Налоги и налогообложение

     3. работ (услуг), связанных с перевозкой  или транспортировкой товаров,  помещенных под таможенный режим транзита;

     4. услуг по перевозке багажа и пассажиров при условии, что пункт отправления или назначения расположены за пределами РФ;

     5. работ, выполняемых в космическом  пространстве, и всех связанных  с ними на земле;

     6. драгоценных металлов налогоплательщиками,  осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные металлы, Государственному фонду;

     7. товаров (работ, услуг) для официального  пользования иностранными представительствами (если это условие аналогично у других государств по отношению к РФ);

     8. припасов, вывезенных с территории  РФ в таможенном режиме (топливо, горюче-смазочные материалы);

     9. выполняемых российскими перевозчиками  на железнодорожном транспорте работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ товаров и вывозу с таможенной территории РФ продуктов переработки на таможенной территории РФ, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг);

     10. построенных судов, подлежащих  регистрации в Российском международном реестре судов.

     - 10% при реализации:

1. продовольственных товаров (скота и птицы в живом весе, мясопродуктов, молочных продуктов, сахара, яйцепродуктов, соли, хлебобулочных изделий и т.д.);
2. товаров для детей (обуви, кроватей, колясок, игрушек т. д.);
3. периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;
4. лекарственных средств отечественного и зарубежного производства, изделий медицинского назначения.

     В остальных случаях налогообложение производится по налоговой        ставке 18%.

     В случаях, предусмотренных ст. 164 НК РФ, когда сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки, предусмотренной в размере 10 или 18% к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

     ^{Налоговый период устанавливается  как календарный  месяц. Для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога, не превышающими два миллиона рублей, налоговый период устанавливается как квартал.}

     К операциям, не подлежащим налогообложению  по ст.149 НК, относятся:

     - предоставление в аренду на  территории России помещений иностранным гражданам или организациям, аккредитованным в России (если аналогично в иностранном государстве в отношении к России).

     - реализация на территории РФ  медицинских товаров отечественного  и зарубежного производства по перечню, утверждаемому Правительством РФ, медицинских услуг;

     - реализация услуг по уходу  за больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемых государственными  и муниципальными учреждениями  социальной защиты; услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, проведению занятий с несовершеннолетними детьми в кружках и т.д.; продуктов питания, непосредственно произведенных студенческими и школьными столовыми и реализуемых ими в указанных учреждениях;

     - реализация услуг по предоставлению  в пользование жилых помещений  в жилищном фонде всех форм собственности;

     - реализация долей в уставном  капитале организаций, а также  паев, ценных бумаг;

     - реализация услуг в сфере образования  некоммерческими учреждениями;

     - прочие.

     Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные  налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ либо уплаченные при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах в отношении:

• товаров (работ, услуг), приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения;
• товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

      Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов.

      Сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется  по итогам каждого налогового периода, как общая сумма налога, уменьшенная на сумму налоговых вычетов. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога, то разница, подлежит возмещению налогоплательщику.

      Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная  в соответствующем счете-фактуре, выставленном покупателю:

     - лицами, не являющимися налогоплательщиками, или освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика;

     - налогоплательщиками при реализации  товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

    ^{Уплата  налога производится по итогам каждого  налогового периода  не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 
При ввозе товаров на таможенную территорию РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, уплачивается в соответствии с таможенным законодательством.}

    ^{Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.} 

Расчет  НДС:

1. НДС по реализации

    НБ = (5а + 9а + 13а) = 360 + 108 + 150 = 618

    НДС по реализации = 618*18/118 = 94,27 тыс. руб.

2. НДС авансы

     НБ = (7) = 154

    НДС авансы = 154*18/118 =  23,49 тыс. руб.

3. НДС по внереализационным операциям

    НБ = (15а) = 40

    НДС по внереализационным операциям = 40*18/118 =  6,1 тыс. руб.

4. НДС по авансам зачтенным в налогов. период

    НБ = (10а) =  108

    НДС по авансам зачтенным в налогов. период = 108*18/118 = 16,5 тыс. руб.

5. НДС предъявл. поставщику

    НДС предъявл. поставщику = (1б + 11б) =  57,6 + 18 = 75,6 тыс.руб.

6. НДС в бюджет

    НДС в бюджет = 94,27 + 23,49 + 6,1 – (16,5 + 75,6) = 31,76 тыс. руб.

1.2 Налог на  доходы физических лиц (НДФЛ)

 Налогоплательщиками  налога на доходы физических  лиц признаются:

    ^{- физические лица, являющиеся налоговыми  резидентами РФ;}

    ^{- физические лица, получающие доходы  от источников  в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.}

      ^{Объект налогообложения  - доход, полученный  налогоплательщиками:}

    ^{- от источников в РФ или за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ;}

    ^{- от источников  в РФ - для физических  лиц, не являющихся  налоговыми резидентами РФ.}

    ^{Ряд доходов не подлежит налогообложению НДФЛ.}

    ^{Налоговая база - все доходы налогоплательщика, полученные в денежной и в натуральной формах, и доходы в виде материальной выгоды.}

    ^{Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.}

    ^{Для доходов, в отношении  которых предусмотрена  налоговая ставка 13%, налоговая база - денежное выражение  доходов, уменьшенных  на сумму налоговых вычетов.}

    ^{Для доходов, в отношении  которых предусмотрены  иные налоговые ставки, налоговая база - денежное выражение доходов, при этом налоговые вычеты не применяются.}

    ^{Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Остановимся на стандартных налоговых вычетах.}

    ^{Стандартные налоговые вычеты :}

    ^{- в размере 3000 рублей  за каждый месяц  для лиц, пострадавших  от катастрофы на Чернобыльской АЭС и принимавших участие по ликвидации ее последствий в 1986 – 1987 годах; военнослужащих, граждан уволенных со службы и военнообязанных, призванных на специальные сборы; лиц, пострадавших от аварии в 1957 г. на «Маяке»; инвалидов ВОВ; и др.;}

    ^{- в размере 500 рублей  для Героев СССР  и РФ; участников  ВОВ; блокадников Ленинграда, узников концлагерей, гетто; инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; участникам военных действий и др.;}

    ^{- в размере 400 рублей  всем остальным  лицам. Он действует  до месяца, в котором доход превысит 40000 рублей;}

    ^{- в размере 1000 рублей  – действует до  месяца, в котором  доход превысит 280000 рублей и предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет или до 24 лет при обучение по дневной форме.}

    ^{Налоговые ставки:}

    ^{1). 13%, если иное не  предусмотрено ниже;}

    ^{2). 35 % в отношении  следующих доходов:}

     ^{- стоимости любых  выигрышей и призов, получаемых в проводимых  конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 ст. 217 НК РФ;}

    ^{- страховых выплат  по договорам добровольного  страхования в  части превышения  размеров, указанных  в п. 2 ст. 213 НК РФ;}

    ^{- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;}

    ^{- суммы экономии  на процентах при  получении налогоплательщиками  заемных средств  в части превышения  размеров, указанных  в пункте 2 ст. 212 НК  РФ.}

    ^{3). 30% в отношении  доходов, получаемых  нерезидентами РФ.}

    ^{4). 9% в отношении  доходов в виде  процентов по облигациям  с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных до 1 января 2007 года}

    ^{Сумма налога исчисляется  как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, которые относится к соответствующему налоговому периоду.}

    ^{Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. 
Предприниматели и другие лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.}

    ^{Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых  налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, второй - не позднее 30 дней после первого срока уплаты.}