Налог на имущество предприятия

      В связи с этим, особую актуальность приобретает процесс оптимизации налогообложения, который основывается на налоговом планировании в целом и подразумевает разработку ситуационных схем оптимизации налоговых платежей и организацию системы налогообложения для своевременного анализа налоговых последствий различных управленческих решений. [8]

      Налоговую оптимизацию не следует путать с уклонением от уплаты налогов. Уклонение от уплаты налогов - это нелегальный путь уменьшения налоговых обязательств, основанный на уголовно наказуемом сознательном использовании методов сокрытия учета доходов и имущества от налоговых органов, а также искажения бухгалтерской и налоговой отчетности.

     Несовершенство  налогового законодательства, жесткость  фискального контроля и налогового  бремени, непродуманность налогового  администрирования, и неумение  правительства эффективно использовать  собранные налоги вынуждают предпринимателя  принимать меры по сохранению  своего имущества.

     Уклонение  от уплаты налогов в последние  годы приобрело массовый характер. Но это не просто стремление  предпринимателя получить сверхприбыль. Это реакция налогоплательщика  на недостатки налоговой политики  государства. Именно это является  главной причиной налоговой оптимизации.

 

 

 

 

          2.  Характеристика ЗАО «Север»

 

 

     2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

 

Закрытое акционерное  общество «Предприятие «Север» именуемое  в дальнейшем «Общество» создано  в соответствии с Гражданским  Кодексом РФ и Федеральным законом  «Об акционерных обществах» №208-ФЗ от 26.12.1995г. Общество является юридическим  лицом и строит свою деятельность на основании Устава и действующего законодательства.

Общество считается созданным  как юридическое лицо с момента  его государственной регистрации, т.е. 23.11.2004г.

24.11.2004г. выдано свидетельство  о постановке на учет юридического  лица в налоговом органе по  месту нахождения на территории  РФ о  присвоении ему ИНН  и КПП.

Полное наименование Общества - Закрытое акционерное общество «Предприятие «Север».

Сокращенное наименование –  ЗАО «Предприятие «Север».

Место нахождения Общества – Российская Федерация, Кировская  область, город Кирово-Чепецк, ул. Заводская, д.2

ЗАО «Предприятие «Север» - коммерческая организация, уставный капитал  которой разделен на определенное число  акций, удостоверяющих обязательственные  права участников Общества (акционеров) по отношению к Обществу.

Общество является юридическим  лицом и имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные не имущественные права, нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. Общество несет ответственность  по своим обязательствам всем принадлежащим  ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своих акционеров.

Общество вправе в установленном  порядке открывать банковские счета  на территории Российской Федерации (далее  – «РФ») и за ее пределами.

Общество самостоятельно планирует свою производственно -хозяйственную  деятельность, а также социальное развитие коллектива.

Основным видом деятельности ЗАО «Предприятие «Север» является  сдача внаем собственного недвижимого  имущества.

Органами управления Общества являются: общее собрание акционеров, Совет директоров общества, Генеральный  директор.

Высшим органом управления Общества является общее собрание акционеров, которое проводится ежегодно. Общее  собрание полностью решает любые  вопросы, касающиеся деятельности организации.

Совет директоров осуществляет общее руководство деятельностью  Общества.

Единоличным, исполнительным органом Общества является Генеральный  директор. К компетенции генерального директора относятся все вопросы  руководства текущей деятельностью  общества. Генеральный директор без  доверенности действует от имени  Общества, в том числе представляет его интересы, совершает сделки от имени Общества, утверждает штаты, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками  Общества.

 

 

 

 

Рисунок 1. Структура управления ЗАО «Север»

 

Руководствуясь положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/2008), утвержденным приказом Минфином России и учитывая организационно – технические особенности предприятия:

1. Бухгалтерский и налоговый учет осуществляется главным бухгалтером;
2. Рабочий план счетов бухгалтерского учета соответствует Новому плану счетов бухгалтерского учета утвержденному Минфином России;
3. Определение результатов финансово – хозяйственной деятельности предприятия для целей налогообложения производить по мере поступления денег на счет в банке  или кассу предприятия от покупателей;
4. Амортизационные отчисления по ОС начислять по линейному методу.
5. К ОС относить средства и орудия труда стоимостью свыше 20000 руб. и сроком службы более одного года
6. Инвентаризацию ОС производить:
• Основных и товарно – материальных ценностей не реже одного раза в год;
• Денежных средств в кассе, дебиторская и кредиторская задолженности не реже одного раза в месяц.

Бухгалтерский учет ведется  с использованием программы 1С Бухгалтерии.

Принятая Обществом учетная  политика разрабатывается ежегодно на основании приказа генерального директора.

Бухгалтерская и налоговая  отчетность на ЗАО «Предприятие «Север»  осуществляется своевременно и предоставляется  в налоговые органы в электронном  виде.

    Таблица 1 – Основные производственные средства  тыс.руб.

Основные средства	2007г.	2008 г.	2009 г.	Абсолютное изменение 2009 г. к 2007 г., +-	Относительное отклонение, 2008 г. к 2006 г.,  %
Здания	3263	4099	4099	+836	123
Сооружения	812	812	812	-	-
Машины и оборудование	5232	8323	10278	+5046	196
Транспортные средства	8543	9639	12138	+3595	142
Производственный и хоз. инвентарь	155	518	518	+363	334
Другие виды основных средства	-	-	-	-	-
Итого:	18005	23391	28301	+10296	157

Как видно из таблицы 1, за анализируемый период (2009 к 2007 гг.) произошли существенные изменения в наличии и структуре основных средств. Общая величина основных фондов возросла на 10296 тыс. руб. или 57%. Данный рост был связан с увеличением следующих статей: машины и оборудование на 5046 тыс. руб. или 96%. Увеличение группы машины и оборудование свидетельствует о росте активной части основных фондов, то есть  об увеличении промышленно-производственного потенциала предприятия.  Помимо этого в 2008 году наблюдается увеличение: зданий на 836 тыс. руб. или на 23%. Данное явление также можно отнести к разряду положительных свидетельствующих о росте производственного потенциала. Также произошло увеличение группы транспортные средства на 3595 тыс.руб. или 42%, предприятие расширяет свой производственный потенциал соответственно приобретает транспортные средства. Больше всего произошли изменения в группе производственный инвентарь, увеличение  произошло за счет обновления дорогостоящего  оборудования как в 2008, так и в 2009 году.

Обеспеченность и эффективность  использования основных средств  представлена в таблице 2.

Таблица 2 - Обеспеченность и эффективность использования основных средств

№ п/п	Показатели	2007 г.	2008 г.	2008 г.	Абсолютное изменение 2009 г к 2007 г.	Относительное отклонение, 2009 г к 2007 г.,  %
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	3069	3876	4840	+1771	158
2	Среднегодовая стоимость  основных фондов, тыс. руб.	18005	23391	28301	+10296	157
3	Фондоотдача, руб. (1/2)	0,17	0,17	0,17	-	-
4	Фондоемкость, руб.(2/1)	5,87	6,03	5,85	-0,02	100
5	Численность работников, чел.	4	4	4	-	-
6	Фондовооруженность, тыс. руб./1 работника (2/5)	4501,3	5847,8	7075,3	+2574	157

За анализируемый период показатели обеспеченности и эффективности  использования основных средств  предприятия практически не изменились.  Так, например, фондоотдача не изменилась за 2009 год по сравнению с 2007 годом, фондоемкость тоже практически без изменения на -0,02 руб. Зато фондовооруженность выросла с 4501,25 до 7075,25 тыс. руб. на одного работника. А стоимость основных средств выросла на 57%.

В 2008 году проведен комплекс строительных работ, направленный на реконструкцию основного производственного корпуса – взамен устаревшего технологического оборудования, закупили современное более эффективное оборудование. Предприятию важно совершенствовать структуру основных фондов, обеспечивать пропорциональность развития отдельных групп. Улучшению использования основных фондов способствует своевременное исключение ненужных основных средств, обновление морально и физически изношенных производственных мощностей.

На данном этапе предприятие  проводит реконструкцию зданий под.

Большое значение для непрерывного ведения производственной деятельности имеет эффективное использование  оборотных средств (табл. 3).

Оборотные средства предприятий  представляют собой вложение денежных средств: в производственные запасы, незавершенное производство, готовую  продукцию, а так же свободные  денежные средства, находящиеся на счетах банков и в кассе предприятия.

Большая часть оборотных  средств находится: в производственных запасах. В сфере обращения: готовой  продукции, предназначенной для  продажи, денежных средств в кассе  и в банке – оборотных средств  гораздо меньше.

Таблица 3 − Состав и структура оборотных средств

Показатели	2007 г.		2008 г.		2009 г.		Абсолютное изменение 2009 г к 2007 г.	Относительное отклонение, 2009г к 2007 г.,  %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Производственные запасы	1	-	1	-	1	-	-	-
Расходы будущих периодов	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого оборотных фондов	1	-	1	-	1	-	-	-
Дебиторская задолжен.	7	1	293	19	100	56	+93	1429
Денежные средства	169	25	1250	81	78	44	-91	46
Готовая продукция	512	74	-	-	-	-	-512	-
Итого фондов обращения:	688	100	1543	100	178	100	-510	26
Всего оборотных средств	689	100	1544	100	179	100	-510	26

 

В свою очередь оборотные  активы сократились  на 510 тыс. руб. или 74 %. Спад оборотных активов в основном был обусловлен с уменьшением денежных средств на 54 %. Немаловажное значение имеет дебиторская задолженность (платежи до 12 мес.), которая увеличилась за анализируемый период на 93 тыс. руб. 

Анализ эффективности  использования оборотных средств  представлен в таблице 4.

За анализируемый период эффективность использования оборотных  средств на предприятии улучшилась. Коэффициент оборачиваемости возрос в 6 раз, а период оборачиваемости снизился на 33%.Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств. Это свидетельствует о том, что в 2007 г. оборотные средства, вложенные в предприятие, возвращались через 81 дней, а в 2009 г. – через 13 дней.