Налоги и сборы с юридических лиц

       Кроме того, налог позволят расширить базу налогообложения в связи с легализацией укрываемых в настоящее время доходов, а также позволяет снизить уровень налогового бремени для добросовестных налогоплательщиков и упростить систему учета и отчетности в сфере малого бизнеса, что позволяет избежать злоупотреблений в налогообложении малого бизнеса. Помимо этого, введение такого налога позволяет подвести под законное налогообложение ранее неконтролируемый наличный денежный оборот, в рамках которого, по различным оценкам, сегодня реализуется от 40 до 70 процентов всех товаров и услуг в малом бизнесе.             

5.          Учет налоговых поступлений и других обязательных платежей в бюджет. Отчетность налоговых органов

В целях получения полной и своевременной информации о поступлениях налоговых платежей и других доходов в бюджетную систему Российской Федерации и государственные внебюджетные фонды, а также о задолженности по налогам, сборам и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации, утверждены формы статистической налоговой отчетности;

              форма N 1-ЕСН "Отчет о поступлении платежей в государственные внебюджетные фонды (без единого социального налога, зачисляемого в федеральный бюджет)", пятидневная;

форма N 1-ОНС "Аналитическая справка об ожидаемом поступлении в федеральный бюджет доходов, администрируемых налоговыми органами", ежемесячная;

форма N 1-НМ "Отчет о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации", ежемесячная;

форма N 1-НОМ "Отчет о поступлении налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности", полугодовая;

форма N 1-НДС "Отчет о начислении налога на добавленную стоимость (НДС)";

форма N 2-ЕМ "Отчет о поступлении в федеральный бюджет доходов, администрируемых налоговыми органами, по видам налогов и сборов", ежедневная;

форма N 4-НОМ "Отчет о задолженности по налогам и сборам, пеням и налоговым санкциям в бюджетную систему Российской Федерации по основным видам экономической деятельности", годовая ;

форма N 5-ВН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по водному налогу";

форма N 5-ЕСН "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование", годовая;

              форма N 5-АМ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на автомобили легковые и мотоциклы".

              форма N 5-ТИ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по акцизам на табачные изделия".

форма N 5-П "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на прибыль организаций".

              Учет и отчетность - это прежде всего  налоговая декларация

1. Налогоплательщики обязаны вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

2. Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый орган по месту нахождения сельскохозяйственных угодий не позднее 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

3. Форма налоговой декларации и порядок ее заполнения утверждаются федеральным органом исполнительной власти по налогам и сборам по согласованию с федеральным органом исполнительной власти в области финансов.

              4. Перевод на уплату налога не освобождает организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальных предпринимателей от обязанностей, установленных действующими нормативными правовыми актами Российской Федерации, по представлению в налоговые органы бухгалтерской и иной отчетности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.".

Дисциплина «налоги и сборы с физических лиц»

1.Федеральные налоги и сборы

1.1 Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц является одним из основных налогов, формирующих бюджет субъектов РФ и местные бюджеты, так как налог в основном засчитываете в территориальные бюджеты.

Субъектами налога являются все физические лица налогоплательщики: граждане РФ, иностранные граждан и лица без гражданства.

Объектом налогообложения является совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как денежной форме, так и в натуральной, в том числе в и материальной выгоды, полученной по вкладам в банках, виде страховой выплаты, по ссудам и т. д. К доходам, определяемым Налоговым кодексом РФ, относится около 20 видов, включая стипендии, пособия и пенсии.

Законодательством определено, что не подлежат налог обложению государственные пособия, все виды пенсий, все виды компенсационных выплат физическим лицам, отдельные суммы материальной помощи, выигрыши по облигациям, лотереям, по вкладам в банки и др.

Налоговая база

При определении налоговой базы учитываются все вид доходов, полученные субъектом налога в натуральной и денежной формах. Налоговая база определяется отдельно каждому виду дохода, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговая база на доходы субъекта налога определяет как денежное выражение дохода, уменьшенное на су» налоговых вычетов (за счет получения льгот):

67

доходы субъекта налога; Sвыч — общая сумма стандартных вычетов за счет получения субъектом налога льгот: в размере 3000 руб. (лица получившим облучение, инвалидам и др.); в размере 500 руб. (Героям Российской Федерации, военнослужащим, уволенным из Вооруженных Сил, участникам ВОВ и др.); в размере 400 руб. лицам, имеющим годовой доход, который не  превышает 20 тыс. руб.; в размере 300 руб. на каждого ребенка, если годовой доход не превышает 20 тыс. руб. Налоговый кодекс РФ также предусматривает:

социальные налоговые вычеты в размере не более 25 тыс. руб. в налоговом периоде гражданам за свое обучение или плательщикам-родителям за обучение детей в возрасте до 24 лет по дневной форме обучения на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей; не более 38 тыс. руб. в налоговом периоде по лечению себя, супруги (супруга), ро­дителей, детей в возрасте до 18 лет;

имущественные налоговые вычеты от продажи имуще­ства, квартир, дач, земельных участков в сумме от 125 тыс. до 1 млн. руб.;

профессиональные налоговые вычеты в размере 20% общей суммы доходов, полученных индивидуальными пред­принимателями с образованием юридического лица от пред­принимательской деятельности; в сумме фактически про­изведенных расходов для налогоплательщиков, получившим доходы от выполнения работ по договорам гражданско-пра­вового характера или получившим авторские вознагражде­ния в различных областях науки, литературы, искусства. Если эти расходы не могут быть подтверждены докумен­тально, они принимаются к вычету в размерах от 20 до 40% от суммы дохода.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде ока­жется больше суммы доходов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой на­логовых вычетов в этом налоговом периоде и суммой дохо­дов не переносится.

Налоговая база при получении налогоплательщиком дохо­да в виде материальной выгоды от приобретения ценных бу­маг определяется как превышение их рыночной стоимости (Срын) над суммой расходов на их приобретение (Срасх):

Бф2 ~ Дф2 = Срын – Срасх.             

Налоговая база при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме в виде имущества и товаров (работе услуг) определяется как стоимость этих товаров (Стов):

Бфз ~ Дфз = Стов             

Налоговые ставки

Налоговые ставки на подоходный налог с физических лиц  устанавливаются в размере 13% на все виды доходов кроме следующих:

35% от стоимости любых выигрышей и призов, страховых выплат по договорам добровольного страхования, от процентов по доходам от вкладов в банки;

9% от суммы годовых по вкладам в иностранной валюте, срочным пенсионным вкладам;

30% от всех видов доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ;

6% от доходов долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

Исчисление налога

Сумма подоходного налога на доходы физических лиц (Sф) исчисляется как процентная доля налоговой ставки (λa1) от налоговой базы (Дa1);

где п - количество i- x видов доходов, получаемых субъек­том налога за отчетный период (год), i = 1...n.

Расчет налога на доход

Общая сумма налога начисляется по итогам налоговое периода применительно ко всем доходам субъекта налога такой последовательности.

1. Составляется (уточняется) общий список (ведомости численности работников предприятия с указанием заработной платы Sn за отчетный период, k = l...m..

2. Уточняются по каждому работнику дополнительно суммы доходов, Sx

3.Определяется доход каждого работника в отдельности:

4.Рассчитываются суммы вычетов, не включаемых в обложение налогом, каждого налогоплательщика с учетом действующего законодательства:

где i = 1„.п — количество видов льгот (стандартные, соци­альные, имущественные, профессиональные), которые уп­лачиваются при исчислении налога на доход налогоплатель­щика;

Нk — льгота, устанавливаемая i- му субъекту налога, ис­численная в рублевом эквиваленте.

Рассчитывается налоговая база каждого налогоплатель­щика.

Рассчитывается сумма налога, уплачиваемая каждым налогоплательщиком в отдельности. Рассчитывается общая сумма налога с физических лиц, уплачиваемая предприятием в бюджет по формуле

1.2 Единый социальный налог

Единый специальный налог зачисляется в федеральный бюджет РФ, фонд социального страхования РФ, фонды обя­зательного медицинского страхования (федеральный и тер­риториальные фонды).

Налог является средством реализации прав граждан на государственное пенсионное, социальное обеспечение и ме­дицинскую помощь.

Налогоплательщиками являются организации всех форм собственности, индивидуальные предприниматели и физи­ческие лица.

Объектом налогообложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу работников, за исключением средств, остающихся в распоряжении организации, индивидуального предпринимателя и физического лиц после уплаты ими налога на доходы.

Объектом налогообложения для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, является валовая выручка. Не относятся к объекта налогообложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества.

От уплаты налога освобождаются:

организации любых организационно-правовых форм — с сумм выплат и вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 280 тыс. руб. на каждого работника являющегося инвалидом, 1, 2, 3 групп;

общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80%, и организации, уставной капитал которых полностью состоят из вкладов общественных организаций и в которых численность ин­валидов составляет не менее 50%, а доля заработной платы инвалидов в фонде оплаты труда составляет не менее 25% фонда, оплаты учреждения, созданного для достижения образовательных, культурных, лечебно-оздоровительных, физкультурно-спортивных, научных, информационных и иных;! целей с оказанием помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, при условии, что сумма выплат и вознаграждений не превышает 280 тыс. руб. в течение налогового периода на каждого такого работника;

налогоплательщики, являющиеся индивидуальными предпринимателями — инвалидами 1, 2 и 3 групп, если их j сумма дохода не превышает 280 тыс. руб. в течение налогово­го периода;

♦              фонды поддержки образования и науки;

♦              Минобороны РФ, МВД РФ, ФСБ РФ, Федеральная служ­ба охраны РФ, Служба внешней разведки РФ, Федеральная пограничная служба РФ, Минюст РФ, военные суды, суды и органы прокуратуры, другие государственные структуры.

Налоговая база

Налоговая база определяется как сумма любых выплат и вознаграждений в денежной и натуральной формах, отчис­ляемых работодателем в пользу работников:

где J — количество работников в организации, на которых начисляются выплаты, j = I...J;