Налогообложение как экономический регулятор деятельности хозяйствующих субъектов

   Сумму единого  налога на вмененный доход  можно уменьшить на сумму уплаченных  «зарплатных налогов» (взносов во  внебюджетные фонды) – только  по тем работникам, которые заняты  в деятельности, облагаемой ЕНВД. При этом сумму налога нельзя  уменьшать более чем в 2 раза.

Если организация или  ИП совмещает режимы налогообложения, то помимо ЕНВД и зарплатных налогов, в бюджет необходимо будет перечислять:

1. ЕНВД + УСНО

• единый налог в связи с применением упрощенной системы налогообложения;
• транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств;
• земельный налог – при наличии в собственности организации или ИП земельного участка;
• водный налог – при условии, что организация или ИП осуществляет особое или специальное водопользование (забор воды, использование акватории водного объекта, использование водных объектов для целей сплава древесины и т.д.).

2. ЕНВД + ОСНО

• налог на добавленную стоимость;
• налог на прибыль предприятий (налог на доходы физ лиц – для ИП) – 20% от прибыли организации (13% от доходов ИП);
• налог на имущество (при наличии имущества на балансе);
• транспортный налог – при наличии в собственности организации или ИП транспортных средств;
• земельный налог – при наличии в собственности организации или ИП земельного участка;
• водный налог – при условии, что организация или ИП осуществляет особое или специальное водопользование (забор воды, использование акватории водного объекта, использование водных объектов для целей сплава древесины и т.д.).

Организации, осуществляющие виды деятельности, попадающие под  действие ЕНВД, вне зависимости от системы налогообложения предприятия  в целом (УСНО или КСНО), обязаны  вести бухгалтерский учет в полном объеме. Помимо этого, компании и ИП на УСНО, должны также вести книгу  учета доходов и расходов.

Организации и ИП, уплачивающие ЕНВД, обязаны соблюдать порядок  ведения кассовых операций – оформлять  приходные и расходные кассовые ордера, вести кассовую книгу предприятия (см. Положение Банка России о  порядке ведения кассовых операций от 12.10.2011 N 373-П). С 2012 г. данный порядок  распространяется на индивидуальных предпринимателей.

При наличии наемных работников, организации и ИП на УСНО должны также вести кадровый учет: соблюдать  правила приема на работу и увольнения работников, правила ведения и  хранения трудовых книжек, ведения  личных дел работников и т.д.

Плательщики ЕНВД вправе не применять контрольно-кассовую технику. По требованию клиента вместо чека ККТ они должны выдавать документ (товарный чек, квитанцию или другой документ), подтверждающий прием денежных средств.

Все налогоплательщики должны сдавать отчетность по каждому из уплачиваемых налогов. Соответственно, компании и ИП на ЕНВД+УСНО должны представлять в контролирующие органы:

1. Декларацию по ЕНВД – ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
2. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках (только для организаций) – ежеквартально, до последнего числа месяца, следующего за окончанием квартала.
3. Декларацию по «упрощенке» в налоговую инспекцию – 1 раз в год, до 31 марта (для ИП – до 30 апреля) года, следующего за отчетным. Кроме этого, в налоговой инспекции до этого же числа необходимо заверить книгу учета доходов и расходов за истекший год.
4. Отчетность по НДФЛ (справки 2-НДФЛ) в налоговую инспекцию (для организаций и ИП, производящих выплаты физическим лицам) – 1 раз в год, до 1 апреля года, следующего за отчетным.
5. Отчетность по «зарплатным налогам» в пенсионный фонд и фонд социального страхования (для организаций и ИП, производящих выплаты физическим лицам) – ежеквартально; в пенсионный фонд – до 15 числа второго месяца после окончания квартала, в фонд социального страхования – до 15 числа месяца, следующего после окончания квартала.
6. Декларацию по транспортному налогу в налоговую инспекцию – один раз в год, до 1 февраля года, следующего за отчетным. Если организация или ИП не является плательщиком налога, то декларация не представляется.
7. Декларацию по земельному налогу в налоговую инспекцию – один раз в год, до 1 февраля года, следующего за отчетным. Если организация или ИП не является плательщиком налога, то декларация не представляется.
8. Декларацию по водному налогу – сдается в налоговую инспекцию ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если организация или ИП не является плательщиком налога, то декларация не представляется.

Организации или ИП на ОСНО + ЕНВД должны сдавать:

1. Декларацию по ЕНВД в налоговую инспекцию – ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
2. Декларацию по НДС в налоговую инспекцию – ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
3. Декларацию по налогу на прибыль организаций в налоговую инспекцию (только для организаций) – ежеквартально, до 28-го числа месяца, следующего за окончанием квартала.
4. Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в налоговую инспекцию (только для организаций) – ежеквартально, до последнего числа месяца, следующего за окончанием квартала.
5. Декларацию по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ) в налоговую инспекцию  (только для ИП) – 1 раз в год, до 30 апреля года, следующего за отчетным.
6. Отчетность по НДФЛ (справки 2-НДФЛ) в налоговую инспекцию (для организаций и ИП, производящих выплаты физическим лицам) – 1 раз в год, до 1 апреля года, следующего за отчетным.
7. Отчетность по «зарплатным налогам» в пенсионный фонд и фонд социального страхования (для организаций и ИП, производящих выплаты физическим лицам) – ежеквартально; в пенсионный фонд – до 15 числа второго месяца после окончания квартала, в фонд социального страхования – до 15 числа месяца, следующего после окончания квартала.
8. Декларацию по транспортному налогу в налоговую инспекцию – один раз в год, до 1 февраля года, следующего за отчетным. Если организация или ИП не является плательщиком налога, то декларация не представляется.
9. Декларацию по земельному налогу в налоговую инспекцию – один раз в год, до 1 февраля года, следующего за отчетным. Если организация или ИП не является плательщиком налога, то декларация не представляется.
10. Декларацию по водному налогу – сдается в налоговую инспекцию ежеквартально, до 20-го числа месяца, следующего за окончанием квартала. Если организация или ИП не является плательщиком налога, то декларация не представляется.

Применение ЕНВД обязательно  для организации и ИП, осуществляющие виды деятельности, облагаемые ЕНВД.

НК РФ устанавливает ряд  ограничений на применение ЕНВД:

1. Ограничения по источнику капитала – не могут применят ЕНВД организации, уставный капитал которых более чем на 25% состоит из вкладов других организаций;
2. Ограничения по численности работников – средняя численность работников не должна превышать 100 человек;
3. ИП, перешедшие на УСНО на основе патента.
4. Нельзя применять ЕНВД, если деятельность попадающая под ЕНВД осуществляется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления.

Организация или ИП обязаны  встать на учет в налоговой инспекции  по месту осуществления деятельности, попадающей под ЕНВД, в течение  пяти дней с момента начала такой  деятельности. Для этого в налоговый  орган подается заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД.

          Плательщики ЕНВД, которые оказывают  автотранспортные услуги по перевозке  пассажиров и грузов, размещают  рекламу на автотранспортных  средствах или занимаются развозной  и разносной розничной торговлей  обязаны встать на учет в  налоговой по адресу регистрации  организации (месту жительства  – для ИП).

Единый налог на вмененный  доход – налог, которым облагаются определенные виды деятельности. Применять  ЕНВД могут только небольшие организации  и ИП. Отказаться от его применения нельзя.

Данный налоговый режим  введен, с одной стороны, для облегчения налогового бремени небольших организаций  и ИП, а с другой стороны, для  увеличения сбора налогов в отношении  тех видов деятельности, в которых  трудно проконтролировать реальные доходы. С 2013 года обязательность применения ЕНВД планируется отменить.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2. НАЛОГИ В СИСТЕМЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ПРОФЕССИОНАЛ»

2.1. Организационно-экономическая  характеристика 

ООО «Профессионал»

Объектом исследования в  выпускной квалификационной работе стала компания «Профессионал», которая работает на рынке мобильного ритейла Волгоградской области с 3 марта 2005 года. Организационно-правовой формой предприятия, создающей ему определенный правовой статус, является общество с ограниченной ответственностью.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО)² – это учрежденное одним или несколькими лицами общество, уставной капитал которого разделен на доли определенные учредительными документами размеров; участники общества с ограниченной ответственностью не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов.

При создании предприятия  было выбрано именно ООО, поскольку  эта организационно-правовая форма, обеспечивающая, в отличие от статуса  индивидуального предпринимателя, сохранность личного имущества  учредителя от взыскания по предпринимательским  долгам, снискала себе популярность относительной  простотой создания организации, при  которой, в отличие от акционерного общества, не требуется выпуска и  регистрации ценных бумаг, минимальными требованиями к размеру и порядку  оплаты уставного капитала, относительно простой структурой управления, и, как следствие, низкими затратами на стартовом этапе бизнеса.

Согласно учредительным документам, ООО «Профессионал» осуществляет следующие основные виды деятельности:

- торговля косметическими средствами;

         -    оказание медицинских услуг.

Основной целью деятельности общества является извлечение прибыли. Оно имеет гражданские права  и гражданские обязанности, необходимые  для осуществления любых видов  деятельности, перечень которых определяется федеральными законами.

На предприятии с учетом видов деятельности применяется  упрощенная система налогообложения  и система налогообложения в  виде ЕНВД.

Существующая организационная структура ООО «Профессионал» относится к линейно-функциональному типу (рис. 2). Такой вид организационной структуры является развитием линейной и призван ликвидировать ее важнейший недостаток, связанный с отсутствием звеньев стратегического планирования.

 

Директор

Главный бухгалтер

Отдел по работе с клиентами по оказанию медицинских  услуг

Отдел по развитию розничной торговли

Бухгалтерия

Рисунок 2 – Организационная  структура ООО «Профессионал»

 

Организационную структуру ООО «Профессионал» можно считать оптимальной. В ней четко выделены три функциональные области:

– финансово-экономическая, которая представлена бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером фирмы;

– подразделение, осуществляющееся работу с клиентами, а именно: запись, консультирование, оказание медицинских услуг. Отдел возглавляет главный врач, в подчинении которого находятся 2 менеджера по работе с клиентами, а так же медицинский персонал.

– подразделение, курирующее развитие розничной торговли. Данное подразделение возглавляет старший менеджер, которому подчиняются менеджеры по продажам.

Оптимальность организационной  структуры следует из того, что  она построена с учетом особенности  направлений деятельности компании: продажи профессиональных косметических средств и работы по оказанию медицинских услуг.

Проанализируем динамику и структуру объемов реализации продукции и оказания услуг ООО «Профессионал». На основании данных бухгалтерской отчетности была составлена таблица 7, в которой отражена динамика объемов реализации продукции и оказания услуг (товарооборот) компании за 2010-2012 годы.

 

Таблица 7 – Динамика объемов  реализации продукции и оказания услуг ООО «Профессионал» (тыс. руб.)