Федеральное агентство по образованию 
 

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Тульский государственный университет» 

Кафедра «Финансы и менеджмент» 
 
 
 
 
 
 

Налоги  и налогообложение 

контрольно-КУРСОВАЯ РАБОТА

      Выполнил ______________                              гр. 720171 Дорогова К.А.

                                  (подпись)                                     

Проверил   ______________                              асс. Бельская Е.В.

                                   (подпись)                     
 

Тула  2010

 

 

Содержание

 

Введение

     Целью курсовой работы является закрепление полученных теоретических знаний по дисциплине «Налоги и налогообложение», развитие практических навыков у студентов при исчислении налоговых отчислений, путем выполнения наиболее часто встречающихся в практике работы организации налоговых расчетов и оформлении документации бухгалтерской и налоговой отчетностей.

     Контрольно-курсовая работа является важным этапом в усвоении материала студентом и приобретении теоретических и практических навыков, необходимых в дальнейшей работе.

     В соответствии с данной целью были поставлены и решены следующие задачи:

- произведение налоговых расчетов за первый и второй квартал текущего года;

- составление необходимых бухгалтерских проводок;

- составление баланса предприятия

     Налоги  являются необходимым звеном экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

     Налоги  всегда были и продолжают оставаться одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства.

     Государство только в том случае может реально  использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

     В настоящее время абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т.е. стало налогоплательщиками. И поэтому знание налогового законодательства, налоговая грамотность являются необходимым условием обеспечения успешного продвижения экономических реформ.

     Налоговые отношения продолжают регулироваться не только принятыми главами Кодекса, но и более чем 20 федеральными законами, а также десятком постановлений федерального правительства, многочисленными инструкциями, методическими рекомендациями и письмами Министерства финансов РФ, Центрального банка РФ, Министерства РФ по налогам и сборам. Кроме того, в каждом субъекте Федерации продолжает существовать большое число законодательных и нормативных актов, регулирующих порядок начисления и уплаты региональных и местных налогов.

     Налоги  оказывают существенное влияние  на денежное обращение, ценообразование, формирование фондов потребления и накопления.

Основной  задачей налоговых органов является осуществление должностными лицами этих органов налогового контроля за соблюдением налогоплательщиками  налогового законодательства, а также  за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов и других платежей, установленных законодательством РФ.

1. Налоговые расчёты  и отчётность за 1 квартал

     Для составления баланса (таблица 1) на начало отчетного периода примем во внимание, что денежные средства на расчетном счете составляют 1/2 уставного капитала (600 тыс. руб.), а основные фонды и нематериальные активы – по 1/4 от уставного капитала (300 тыс. руб.). 

Таблица 1 – Баланс организации на начало года

 
 

     Определение суммы налога на добавленную  стоимость, уплаченного поставщикам материалов

    При реализации продукции налогоплательщик обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) дополнительно  к цене соответствующую сумму налога на добавленную стоимость (НДС). При безналичных расчетах между организациями сумма НДС должна быть указана отдельной строкой в счете-фактуре. Счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению¹.

     В оплаченной с расчетного счета стоимости  материалов содержится НДС в размере 18 % (исходные данные). В данной работе определим сумму НДС, уплаченную поставщикам при приобретении материалов, следующим образом:

                       

     Стоимость материалов без НДС составит:

                       

     Учет  материалов отразим на счете 10 «Материалы».

Таблица 2 – Материалы (счет 10)

 
 

     Расчёт  заработной платы  и связанных с ней начислений и удержаний за 1-й квартал

     В соответствии с исходными данными  среднемесячная заработная плата одного работника составит 7456 руб. Общая сумма зарплаты, начисленная за 1-й квартал, определится исходя из средней списочной численности работников и среднемесячной заработной платы.

     Расчет  среднесписочной численности работников в 1-м квартале представим в таблице 3.

Таблица 3 – Среднесписочная численность работников организации

 

     Общая сумма выплат, начисленная в пользу работников предприятия согласно исходным данным, определится как:

                   

     Организация, производящая  выплаты наемным  работникам, является плательщиком страховых взносов, зачисляемых в государственные внебюджетные фонды – Пенсионный Фонд Российской Федерации (ПФРФ), Фонд Социального Страхования Российской Федерации (ФССРФ), Фонд Обязательного Медицинского Страхования Российской Федерации (ФОМСРФ), причем последний имеет федеральные и региональные представительства (ФФОМС, ТФОМС)². В данных расчетах определим авансовый платеж по страховым взносам по итоговой ставке 26%:

                 

     Объектом  налогообложения налога на доходы физических лиц, в данном примере, является доход  в виде заработной платы, полученный в данном задании от источника  выплаты в РФ – организации.

     Налоговая ставка установлена в размере 13 %.³

     Налог на доходы физических лиц рассчитаем укрупнено:

     

и перечисляем  в соответствующий бюджет в следующем  квартале.

     Предполагается, что зарплата начислена и выдана полностью в том же квартале и страховые выплаты уплачены без перехода задолженности за последний месяц на следующий квартал.

     Произведем  уплату авансовых платежей по страховым  взносам в сумме 378,019 тыс. руб. и получим в банке средства на оплату труда:

                    

     Расчёт  износа и остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов

     По  условию, срок службы основных фондов 5 лет, следовательно, при линейном способе начисления амортизации годовая норма амортизационных отчислений составит 20 %, а за месяц следует начислять 1/12 этого размера, т.е. 1,67 % от стоимости оборудования:

     

     Остаточная  стоимость основных фондов на 1.02 составит:

       

     Остаточная  стоимость на 1.03 определяется следующим  образом:

     

     Остаточная  стоимость на 1.04 определяется как:

       

     По  нематериальным активам установим  срок службы - 20 лет.

     Таким образом, износ нематериальных активов  составит в год 5 %, за месяц – 0,42 %:

     

     Остаточная  стоимость нематериальных активов  на 1.02:

     

     Остаточная  стоимость на 1.03 определяется следующим  образом:

                 

     Остаточная  стоимость на 1.04 определяется как: