Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Декабря 2010 в 10:30, курсовая работа
Целью курсовой работы является закрепление полученных теоретических знаний по дисциплине «Налоги и налогообложение», развитие практических навыков у студентов при исчислении налоговых отчислений, путем выполнения наиболее часто встречающихся в практике работы организации налоговых расчетов и оформлении документации бухгалтерской и налоговой отчетностей.
Контрольно-курсовая работа является важным этапом в усвоении материала студентом и приобретении теоретических и практических навыков, необходимых в дальнейшей работе.
В соответствии с данной целью были поставлены и решены следующие задачи:
- произведение налоговых расчетов за первый и второй квартал текущего года;
- составление необходимых бухгалтерских проводок;
- составление баланса предприятия
Расчет фактической себестоимости продукции, произведенной во 2-ом квартале
Таблица 17 – Затраты на производство продукции
| № п/п | Наименование статей затрат | Величина, тыс. руб. |
| 1. | Материалы | 96,000 |
| 2. | Зарплата | 1610,784 |
| 3. | ЕСН | 418,804 |
| 4. | Износ основных средств | 15,03 |
| 5. | Износ нематериальных активов | 3,78 |
| Итого | 2144,398 |
Расчет цены продукции и налога на добавленную стоимость за 2-ой квартал, подлежащего уплате в бюджет
По условию, прибыль предприятия должна составить 10% к уровню затрат. Стоимость произведенной продукции во 2-ом квартале в отпускных ценах без НДС составит:
Стоимость выпуска во 2-ом квартале по ценам, включающим НДС, составит:
Во 2-м квартале было реализовано 105% произведенной продукции, т. е. объем реализации по ценам без НДС:
Сумма НДС при реализации продукции составит:
Объем реализации за 2-ой квартал по ценам с НДС определится следующим образом:
Себестоимость реализованной продукции 2-го квартала составит:
НДС к уплате составит:
Финансовый результат от реализации продукции
Финансовый результат от продажи продукции определяется как разница объема реализации без НДС и затрат на производство:
Таблица 18 - «Продажи» (счет 90), тыс. руб.
| Дебет | Кредит | Примечание |
| 2922,6 | Получена выручка от реализации продукции | |
| 445,820 | НДС от реализации | |
| 2251,618 | Списана
себестоимость реализованной | |
| 225,162 | Финансовый результат от реализации продукции | |
| 2922,6 | 2922,6 | Итого оборот |
| 0 | 0 | Сальдо |
Расчет налога на имущество за 1-ое полугодие
Среднегодовая стоимость имущества для целей налогообложения за 1-ое полугодие (отчетный период 6 мес.) составит:
Сумма авансового платежа за отчетный период (I полугодие) определяется как:
Расчет налога на прибыль за 1-ое полугодие
Таблица 19 - Счет 99 «Прибыль и убытки», тыс. руб.
| Дебет | Кредит | Примечание |
| 162,452 | Налогооблагаемая прибыль 1-го квартала | |
| 225,162 | Финансовый результат от реализации продукции | |
| 1,567 | Финансовый результат от прочих доходов и расходов. | |
| 1,567 | 387,614 | Итого оборот |
| 386,047 | Налогооблагаемая прибыль | |
| 77,209 | Налог на прибыль |
Во 2-м квартале налог на прибыль составит 44,719 тыс. руб.
После
уплаты налога на прибыль у организации
остается «чистая» (и пока нераспределенная)
прибыль за 1-ое полугодие в размере
308,838 тыс. руб.
Баланс на конец 1-го полугодия
Перед составлением баланса необходимо составить ведомость хозяйственных операций (табл. 21), произведенных во 2-ом квартале и оборотную ведомость, чтобы проверить равенство оборотов по дебету и кредиту. В балансе на конец полугодия отразить величину остатков на счетах по состоянию на 01.07 текущего года.
Таблица 20 - Основное производство (счет 20), тыс. руб.
| Дебет | Кредит | Примечание |
| 410,15 | Начальный остаток | |
| 96 | Материалы | |
| 1610,784 | Зарплата | |
| 418,804 | Начисления на зарплату (ЕСН) | |
| 15,03 | Износ основных фондов | |
| 3,78 | Износ нематериальных активов | |
| 2251,618 | Списана себестоимость реализованной продукции | |
| 2554,548 | 2251,618 | Итого оборот |
| 302,93 | Сальдо |
Таблица 21 - Ведомость хозяйственных операций, произведенных во 2-м квартале
| №
п/п |
Содержание операции | Сумма,
тыс. руб. |
Дебет | Кредит |
| Произведена оплата закупленных материалов | 144 | 60 | 51 | |
| НДС по материалам | 21,966 | 19 | 60 | |
| Оприходованы материалы на складе | 122,034 | 10 | 60 | |
| НДС (уплаченный при закупке) предъявлен к зачету | 21,966 | 68-1 | 19 | |
| Материалы отпущены в производство | 96 | 20 | 10 | |
| Начислена зарплата | 1610,784 | 20 | 70 | |
| Начислен единый социальный налог – ЕСН | 418,804 | 20 | 69 | |
| Удержан подоходный налог | 209,402 | 70 | 68-2 | |
| Перечислен ЕСН | 418,804 | 69 | 51 | |
| Деньги на зарплату получены в банке | 1401,382 | 50 | 51 | |
| Деньги по оплате труда выданы через кассу | 1401,382 | 70 | 50 | |
| Начислен износ основных фондов | 15,03 | 20 | 02 | |
| Начислен износ нематериальных активов | 3,78 | 20 | 05 | |
| Получена выручка от реализации продукции | 2922,6 | 51 | 90 | |
| НДС от реализации | 445,820 | 90 | 68-1 | |
| Списана себестоимость реализованной продукции | 2251,618 | 90 | 20 | |
| Финансовый результат от реализации продукции | 225,162 | 90-9 | 99 | |
| Начислен налог на имущество | 1,567 | 91 | 68-3 | |
| Начислен налог на прибыль | 44,719 | 99 | 68-6 | |
| Списаны прочие расходы | 1,567 | 99 | 91 |
Таблица 22 – Счет 51 «Денежные средства на расчетном счете», тыс. руб.
| Дебет | Кредит | Примечание |
| 786,57 | Начальный остаток | |
| 502,185 | Кредиторская задолженность по платежам в бюджет | |
| 144 | Закуплены материалы | |
| 418,804 | Перечислены страховые взносы | |
| 1401,382 | Деньги на зарплату получены в банке | |
| 2922,6 | Получена выручка от реализации продукции | |
| 3709,17 | 2466,371 | Итого оборот |
| 1242,799 | Сальдо |
Таблица 23 – Счет 68 Расчеты по налогам и сборам», тыс. руб.
| Дебет | Кредит | Примечание |
| 21,966 | НДС, уплаченный при покупке материалов и предъявленный к зачету | |
| 445,820 | Начислен НДС от реализации продукции | |
| 1,567 | Начислен налог на имущество | |
| 44,719 | Начислен налог на прибыль | |
| 209,402 | Начислен налог на доходы физических лиц | |
| 21,966 | 701,508 | Итого оборот |
| 679,542 | Сальдо |
Таблица 24 – Баланс на 01 июля 2010 года, тыс. руб.
| Актив | 01.01. | 01.04. | Пассив | 01.01. | 01.04. |
| Основные фонды (сч.01- сч.02) | 300 | 270 | Уставный капитал (сч.80) | 1200 | 1200 |
| Нематериальные активы (сч.04-05) | 300 | 292 | Нераспределенная прибыль | 309 | |
| Материалы (сч.10) | 80 | Кредиторская задолженность: по платежам в бюджет (68) | 679 | ||
| Незавершенное производство (сч.20) | 303 | ||||
| Денежные средства (сч.51) | 600 | 1243 | |||
| Баланс | 1200 | 2188 | Баланс | 1200 | 2188 |
Заключение
В данной работе мы рассмотрели принципы налогообложения и выполнили основные задачи, которые были поставлены в начале. Обобщим результаты и сделаем выводы.
Суммарные налоговые выплаты за анализируемое полугодие составляют 1098346 руб. Выручка от продажи продукции за тот же период составила 2922600 руб. Значит, доля налогов от выручки составляет 37,58%, что является значительной частью выручки. В суммарных налоговых изъятиях налог на доходы физических лиц составляет 209402 руб., налог на добавленную стоимость – 423854 руб., налог на имущество организации – 1567 руб., налог на прибыль организации – 44719 руб., единый социальный налог – 418804 руб. Исходя из этих данных, составим структуру налоговых изъятий и построим диаграмму:
Таблица 25 - Структура налоговых изъятий (полугодие)
| НДФЛ | 209402 руб. | 19,1% |
| НДС | 423854 руб. | 38,56% |
| НИО | 1567 руб. | 0,14% |
| НнП | 44719 руб. | 4,07% |
| ЕСН | 418804 руб. | 38,13% |
| Итого | 1098346 руб. | 100% |
На основе данной таблицы составим диаграмму, отражающую долю каждого налога в общей сумме выплат предприятия.
Рисунок 1 - Доля каждого налога в общей сумме выплат предприятия
Наибольшую часть налоговых выплат, то есть наибольший налог в налоговой нагрузке предприятия, как видно из рис.1, составляет НДС: 38,56% от суммы налоговых изъятий всех видов. Следовательно, самым затратным объектом налогообложения является добавленная стоимость. Далее следует ЕСН (38,13%), соответственно фонд оплаты труда. Затем налог на доходы физических лиц (19,1%).