Налоги и налогообложение

 

5) Налог  за 3 месяца = 13603,4 * 0,13 = 1768,4 руб.

6) Налог  за 2 месяца = 8884 * 0,13 = 1154,9 руб.

7) Налог  за март = Налог за 3 месяца – Налог за 2 месяца = 1768,4-1154,9 = 613,5 руб.

      Проверка:

(Начислено  за отпуск – Нал. Вычет в  марте)*0,13 = (6119,4 – 1400)*0,13 = 613,5 руб.

К выдаче на руки:

6119,4-613,5 = 5505,9 руб.  

      ХАРИТОНОВ

1) Начислено  за отработанное время:

ЗП = (Оклад * Тфакт) / Ткалендарных

ЗП = (5220*15)/21 = 3728,6 руб.

2) Районный  коэффициент = ЗП*0,15

Р.к. = 3728,6 *0,15 = 559,3 руб.

3) Итого  с Р.к. = 3728,6 +559,3 = 4287,9 руб.

4) Налоговый  вычет в марте = 400+1000 = 1400 руб.

5) Налог за 3 месяца = Налог за 2 месяца = Налог в марте

6) Налог в марте = (4287,9 - 1400)*0,13 = 375,4 руб.

7) К  выдаче на руки:

4287,9 –  375,4 = 3912,5

Все вышеперечисленные  результаты представлены в таблице 1. 

 

Таблица 6 – Ведомость начисления заработной платы за март 2009 г.

№	Фамилия	Колич.. Детей	Оклад	Тф	Начис- лено за отраб. время	Сумма Рк 15%	Итого с Рк	Посо-бие по вр. нетр.	За отпуск	Всего начислено	Налог. Вычеты в марте	НБ за 3 мес.	Налог за з мес	НБ за 2 мес.	Налог за 2 мес.	Налог в марте
1	Марков	1	5688	21	5688	853,2	6541,2	-	-	6541,2	1400	15423,6	2005,1	10282,4	1336,7	668,4
2	Никитин	3	5900	21	5900	885	6785	-	-	6785	3400	10155	1320,1	6770	880,1	440,05
3	Пронина	2	5880	10	2800	420	3220	3926,4	-	7146,4	2400	6386,4	830,2	1640	213,2	617
4	Саблин	2	5880	21	5880	882	6762	-	-	6762	-	20286	2637,2	13524	1758,1	879,1
5	Суслов	1	5080	-	-	-	-	-	6119,4	6119,4	1400	13603,4	1768,4	8884	1154,9	613,5
6	Харитонов	1	5220	15	3728,6	559,3	4287,9	-	-	4287,9	1400	2887,9	375,4	28879	375,4	375,4
	Итого:	10	33648	88	23996,6	3599,5	27596,1	3926,4	6119,4	37641,9	10000	68742,3	8936,4	69979,4	5718,4	3593,5

 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                              

                                                                                                                         23                     

1.3 Единый  социальный налог

    ^{Единый  социальный налог  зачисляется в  государственные  внебюджетные фонды – пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации; предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.}

    ^{Налогоплательщиками  налога признаются:}

         ^{1) лица, производящие выплаты физическим лицам:}

    ^{- организации;}

    ^{- индивидуальные предприниматели;}

    ^{- физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;}

        ^{2) индивидуальные  предприниматели,  адвокаты.}

    ^{Если  налогоплательщик одновременно относится  к  нескольким категориям налогоплательщиков, то он исчисляет и уплачивает налог по каждому  основанию.}

    ^{Объект  налогообложения  – доходы, начисляемые  в пользу наемных  работников, доходы, полученные в налоговом периоде.}

    ^{Налоговая база - сумма  выплат и иных  вознаграждений, начисленных  налогоплательщиками за налоговый период в пользу физических лиц.}

    ^{Налогоплательщики определяют налоговую базу отдельно по каждому  физическому лицу с начала налогового периода по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Налоговая база налогоплательщиков определяется  как  сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период, как в денежной, так и в натуральной форме от  предпринимательской либо  иной  профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.}

    ^{Не  подлежат налогообложению:}

    ^{1) государственные пособия, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного  самоуправления, в том числе пособия по временной нетрудоспособности, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;}

    ^{2) суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком за счет бюджетных источников не более 3 000 рублей;}

    ^{3) суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком;}

    ^{и др.}

    ^{Налоговые льготы:}

     ^{1)   организации  любых организационно - правовых форм -  с  сумм выплат  и иных вознаграждений,  не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы;}

    ^{2)     на ту же сумму  учреждения для  социальных целей  и организации  инвалидов и др.}

    ^{Налоговым периодом признается календарный год.}

    ^{Отчетными  периодами  по  налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.}

          ^{Налоговые ставки - зависят  от категории налогоплательщиков.}

      ^{Сроки уплаты не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным.}

          ^{Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и каждый  фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы.} 
 
 
 

      Расчет  ЕСН

      Таблица 7 – Операции по удержанию, начислению и перечислению НДФЛ и ЕСН

№	Содержание операции	Корреспонденция счетов		Сумма операции	НБ по ЕСН	Ставка ЕСН (%)	Сумма соц. налога	Срок  уплаты
		Д	К
1	Начислена ЗП за март	20	70	33715,5	-	-	-	-
2	Начислено пособие  по временной нетрудосп-ти	69	70	3926,4	-	-	-	-
3	Удержан НДФЛ	70	68	3593,5	-	-	-	-
4	Начислено в  пенсионный фонд	20	69	6743	33715,5	20	6743	-
5	Начислено в  фонд соц. страхования	20	69	978	33715,5	2,9	978	-
6	Начислен налог  в тер-й фонд обяз. Мед. страх-я	20	69	674	33715,5	2	674	-
7	Начислен налог  в фед-й фонд обяз. Мед. страх-я	20	69	371	33715,5	1,1	371	-
8	Перечислен  налог в пенс. Фонд	69	57	6743	-	-	-	Не позднее  дня факт. выплаты ЗП
9	Перечислен  налог в фонд соц. страх-я	69	57	-	-	-	-	Не позднее  дня факт. выплаты ЗП
10	Начислен налог  в тер-й фонд обяз. Мед. страх-я	69	57	674	-	-	-	Не позднее  дня факт. выплаты ЗП
11	Начислен налог  в фед-й фонд обяз. Мед. страх-я	69	57	371	-	-	-	Не позднее  дня факт. выплаты ЗП
12	Перечислен  в бюджет НДФЛ	68	57	3593,5	-	-	-	Не позднее  дня факт. выплаты ЗП
13	Итого по сумме  социального налога	-	-	-	-	-	8766	-

 
 
 

    1.4 Налог на имущество

    ^{Налогоплательщики налога на имущество  организаций:}

    ^{- российские организации;} 

    ^{- иностранные организации,  осуществляющие деятельность  в РФ через постоянные  представительства  и (или) имеющие  в собственности  недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.}

    ^{Объектом  налогообложения  для российских организаций  признается движимое и недвижимое имущество (включая  имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.}

    ^{Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.}

    ^{Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов  Российской Федерации.}

    ^{Налоговым периодом признается календарный год.}

    ^{Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие  и девять месяцев календарного года.}

    ^{Расчет  суммы налога производится плательщиками самостоятельно ежеквартально нарастающим итогом с начала года исходя из фактической среднегодовой стоимости имущества.}

    ^{Сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.}

    ^{Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации}

    ^{Налогоплательщики представляют налоговые  расчеты по авансовым  платежам по налогу не позднее 30 дней с  даты окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.}

      ^{Налогоплательщики  представляют отчетность  по налогу в  налоговые органы по своему местонахождению, по местонахождению каждого своего обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также по местонахождению каждого объекта недвижимого имущества.}

    ^{Налоговые льготы.}

    ^{Освобождаются от налогообложения:}

      ^{- организации и учреждения уголовно-исполнительной - в отношении имущества, используемого для осуществления возложенных на них функций;}

      ^{- религиозные организации - в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;}

      ^{- общероссийские общественные организации инвалидов (инвалиды и их  представители -  80 %); организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов указанных общероссийских общественных организаций инвалидов, численность инвалидов – 50%, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25%, - в отношении имущества;}

    ^{- организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции, - в отношении имущества, используемого ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;}

      ^{- организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;}

    ^{- другие.}

    Расчет  налога на имущество

     Таблица 8 – Данные для расчета налога на имущество

Дата	Первоначальная стоимость тыс. руб.	Амортизация	Остаточная  стоимость тыс. руб.
01.01.09	177	17,7	159,3
01.02.09	177	19,5	157,5
01.03.09	177	21,2	155,8
01.04.09	177	23,01	154
01.05.09	177	24,8	152,2
01.06.09	177	26,6	150,4
01.07.09	180	28,8	151,2
01.08.09	180	30,6	149,4
01.09.09	180	32,4	147,6
01.10.09	185	35,2	149,8
01.11.09	185	37	148
01.12.09	185	38,9	146,1
01.01.10	185	40,7	144,3