Налоги и налогообложение

     Сумма амортизации на 01.01.10принимается условно в размере 10 % от первоначальной стоимости, и затем каждый месяц увеличивается на 1 %.

      НБ1квартал = (159,3+157,5+155,8+154)/4 = 156,65

      НБполугодие = (159,3+157,5+155,8+154+152,2+150,4+151,2)/7 = 154,34

НБ9мес.=(159,3+157,5+155,8+154+152,2+150,4+151,2+149,4+147,6+      +149,8)/9 = 152,72

НБ12мес.=(159,3+157,5+155,8+154+152,2+150,4+151,2+149,4+147,6+                             +149,8+148+146,1+144,3)/13 = 151,2

      Налог1 квартал = 156,65*2,2/4*100 = 0,86

      Налог полугод.= 154,34*2,2/4*100 = 0,84

      Налог 9 мес. = 152,72*2,2/4*100 = 0,83

      Налог год = 151,2*2,2/100 – 0,86 – 0,84 – 0,83 = 0,79

      По  итогам года заполняется налоговая  декларация (пример заполнения налоговой  декларации по налогу на имущество  организации приведен в приложении 1). 

    1.5 Транспортный налог

    Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются следующие транспортные средства: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства.

    Не  являются объектом налогообложения: весельные  лодки, моторные лодки (мощностью до 5 л.с.), легковые автомобили (мощностью до 100 л.с.), принадлежащие инвалидам и приобретенные через социальные органы, промысловые морские и речные суда, пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, принадлежащие организации, основным видом деятельности которой являются пассажирские и грузовые перевозки, сельхозтранспорт, зарегистрированный на сельскохозяйственных производителей и используемый при сельскохозяйственных работах, транспортные средства находящиеся розыске, самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

    Налоговая база определяется:

    ^{- в отношении транспортных  средств, имеющих  двигатели, – как  мощность двигателя в лошадиных силах;}

    ^{- в отношении водных  несамоходных (буксируемых)  транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, – как валовая вместимость в регистровых тоннах;}

    ^{- в отношении водных  и воздушных транспортных  средств, не указанных выше, – как единица транспортного средства.}

    ^{Налоговым периодом признается календарный год.}

    ^{Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов  РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, одну регистровую тонну или единицу транспортного средства в интервале от 5 рублей до 200 рублей.}

    ^{Порядок исчисления налога.}

    ^{Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму  налога самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляются налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию (снятия с регистрации) транспортных средств.}

    ^{Уплата  налога и авансовых  платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.}

    ^{Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.}

    ^{Транспортный  налог на территории Алтайского края регулируется «Законом о транспортном налоге на территории Алтайского края»  от 10 октября 2002 года № 66-ЗС в редакции Законов Алтайского края от 06.05.2003 № 14-ЗС, от 13.11.2003 № 56-ЗС, от 09.11.2004 № 39-ЗС, от 12.10.2005 № 67-ЗС, от 25.11.2005 № 101-ЗС, от 06.05.2006 № 35-ЗС.}  

    ^{Расчет  транспортного налога}

    ^{Таблица  – Данные для расчета  транспортного налога.}

№	Вид ТС	Кол-во шт.	Мощность л.сил	Время использования	Ставка  налога руб.
1	ВАЗ 2106	1	70	7	10
2	Автобус	1	218	12	54,5
3	Зил 130	1	260	3	85

 

    ^{Годовой налог = К*НБ*ставка}

    ^{К – коэффициент  использования}

    ^{Кваз 2106 = 7/12 = 0,58}

    ^{КЗил = 3/12 = 0,25}

    ^{КАвтобус = 12/12 = 1}

    ^{Налог за год ВАЗ 2106 = (0,58*70*10)*1 = 406 руб.}

    ^{Налог за год Автобус = (1*218*54,5)*1 = 11881 руб.}

    ^{Налог за год Зил = (0,25*260*85)*1 = 5525 руб.} 

Вид ТС	Годовой налог	Авансовые платежи			К уплате за год
		1 Кв.	2 Кв.	3 Кв.
ВАЗ 2106	406	-	135	135	136
Автобус	11881	2970	2970	2970	2971
Зил 130	5525	-	-	-	5525

 
 
 
 
 

     1.6 Налог на прибыль 

    ^{Налогоплательщиками налога на прибыль  организаций признаются:}

    ^{- российские организации;}

    ^{- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.}

    ^{Объектом  налогообложения  по налогу на прибыль  организаций (далее  в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.}

    ^{Прибылью  признается:}

    ^{1) для российских  организаций - полученные  доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с      НК РФ;}

      ^{2) для иностранных  организаций, осуществляющих  деятельность в  РФ через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с НК РФ;}

    ^{3) для иных иностранных  организаций - доходы, полученные от  источников в РФ.}

    ^{Налоговая база – денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. В случае, если в отчетном (налоговом) периоде налогоплательщиком получен убыток, в данном периоде налоговая база признается равной нулю.}

    ^{Налоговая ставка устанавливается  в размере 24%.}

    ^{При этом:}

    ^{- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 6,5%, зачисляется в федеральный бюджет;}

    ^{- сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 17,5%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.}

    ^{Налоговая ставка налога, подлежащего  зачислению в бюджеты  субъектов РФ, законами субъектов РФ может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%.}

    ^{Налоговым периодом по налогу признается календарный  год.}

    ^{Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.}

    ^{Отчетными периодами для  налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.}

    ^{Налог определяется как  соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы.}

    ^{Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (если иное не установлено п.4,5 ст.286 НК РФ).}

    ^{Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.}

    ^{Авансовые платежи по итогам отчетного периода  уплачиваются не позднее  срока, установленного для подачи налоговых  деклараций за соответствующий отчетный период.}

    ^{Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в  течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.}

    ^{Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные  авансовые платежи  по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи  не позднее 28-го числа  месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.}

    ^{По  итогам отчетного (налогового) периода суммы  ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода. Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.}

    ^{Налогоплательщики обязаны по истечении  каждого отчетного  и налогового периода представлять в налоговые органы соответствующие налоговые декларации.}

    ^{Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые  декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.}

    ^{Налоговые декларации (налоговые  расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.} 

    ^{Расчет  налога на прибыль}

    ^{1) Расчёт налогооблагаемой  прибыли}

    ^{Пн = В реал – НДС  реал + В внереал  – НДС внереал  – Р реал –  Р внереал}

    ^{В реал = (5а+9а+13а) = 360+108+150 = 618}

    ^{НДС реал = 94,27}

    ^{В внереал  = 15а = 40}

    ^{НДС внереал  = 15б = 6,1}

    ^{Р реал = (5в+9в+13в+13г) = 0+0+10+100 = 110}

    ^{Р внереал + налог на им-во за 1 кв. = 0,86}

    ^{Пн = 618-94,27+40-6,1-110-0,86 = 446,77}

    ^{Проверка:}

    ^{Пн = 618-94,27+40-6,1-110-0,86 = 446,77}

    ^{2) Расчет налога  на прибыль}

    ^{Налог на прибыль = Пн *24%/100 = 446,77*0,24 = 107,2}  

     1.7 Анализ и оптимизация налоговых  платежей 

    Таблица 9 – Сводная таблица по начислению налоговых платежей за первый квартал 2010.