Налог на имущество организаций

     2) по истечении налогового периода  – налоговая декларация, подлежащая  представлению не позднее 30 марта  года, следующего за истекшим  налоговым периодом.

     Законодатель  субъекта РФ не вправе установить по налогу на имущество организаций иные формы  отчетности, а также утверждать эти  формы или делегировать право  их утверждения другому органу государственной  власти: формы налоговых расчетов по авансовым платежам и налоговой  декларации по налогу на имущество  должны быть утверждены Минфином России.

     Отчетность  по налогу на имущество организаций  представляется:

     а) в налоговый орган по месту  нахождения российской организации  и ее каждого обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс, а также  каждого объекта недвижимости, расположенного вне места нахождения российской организации или каждого ее обособленного  подразделения, имеющего отдельный  баланс;

     б) в налоговый орган по месту  постановки на учет иностранной  организации в лице ее постоянного представительства в значении НК РФ часть Ⅱ;

     в) в налоговый орган по месту  нахождения объекта недвижимости, принадлежащего на праве собственности иностранной  организации, деятельность которой  не образует признаков постоянного  представительства в значении НК РФ часть Ⅱ или недвижимость которой не относится к постоянному представительству.

     2.2. Краткая характеристика  организации

     ООО «Посредник» зарегистрировано в 2005, учреждено 2 лицами они являются учредителями. Основной вид деятельности организации предоставление  посреднических услуг. Для осуществления своей деятельности организация имеет следующее имущество:

     здание  административного корпуса

     здание  магазина

     гараж-ангар

     грузовой  автомобиль УАЗ-3309

     легковой  автомобиль ВАЗ-2110

     В период деятельности организации предполагается приобретение основных и транспортных средств. 
В соответствии со штатным расписанием в организации работают:

     директор

     главный бухгалтер

     бухгалтер-кассир

     менеджер

     секретарь

     водители  транспортных средств

     грузчики

     охранник  и др.

     итого в организации работают 72 человека

     Организация находится на общем режиме налогообложения. ООО «Посредник» относиться к малым предприятиям. Годовая финансовая отчетность состоит из следующих форм:

     бухгалтерский баланс (формы№1)

     отчет о прибылях и убытках (формы№2)

     налоговые декларации:

     налоговая декларация на прибыль организации

     налоговая декларация на имущество организации

     налоговая декларация по уплате взносов на обязательное пенсионное страхование

     Бухгалтерская отчетность ведется в полном объеме согласно с Ф.З.от 21 ноября 1996 года № 129-Ф.З. и положению о бухгалтерском учете.

     2.3.Порядок  применения налога  при расчете организации  ООО «Посредник»   за 2007-2009годы

     Сумму налога на имущество организации, которую заплатит за Ⅰ квартал 2007 года организация ООО «Посредник», если на ее балансе числятся следующие основные средства: 

     Таблица №1

     Основные  средства находящиеся на балансе организации ООО «Посредник» за Ⅰ кв. 2007г.

       Решение: 
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств 
Определяем остаточную стоимость: 
01.01.07. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р. 
01.02.07. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р. 
01.03.07. =605 т.р.  - 92,4 т.р. = 512,6 т.р. 
01.04.07. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р.

     2.Определяем  среднегодовую стоимость основных  средств за 1 квартал: 
СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1 
СГСИ = (524,8+518,7+512,6+506,5)/3+1 = 2062,6/4 = 515,65 т.р.

     3.Определяем  сумму налога: 
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку 
Сумма налога = 515,65*2,2% = 11,3 т.р.

     Сумму налога на имущество организации, которую  заплатит за Ⅰ полугодие 2007года организация ООО «Посредник», если  она дополнительно открыла 2 здания магазина и приобрела гараж-ангар :

     Таблица №2

     Основные  средства находящиеся на балансе  организации ООО «Посредник»  за Ⅰ полугодие 2007г. 

     Решение: 
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств 
Определяем остаточную стоимость: 
01.01. = 605 т.р.- 80,2 т.р. = 524,8 т.р. 
01.02. = 605 т.р. - 86,3 т.р. = 518,7 т.р. 
01.03. =605 т.р.  - 92,4 т.р. = 512,6 т.р. 
01.04. =605 т.р. - 98,5 т.р. =506,5 т.р. 
01.05. = 945т.р. –.105,7т.р. =839,3т.р.  
01.06. = 945т.р. –112,9т.р. =832,1т.р. 
01.07. =945т.р. –120,1т.р. =824,9т.р. 
2.Определяем среднегодовую стоимость основных средств за полугодие: 
СГСИ = (01.01.+01.02.+01.03.+01.04.+01.05.+01.06.+01.07.+01.08.)/6+1 
СГСИ =(524,8+518,7+512,6+506,5+839,3+832,1+824,9)/6+1 =4558,9/7=651,3т.р.

     3. Определяем сумму налога: 
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку 
Сумма налога =651,3*2,2%=14,3т.р.

     4.Сумма  к уплате: 
14,3-11,3=3т.р.

     Сумму налога на имущество организации, которую  заплатит за Ⅰ квартал 2008 года организация ООО «Посредник»,  если  она дополнительно приобрела 2грузовых и 1 легковой автомобиля: 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Таблица №3

     Основные  средства находящиеся на балансе  организации ООО «Посредник»  за Ⅰ кв. 2008г.

     Решение: 
1.Остаточная стоимость = Учетная стоимость - Амортизация основных средств 
Определяем остаточную стоимость:

01.01.= 1263т.р.-165,4 т.р.=1097,6т.р. 
01.02.= 1263т.р.-174,7 т.р.=1088,3т.р. 
01.03.= 1263т.р.-184т.р.=1079т.р. 
01.04.= 1263т.р.-193,3т.р.=1069,7т.р.

     2.Определяем  среднегодовую стоимость основных средств за 1 квартал: 
СГСИ=(01.01.+01.02.+01.03.+01.04.)/3+1 
СГСИ =(1097,6+1088,3+1079+1069,7)/3+1=4334,6/4=1083,7т.р.

     3.Определяем  сумму налога: 
Сумма налога = налоговая база * налоговую ставку 
Сумма налога = 1083,7*2,2% =23,8т.р.

     Сумму налога на имущество организации, которую  заплатит за Ⅰ полугодие 2008года организация ООО «Посредник»,  если  она продала одно здание магазина:

     Таблица №4

     Основные  средства находящиеся на балансе  организации ООО «Посредник»  за Ⅰ полугодие 2008г.