Налоги и сборы с юридических лиц

Налоговой базой налогоплательщиков признается денеж­ное выражение доходов Бн, или этих же доходов, умень­шенное на величину расходов Бн - Sp.

Если налогоплательщик применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расхо­дов, уплачивает минимальный налог, сумма которого исчис­ляется в размере 1% налоговой базы. Однако минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисляемого в об­щем порядке налога меньше суммы исчисляемого минималь­ного налога.

Налогоплательщик, использующий схему уплаты налога, уменьшенного на величину расходов, имеет право уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного по ито­гам предыдущих периодов, в которых применялась упрощенная система налогообложения. Но убыток не может умень­шить налоговую базу более чем на 30%. Оставшаяся часть убытка может быть перенесена на следующие налоговые пе­риоды, но не более чем на 10 налоговых периодов.

Налоговым периодом в данном случае признается один календарный год.

Налоговая ставка устанавливается в размере к налоговой базе 6%, если объектом налогообложения признаются все доходы и в размере 15%, если эти доходы уменьшаются на
сумму расходов.

Сумма налога (Sн) исчисляется как соответствующая налотовой ставке Y н процентная доля от итоговой базы Бн по одному из выражений:             

Sн = Бн * Yн

SН= (Бн – Sр) * Y

2.2 Единый налог на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов предпринимательской деятельности: оказания бытовых услуг; ветеринарных услуг; услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспорта; услуг в розничной торговле, осуществляемой через торговую сеть магазинов площадью не более 150 кв. м, палатки и лотки; услуг в сфере общественного питания; услуг в сфере хранения и пере­возки автотранспорта; рекламных услуг.

Под вмененным доходом налогоплательщика понимается потенциально возможный доход, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого на­лога по установленной ставке.

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает замену уплаты налога на доход фи­зических лиц, налога на имущество физических лиц и еди­ного социального налога.

Исчисление и уплата иных налогов осуществляется нало­гоплательщиками в соответствии с общим режимом налого­обложения.

Налогоплательщиками единого налога на вмененный до­ход являются индивидуальные предпринима­тели, осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории РФ, облагаемую единым налогом.

Объектом налогообложения признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговой базой единого налога призна­ется величина вмененного дохода, рассчитываемая как про­изведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности исчисленной за налого­вый период, и величины физического показателя К1 характеризующего данный вид деятельности.

Под базовой доходностью понимается условная месячная S„ доходность в стоимостном выражении, умноженная на еди­ницу физического показателя К2, характеризующего конк­ретный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях (сезонность работы, величину дохо­дов, ассортимент товаров и т. д.):

Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются сле­дующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности: количество работников, площадь стоянки (кв. м), площадь торгового зала (кв. м), торговое место, количество транспортных средств, площадь информационного поля световых и электронных таб­ло наружной рекламы. Согласно ст. 346.29 НК РФ базовая доходность в месяц по определенным видам деятельности составляет от 50 до 12 ООО руб.

Ставка единого налога на вмененный доход установле­на в размере 15% величины вмененного дохода.

Сумма единого налога на вмененный доход налогоплатель­щика за налоговый период уменьшается на сумму страховых взносов S„ на обязательное пенсионное страхование, уплачи­ваемое за этот же период времени при выплате налогопла­тельщиком вознаграждений работникам, или на сумму стра­ховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспо­собности Sн. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обя­зательное пенсионное страхование. Общая сумма зачисляется на счета органов федерального казна­чейства для последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты внебюджетных фондов.

3. Региональные налоги и сборы

3.1. Транспортный налог

Налогоплательщиками транспортного налога признаются физические лица, являющиеся собственника­ми транспортных средств (автомобилей, мотоциклов, авто­бусов) и иных самоходных машин и механизмов.

Объектом налогообложения признаются транспортные средства (наземные, воздушные, морские). Не являются объектом налогообложения весельные и моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 л. с; автомобили легко­вые (для инвалидов) и мощностью двигателя до 100 л. с; про­мысловые морские и речные суда; пассажирские и грузо­вые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в соб­ственности организаций, используемых для перевозки пассажиров и грузов; тракторы, комбайны, спецмашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроиз­водителей и другие средства.

Налоговая база определяется:

в отношении транспортных средств - мощностью двига­теля в лошадиных силах;

в отношении воздушных транспортных средств - стати­стической тягой двигателя;             

в отношении водных транспортных средств - валовой вместимостью в регистровых тоннах;

в отношении других транспортных средств как единица транспортного средства.

Налоговые ставки устанавливаются в денежных едини­цах в зависимости от мощности или тяги двигателя, валовой вместимости, единицы транспортного средства в размерах:

мотоциклы и мотороллеры - 2-10 руб. за 1 л. с;

автомобили легковые - 5-30 руб. за 1 л. с;

автобусы и грузовые автомобили - 5-20 руб. за 1 л. с;

катера, моторные лодки, яхты - 10-40 руб. за 1 л. с;

гидроциклы - 20-200 руб. за 1 л. с.

Налоговые ставки, указанные выше, могут быть увели­чены или уменьшены законом субъекта РФ; но не более чем в 5 раз.

3.2. Другие виды региональных налогов

В настоящее время в соответствии с Налоговым кодексам РФ физические лица несут обязанности по уплате 3 региональных налогов, один из них налог на игорный бизнес.

К игорному бизнесу относят предпринимательскую дея­тельность, связанную с извлечением доходов в виде выигры­шей (платы) за проведение азартных игр и пари.

Налогоплательщиками являются индиви­дуальные предприниматели, осуществляющие экономичес­кую деятельность в сфере игорного бизнеса.

Объектом налогообложения признается игровой стол, иг­ровой автомат и иные средства с любым видом выигрыша, кассы (точки) приема ставок на игру.

Налоговая база на игорный бизнес определяется как фик­сированная величина в рублевом измерении на каждый объект налогообложения.

Налоговые ставки на игорный бизнес установлены в разме­рах: за один игровой стол — от 25 тыс. до 125 тыс. руб.; за один автомат — от 1500 до 7500 руб.; за одну кассу тотализатора или букмекерской конторой— от 25 тыс. до 125 тыс. руб. В случае, если ставки налогов не установлены законом субъекта РФ, став­ки устанавливаются в размерах: за один игровой стол — 25 тыс. руб.; за один игорный автомат — 1500 руб.; за одну кассу тота­лизатора или букмекерской конторы — 25 тыс. руб.

Сумма налога на игорный бизнес в отношении каждого объек­та определяется отдельно исходя из налоговой ставки и налого­вой базы. Общая сумма налога определяется количеством объек­тов налогообложения и их видами по налоговым ставкам:

4.                   Местные налоги и сборы

4.1   Налог на имущество физических лиц

Порядок налогообложения имущества, находящегося на территории местного самоуправления, устанавливается решением представительного органа местного самоуправления.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, независимо от их места пребывания и от того, каким образом эти физические лица осуществляют права по владению, распоряжению и пользованию этим имуществом.

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком признается одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними. При этом все собственники этого имущества несут солидарную ответственность по исполнению налогового обязательства.

Не признается налогоплательщиком в отношении арендуемого имущества арендатор этого имущества.

Объектами налогообложения признаются находящиеся на территории местного самоуправления следующие виды имущества:

1) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения (далее в настоящей главе - недвижимое имущество);

2) транспортные средства, а также весельные лодки и велосипеды.

Налоговые льготы представительный орган местного самоуправления вправе установливать налоговые льготы для отдельных категорий налогоплательщиков и видам имущества, признаваемым объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения исходя из оценки (инвентаризационной, страховой или рыночной) стоимости этого объекта.

Налоговые ставки

Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от оценочной стоимости имущества и не могут превышать:

1) при стоимости до 500 тыс. руб. - 0,1 процента;

2) при стоимости имущества от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб. - 500 руб. + 0,5 процента от стоимости от 500 тыс. руб. до 1000 тыс. руб ;

3) при стоимости имущества от 1000 тыс. руб. до 10 000 тыс.. руб. - 3,0 тыс. руб. + 1 процент от стоимости, превышающей 1 000 тыс. руб.;.

4) свыше 10 000 тыс. .руб. - 12 тыс. руб. + 2 процента от стоимости свыше 10 000 тыс. рублей.

Сумма налога в отношении каждого объекта налогообложения исчисляется отдельно как соответствующая налоговой ставке процентная доля от соответствующей налоговой базы.

Сумма налога определяется налоговым органом по месту нахождения имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с настоящей главой, и сообщается налогоплательщику в порядке, установленном решением органа местного самоуправления о налоге.

Порядок и сроки уплаты налога устанавливаются решением органа местного самоуправления о налоге.

От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются социально защищенные категории граждан.

4.2   Земельный налог

Субъектом налога признаются физические лица, являющиеся собственниками земли, землевладельца­ми и землепользователями.

Объектом налогообложения признаются земельные учас­тки либо территории района, на которые распространяется действие нормативных актов налогового законодательства.

Не признаются объектом налогообложении земельные участки, изъятые из оборота, ограниченные в обороте..

Налоговая база каждого земельного участка определяет­ся как его кадастровая стоимость, а в случае отсутствия такого кадастра — как его нормативная цена:

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок. На­логовая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 ООО руб.; на одного налогоплательщика на территории одного муниципального образования, а также го­родов Москвы и Санкт-Петербурга, в отношении земельно­го участка, находящегося в собственности, бессрочном пользовании или пожизненно наследуемом владении нало­гоплательщиков, имеющих льготы Героев России и Советс­кого Союза, инвалидов с детства и т. д. в соответствии со ст. 391 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными акта­ми представительных органов муниципальных образований и законами городов Москва и Санкт-Петербург и не могут пре­вышать размеров:

♦ 0,3% — в отношении земельных участков сельскохо­зяйственного назначения, занятых жилищным фондом, ин­женерными объектами ЖКХ, личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества и животноводства;

.              ♦ 1,5% — в отношении других участков земель.

Сумма земельного налога определяется по каждому зе­мельному участку в отдельности как соответствующая про­центная доля налоговой базы;

Исчисление земельного налога

Составить (уточнить) список земельных участков, подле­жащих налогообложению и принадлежащих налогоплатель­щику.  Уточнить налоговую базу в соответствии с кадастровую стоимостью  земельного участка. Уточнить налоговые ставки по каждому земельному уча­стку с учетом категории земли. Уточнить налоговый период уплаты налога и сумму зе­мельного налога, уплаченную в предыдущем отчетном пери­оде, в том числе переплату или недоплату.