Налогообложение физических лиц в России и за рубежом

     Социальные  налоговые вычеты в основном предоставляются  налоговыми органами по окончании года, в котором были понесены указанные  расходы.

     Основанием  для предоставления налоговым органом  социального налогового вычета являются налоговая декларация по НДФЛ (п. 2 ст. 219 НК РФ).

     Имущественные налоговые вычеты.

     Имущественные налоговые вычеты предоставляются (п. 1 ст. 220 НК РФ):

     1) при продаже имущества;

     2) в случае выкупа у налогоплательщика  имущества для государственных  или муниципальных нужд;

     3) при строительстве или приобретении  жилья, а также земельных участков.

     При продаже имущества (например, квартиры, жилого дома и т.д.) можно воспользоваться  вычетом по НДФЛ. Суть вычета заключается  в том, что доходы физического  лица, подлежащие налогообложению (например, заработная плата), могут быть уменьшены  на сумму денежных средств, которая  получена от реализации имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

     При продаже имущества, находившегося  в собственности налогоплательщика  менее трех лет, можно получить имущественный  вычет. Его размер определяется суммой дохода, полученного от реализации указанного имущества, но не может превышать (абз. 1 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ):

     - 1 000 000 руб. – при продаже жилой  недвижимости и земельных участков;

     - 250 000 руб. – при продаже иного  имущества (автомобилей, нежилых  помещений и т.д.).

     Имущественный вычет при строительстве или  приобретении жилья, а также земельных  участков, на которых расположены  приобретаемые объекты жилья, и  земельных участков под индивидуальное жилищное строительство является самым  популярным вычетом у физических лиц.

     Объясняется это тем, что он направлен на стимулирование граждан к улучшению своих  жилищных условий.

     Этот  вычет включает три составляющие (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ):

     1) по расходам на новое строительство  или приобретение на территории  РФ жилья, а также земельных  участков;

     2) по расходам на погашение процентов  по целевым займам (кредитам);

     3) по расходам на погашение процентов  по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть предоставлены банками, находящимися на территории РФ.

     Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов.

     Однако  для расходов на строительство или  приобретение жилья, а также земельных  участков вычет не может быть более 2 000 000 руб. (без учета погашения  процентов по целевым займам (кредитам) и банковским кредитам, полученным на перекредитование указанных целевых займов (кредитов)) (абз. 17 – 19 пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

     Предельные  размеры имущественного вычета, которые  действовали в различные периоды, приведены в таблице.

     Таблица 4

      Для получения имущественного налогового вычета нужно подать в налоговые  органы декларацию, заявление о предоставления вычета и подтверждающие документы. Декларация подается в налоговый  орган по окончании налогового периода.

      Вместо  использования права на получение  имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму облагаемых налогом доходов на сумму расходов, связанных с получением этих доходов. При этом расходы должны быть документально  подтверждены.

      Для подтверждения права на такой  имущественный вычет нужно предоставить вместе с заявлением:

      договор о приобретении жилья;

      документ  на право собственности на жилье  и акт о передаче жилья налогоплательщику;

      платежные документы, оформленные в установленном  порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (расписки продавца о получении наличных, квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).

      Профессиональные  налоговые вычеты.

      На  получение указанных налоговых  вычетов имеют право физические лица, осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим  законодательством порядке частной  практикой. Они могут уменьшить  сумму своих облагаемых доходов  на сумму документально подтвержденных расходов.

      Если  налогоплательщики не в состоянии  документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью  в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет  производится в размере 20% общей  суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской  деятельности. Профессиональные налоговые вычеты предоставляются данной категории налогоплательщиков на основании их письменного заявления при подаче ими налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода;

      - налогоплательщики, получающие доходы  от выполнения работ (оказания  услуг) по договорам гражданско-правового  характера, - в сумме фактически  произведенных ими и документально  подтвержденных расходов, непосредственно  связанных с выполнением этих  работ (оказанием услуг);

      - налогоплательщики, получающие авторские  вознаграждения или вознаграждения  за создание, исполнение или иное  использование произведений науки,  литературы и искусства, вознаграждения  авторам открытий, изобретений и  промышленных образцов, в сумме  фактически произведенных и документально  подтвержденных расходов.

      Излишне удержанные налоговым агентом из дохода налогоплательщика суммы  налога подлежат возврату налоговым  агентом по представлении налогоплательщиком соответствующего заявления. Суммы налога, не удержанные с физических лиц или удержанные налоговыми агентами не полностью, взыскиваются ими с физических лиц до полного погашения этими лицами задолженности по налогу в порядке, предусмотренном статьей 45 Налогового Кодекса. Суммы налога, не взысканные в результате уклонения налогоплательщика от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения от уплаты налога.