.- М.: Изд. АБиК, 2010 г., с.43-52, 0,9 п.л.

              17. Данилькевич М.А. Малый бизнес: критерии и налоговые льготы// Финансовый журнал, № октябрь 2010.- М.: Изд. АБиК, 2010 г., с.123-134, 0,7 п.л.

              18. Данилькевич М.А. Упрощенная система налогообложения на основе патента// Финансы, №7 2010.- М.: Изд. Финансы, 2010 г., с.75-76, 0,1 п.л.

36