Налоги и налогообложение

                 

      Результаты  расчётов остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов сведём в таблице 4. 

Таблица 4 – Стоимость  основных средств  и нематериальных активов

 
 
 
 
 

    Расчёт  фактической себестоимости продукции, произведённой в 1-м квартале

    Себестоимость произведенной продукции образуется затратами (таблица 5), накопленными в  течение квартала по дебету счета 20 «Основное производство».

Таблица 5 – Затраты на производство продукции

 
 

     Расчёт  цены продукции и  налога на добавленную  стоимость, подлежащего  уплате в бюджет

     По  условию, прибыль предприятия должна составить 10 % к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции в отпускных ценах без НДС составит:

     

     Однако  предприятие должно реализовывать  продукцию с учетом НДС.

     Стоимость выпуска по ценам, включающим НДС, составит:

     

     В 1-м квартале было реализовано 80% произведенной  продукции, т. е. объем реализации по ценам без НДС:

     

     Сумма НДС при реализации продукции  составит:

                 

     Объем реализации  за 1 квартал по ценам  с НДС определится следующим  образом:

                 

     Себестоимость реализованной продукции 1-го квартала составит:

     

           В данном задании  организация в соответствии с  законодательством РФ признается налогоплательщиком налога на добавленную стоимость⁴.

     Объектом  налогообложения признаются, в частности, операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Этот налог учтен на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета числится сумма НДС, начисленная при реализации продукции, по дебету – сумма НДС, уплаченная при покупке материалов согласно счету-фактуре поставщика. Разница между ними (кредитовый остаток по счету) подлежит перечислению в бюджет.

     НДС к уплате составит:

        

     Финансовый  результат от реализации продукции

     Финансовый  результат от продажи продукции  определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:

                 

     Его вычисляют так, чтобы на счете 90 было нулевое сальдо (таблица 6). Счет 90 «закрывают»  в конце отчетного периода. 
 

Таблица 6 – «Продажи» (счет 90), тыс. руб.

     Расчёт  налога на имущество

     Объектом  налогообложения признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Основные средства учитываются на счете 01 «Основные средства» с учетом начисленной амортизации (счет 02 «Амортизация основных средств»).

   Предельный  размер налоговой ставки не может  превышать 2,2 %.⁵

   Величина  налога определяется как произведение налогооблагаемой базы и ставки налога (с учетом уплаченных авансовых платежей по итогам отчетных периодов – 3, 6 и 9 месяцев).

   Налогооблагаемая  база определяется  как средняя  стоимость имущества (С_сред.) за отчетный период:

       , (1)

где  – остаточная стоимость имущества на 1-ое число каждого месяца отчетного периода;

         – остаточная стоимость  имущества на 1-ое число следующего  за налоговым (отчетным) периодом месяца;

        – количество месяцев в  налоговом (отчетном) периоде.

      Авансовые платежи определяются как 1/4 произведения средней стоимости имущества (за соответствующий отчетный период) и  ставки налогообложения.

      Средняя стоимость имущества для целей налогообложения за 1 квартал рассчитывается по формуле:

       , (2)

где  – стоимость имущества на первое число января, февраля, марта, апреля соответственно.

     

     Сумма авансового платежа за I квартал определяется как:

     

     Учет  расчетов организаций с бюджетом по налогу на имущество предприятий  ведется на балансовом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»  на отдельном  субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается по кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», сальдо которого в конце отчетного периода списывается на счет 99 «Прибыли и убытки». 

     Расчёт  налога на прибыль

     Организация является плательщиком налога на прибыль.

     Налог на прибыль определяется по итоговой ставке 20% от налогооблагаемой прибыли. ⁶

     Налогооблагаемая  прибыль исчисляется как финансовый результат от реализации с учетом прочих расходов и доходов, фиксируемых на счете 91. В данном случае прочие расходы исчисляются в размере 1,609 тыс. руб. (налог на имущество).

Налогооблагаемая  прибыль представлена как кредитовый остаток на счете 99. 

Таблица 7 – Счет 99 «Прибыль и убытки» (до исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

 

     Ставка  налога на прибыль предприятий и  организаций, зачисляемого в федеральный  бюджет, устанавливается в размере 2,0 %.

     В бюджеты субъектов Российской Федерации  зачисляется налог на прибыль предприятий и организаций, исчисленный  по налоговой ставке в размере 18 %.

     Налоговая ставка налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации, законами субъектов Российской Федерации может быть понижена для  отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 процента.

     Налог на прибыль рассчитаем следующим  образом:

                 

     После уплаты налога на прибыль у организации  остается чистая  прибыль в размере:

                 

которая в балансе предприятия на конец  квартала будет отражена в составе  собственных средств.

Таблица 8 – Счет 99 «Прибыль и убытки» (после  исчисления налога на прибыль), тыс. руб.

 
 

     Баланс  на конец 1-го квартала

     Перед составлением баланса необходимо составить  ведомость хозяйственных операций произведенных в данном квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец квартала необходимо отразить величину остатков на счетах по состоянию на 01.04 текущего года.