Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Декабря 2010 в 10:30, курсовая работа
Целью курсовой работы является закрепление полученных теоретических знаний по дисциплине «Налоги и налогообложение», развитие практических навыков у студентов при исчислении налоговых отчислений, путем выполнения наиболее часто встречающихся в практике работы организации налоговых расчетов и оформлении документации бухгалтерской и налоговой отчетностей.
Контрольно-курсовая работа является важным этапом в усвоении материала студентом и приобретении теоретических и практических навыков, необходимых в дальнейшей работе.
В соответствии с данной целью были поставлены и решены следующие задачи:
- произведение налоговых расчетов за первый и второй квартал текущего года;
- составление необходимых бухгалтерских проводок;
- составление баланса предприятия
Представим
структуру налоговых
Таблица 26 - Сумма и структура налоговых поступлений за полугодие
в зависимости от уровня бюджета (федеральный, региональный, местный) и целевого назначения налогов, тыс. руб.
| Вид налогов | Федеральный бюджет, тыс. руб. | Региональный бюджет, тыс. руб. | Местный
бюджет,
тыс. руб. | |||
| 1. ЕСН (26 %) | 322,157 | 20% | 96,647 | 6% | - | 0% |
| 2. НДС(18 %) | 423,854 | 18% | - | 0% | - | 0% |
| 3. НИО (2,2%) | - | 0% | 1,567 | 2,2% | - | 0% |
| 4. НнП (24%) | 12,111 | 6,5% | 32,608 | 17,5% | - | 0% |
| 5. НДФЛ (13 %) | - | 0% | - | 0% | 209,402 | 13% |
| ИТОГО | 758,122 | 130,822 | 209,402 | |||
Рисунок 2 - Структура налоговых поступлений за полугодие
Как видно из рис.2, большая часть налоговых изъятий направляется в федеральный бюджет – 69 % от общей суммы налогов.
На рисунке 3 представлена структура поступления основных налогов в федеральный бюджет, рассмотрев которую, можно сделать вывод, что большая доля налоговых отчислений идет от НДС (55,9%) и ЕСН (42,5%) и небольшая доля от НнП (1,6%).
Рисунок 3 - Структура поступления основных налогов
в федеральный бюджет
Итак, проанализировав структуру налоговых выплат и их направленности в тот или иной бюджет, можем сделать вывод, что самую большую часть налоговых выплат составляют ЕСН и НДС, которые поступают в федеральный бюджет, обеспечивая тем самым пополнение за счет налоговых вычетов, в первую очередь, данного бюджета. Так же можно судить о том, что наиболее затратными на предприятии являются такие объекты налогообложения, как добавленная стоимость предприятия и фонд заработной платы. В целом налоговые выплаты от объема реализации предприятия составляют 37,58%, из чего можно судить о том, что налогообложение является достаточно весомым элементом затрат предприятия.
На протяжении последних лет деятельность, именуемая «налоговым планированием» или «налоговой оптимизацией», занимает все более важное место в повседневной практике различных предприятий и организаций. На многих крупных предприятиях даже введена специальная должность для работников, отвечающих за данную деятельность, - специалист по налоговому планированию. К сожалению, результатом зачастую крайне непродуманных и неосторожных действий «налоговых оптимизаторов» стало то, что о налоговой оптимизации сейчас принято говорить как о явлении полукриминальном, вполголоса, тщательно скрывая любые усилия предприятия в направлении минимизации налоговых платежей. Надо сказать, что такое отношение подогревается и со стороны налоговых органов, а также органов налоговой полиции, фактически объявляющих все мероприятия, связанные с налоговой оптимизацией, незаконными.
Вместе с тем, изначально понятие «налоговой оптимизации» отнюдь не предполагает какого-либо нарушения закона со стороны хозяйствующего субъекта. Налоговое планирование является лишь составным элементом системы финансового планирования любого предприятия, таким же как, например, планирование издержек, связанных с приобретением товаров. Никто не оспаривает право предпринимателя самостоятельно выбирать поставщика товарно-материальных ценностей для своего предприятия и согласовывать с ним в рамках закона условия поставки. Аналогично не может быть оспорено и право каждого субъекта предпринимательской деятельности выбирать любые предусмотренные законом правовые формы хозяйственной деятельности таким образом, чтобы обеспечить наиболее приемлемый для данного предприятия режим налогообложения и оптимальный уровень налоговых платежей.
Налоговая
оптимизация - это уменьшение размера
налоговых обязательств посредством
целенаправленных правомерных действий
налогоплательщика, включающих в себя
полное использование всех предоставленных
законодательством льгот, налоговых освобождений
и других законных приемов и способов.
Набор
инструментов налоговой оптимизации,
совокупность применяемых при этом
схем и методов постоянно
Именно такого рода изменения, которые неизбежно повлекут пересмотр набора применяемых предприятиями инструментов налоговой оптимизации, имеют место в настоящий момент в налоговом законодательстве РФ в связи с внесением существенных изменений в главу 25 (а также иные главы) Налогового кодекса РФ Федеральным законом от 29 мая 2002 г. 57-ФЗ, а также в связи с принятием Федерального закона от 24 июля 2002 года 104-ФЗ <О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах>, которым введены в действие с 1 января 2003 года глава 26.2 Налогового кодекса РФ <Упрощенная система налогообложения> и глава 26.3 <Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности>.
В связи с вышеизложенным актуальность деятельности по налоговому планированию и разработки мероприятий, направленных на налоговую оптимизацию, сегодня чрезвычайно высока.
Список литературы