Таким образом, легковые автомобили, приобретенные  инвалидами за счет собственных средств  и переоборудованные ими для  использования в соответствии с  медицинскими показаниями, не подлежат обложению транспортным налогом  при наличии указанного разрешения органов социальной защиты населения  и документов, подтверждающих факт возмещения данными органами расходов в размере фактической стоимости  приобретенного автомобиля, но не выше стоимости полагающегося бесплатно  автомобиля.

      Органы, осуществляющие государственную регистрацию  транспортных средств, согласно пп.4 и 5 ст.362 Налогового кодекса РФ обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства. На основании полученных из органов Госавтоинспекции МВД России сведений налоговые органы исчисляют физическим лицам, на которых зарегистрированы транспортные средства, сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, и направляют налогоплательщикам налоговые уведомления на уплату налога. ¹⁴

      Получив налоговое уведомление на уплату транспортного налога, физическое лицо уплачивает налог в сроки, которые  установлены законом соответствующего субъекта Российской Федерации и  указаны в налоговом уведомлении. Хотя Налоговым кодексом РФ налоговым  периодом по транспортному налогу признается календарный год, для транспортного  средства, регистрация и (или) снятие с регистрации которого происходят в течение налогового периода, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия его с регистрации принимаются за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

      Если  физическое лицо передало транспортное средство по договору купли-продажи  после уплаты транспортного налога, но до окончания налогового периода, для перерасчета налога и возврата излишне уплаченной суммы налога ему необходимо обратиться с соответствующим  заявлением в налоговый орган  по месту бывшей регистрации транспортного  средства, представив документы, подтверждающие факт перехода права собственности  на транспортное средство.

 

Глава 2. Исчисление и уплата транспортного  налога на примере автотранспортного предприятия

 

      Исчисление  и уплата транспортного налога в  г. Владикавказ осуществляется в  соответствии с требованиями главы 28 «Транспортный налог» Налогового кодекса Российской Федерации и  Закона Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 08 августа 2007 г. № 50-РЗ).

      В соответствии со ст.9 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге», от уплаты транспортного налога освобождаются следующие юридические лица:

      - организации, оказывающие услуги  по перевозке пассажиров транспортом  общего пользования и получающие  дотации из республиканского  и местного бюджетов, - по транспортным  средствам, используемым для перевозки  пассажиров (кроме такси);

      - бюджетные организации – по  транспортным средствам, принадлежащим  им на праве хозяйственного  ведения или оперативного управления;

      - общественные организации инвалидов  – по транспортным средствам,  принадлежащим им и используемым  ими для осуществления уставной  деятельности;

      - сельхозтоваропроизводители – по  специальным автотранспортным средствам,  принадлежащим им и используемым  ими для производства сельхозпродукции (автотранспорт для перевозки  пчелопавильонов, автозаправщики  и др.).

      - казачьи общества, деятельность  которых связана с государственной  службой, в отношении принадлежащих  транспортных средств

      Поскольку ООО «Звено» не принадлежит к  перечисленным категориям юридических  лиц, освобожденных от уплаты, то данная организация является плательщиком транспортного налога.

      Сумма транспортного налога за год в  целом в ООО «Звено» определяется в следующем порядке. Сначала  подсчитывается сумма налога по каждому  транспортному средству. Для этого  соответствующая налоговая база (например, мощность двигателя автомобиля) умножается на налоговую ставку. Затем  полученные величины складываются.

      Ставки  транспортного налога на 2007 год установлены  ст.6 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 08 августа 2007 г. № 50-РЗ) (таблица 3).  

      Таблица 3.

      Ставки  транспортного налога на 2007 год

 

      В соответствии с п.2 Закона Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 08 августа 2007 г. № 50-РЗ), перечисленные в таблице 2. налоговые ставки уменьшаются в зависимости от срока полезного использования транспортных средств, в следующих размерах:

      - свыше 10 лет - на 20%;

      - свыше 15 лет - на 50%;

      - свыше 20 лет - на 70%.

      Чтобы рассчитать транспортный налог, ООО  «Звено» необходимо определить, к  какой категории относится транспортное средство. Распределение транспортных средств по категориям, предусмотренным  главой 28 Налогового кодекса РФ, в  целом аналогично категориям транспортных средств, которые предусмотрены  Конвенцией о дорожном движении, заключенной  в Вене 8 ноября 1968 года. Конвенция, в  частности, предусматривает такие  категории транспортных средств, как  мотоциклы, легковые и грузовые автомобили, автобусы, и устанавливает для них ряд критериев (разрешенный максимальный вес, количество сидячих мест, предназначение для перевозки грузов или перевозки пассажиров), позволяющих отнести конкретное транспортное средство к соответствующей категории.

      Рассчитывая налог по автоподъемникам и другим специализированным машинам, не упомянутым конвенцией, ООО «Звено» следует  руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94. Такие же разъяснения приведены  в письме Минфина России от 22 ноября 2006 г. № 03-06-04-02/15.

      Рассмотрим  порядок взимания налога с транспортных средств в условиях ООО «Звено». В первую очередь предприятию  необходимо произвести классификацию  имеющихся транспортных средств. С  этой целью определяется вид транспортного  средства в соответствии с Конвенцией о дорожном движении (таблица 4).  

      Таблица 4.

      Классификация транспортных средств ООО «Звено»

 

      В соответствии с п.2.1. Закона Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 08 августа 2007 г. № 50-РЗ), налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

      Рассмотрим  порядок исчисления и уплаты транспортного  налога в условиях ООО «Звено»  за 2007 год. В общем случае сумма  налога исчисляется так:

      Н = НБ х НС,

      где Н - сумма налога в рублях по одному транспортному средству;

      НБ - налоговая база - мощность двигателя  одного транспортного средства в  лошадиных силах;

      НС - налоговая ставка в рублях.

      В течение 2007 г. на балансе ООО «Звено»  находился легковой автомобиль ВАЗ-2110 с мощностью двигателя 80.2 л. с. В соответствии с Законом Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге» (в редакции от 08 августа 2007 г. № 50-РЗ), для указанной категории транспортных средств налоговая ставка установлена в размере 5 руб. на каждую лошадиную силу. В эксплуатации автомобиль находится 5 лет. Рассчитаем сумму авансовых платежей транспортного налога по данному автомобилю:

      За I квартал – 80.2 л. с. х 5 руб.: 4 = 100.25 руб.

      За II квартал – 80.2 л. с. х 5 руб.: 4 = 100.25 руб.

      За III квартал – 80.2 л. с. х 10 руб.: 4 = 100.25 руб.

      Сумма налога за весь 2007 г. составит:

      80,2 л. с. х 10 руб. = 802 руб. 

      Сумма налога, подлежащая доплате в бюджет по легковому автомобилю, по истечении  года:

      401 руб. - (100.25 руб. + 100.25 руб. + 100.25 руб) = 100.25 руб.

      Как уже отмечалось, Законом Республики Северная Осетия-Алания от 26 декабря 2002 года № 25-РЗ «О транспортном налоге» (в  редакции от 08 августа 2007 г. № 50-РЗ) предусмотрены регрессивные ставки налога. В течение 2007 г. на балансе ООО «Звено» находился грузовой автомобиль ГАЗ - 33021 с мощностью двигателя 120 л. с. В соответствии с Законом № 25-РЗ, для указанной категории транспортных средств налоговая ставка установлена в размере 8 руб. на каждую лошадиную силу. В эксплуатации автомобиль находится 12 лет, следовательно ООО «Звено» в данном случае вправе применить регрессивную ставку налога (т.е. снизить действующую ставку на 20%):