Налог на имущество организаций

     Декларации  налогоплательщиками, отнесенными  к категории крупнейших, представляются в электронном виде (по телекоммуникационным каналам связи) по установленным  форматам, если иной порядок представления  информации, отнесенной к государственной  тайне, не предусмотрен законодательством  Российской Федерации.

     В каждой строке по соответствующей графе  Декларации указывается только один показатель.

     В случае отсутствия данных для заполнения показателя Декларации в соответствующих  ячейках по всей длине показателя ставится прочерк. Не допускается исправление  ошибок с помощью корректирующего  или иного аналогичного средства.

     Декларация  имеет сквозную нумерацию страниц. В верхнем поле каждой страницы Декларации проставляется порядковый номер  страницы.

     Нумерация страниц Декларации ведется сплошным способом, начиная с титульного листа, вне зависимости от количества листов конкретных разделов Декларации.

     В верхней части каждой страницы Декларации указываются идентификационный  номер налогоплательщика (далее - ИНН) и код причины постановки на учет (далее - КПП) организации в соответствии с пунктом 3.2 настоящего Порядка.

     Все значения стоимостных показателей  Декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и  более округляются до полного  рубля.

     Текстовые показатели с ячейками заполняются  слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели заполняются  слева направо. В последних незаполненных  ячейках ставится прочерк.

     При заполнении показателя Декларации "код  по ОКАТО" в последних незаполненных  ячейках проставляются нули. Например, код по ОКАТО 12445698 заполняется следующим  образом: 12445698000.

     Дробные числовые показатели заполняются слева  направо. В последних незаполненных  ячейках целой части показателя и дробной части показателя ставится прочерк. Например: значение показателя 1234356/234, который должен заполняться  по формату 10 ячеек для целой части  показателя и 8 ячеек для дробной  части показателя, должно выглядеть  следующим образом: 1234356---/234-----.

     При указании ИНН организации в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется  слева направо, начиная с первой ячейки, в последних двух ячейках  следует поставить прочерк. Например: ИНН 5024002119--.

     В случае подготовки документов машинописным способом допускается отсутствие обрамлений значений показателей. При этом размер зоны расположения значения показателя не должен изменяться. В случае распечатки Декларации на принтере печать должна выполняться шрифтом Courier New высотой 12 пунктов с разрежением в 5 пунктов. 
 
 
 

II. ОСОБЕННОСТИ ПОРЯДКА исчисления И УПЛАТЫ НАЛОГА В БЮДЖЕТ

     2.1.Исчисление  и уплата налога  на имущество организаций

     Порядок исчисления налога – это порядок  определения сумм налоговых платежей по конкретному виду налогообложения; один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в  акте законодательства РФ о налогах  и сборах для того, чтобы налог  считался установленным.

     Налогоплательщик  самостоятельно исчисляет сумму  налога, подлежащую уплате за налоговый  период, исходя из налоговой базы, налоговой  ставки и налоговых льгот НК РФ часть Ⅰ .

     С введением в действие главы 30 НК РФ существенно изменился порядок  исчисления налога на имущество организаций.

      В НК РФ часть Ⅱ устанавливается:

     - общий порядок исчисления налога на имущество организаций ;

     - порядок исчисления сумм авансовых  платежей по налогу.

     Сумма налога на имущество организаций  исчисляется по итогам налогового периода  как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый период.

     В соответствии с НК РФ часть Ⅱ, налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год. В силу НК РФ часть Ⅰ по окончании налогового периода определяется налоговая база и сумма налога, подлежащая уплате.

     Положения НК РФ часть Ⅱ корреспондируют раскрытым правилам общей части налогового права и предписывают исчислять сумму налога на имущество организаций по итогам налогового периода путем умножения налоговой ставки, действующей на территории соответствующего субъекта РФ, на величину налоговой базы.

     Если  законом субъекта РФ о введении налога на имущество организаций были установлены  отчетные периоды по налогу и предусмотрены  авансовые платежи, то согласно НК РФ часть Ⅱ, сумма налога, подлежащая уплате, определяется как разность между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммой уплаченных в течение этого периода авансовых платежей.

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет российской организацией, исчисляется  отдельно в отношении:

     - имущества, подлежащего налогообложению  по местонахождению организации; 

     - имущества каждого обособленного  подразделения организации, имеющего  отдельный баланс;

     - каждого объекта недвижимого  имущества, находящегося вне местонахождения  организации, или обособленного  подразделения организации, имеющего  отдельный баланс;

     - имущества, облагаемого по разным  налоговым ставкам. 

     Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет иностранной организацией, исчисляется  отдельно в отношении:

     - имущества, подлежащего налогообложению  месту постановки на учет в  налоговых органах постоянного  представительства иностранной  организации;

     - каждого объекта недвижимого  имущества, находящегося вне местонахождения  постоянного представительства  иностранной организации; 

     - имущества, облагаемого по разным  налоговым ставкам. 

     Кроме того, отдельно должны исчисляться  суммы налога по объекту недвижимого  имущества, имеющему местонахождение  на территориях разных субъектов  РФ и (или) на территории субъекта РФ и  в территориальном море (континентальном  шельфе РФ, в исключительной экономической  зоне РФ).

     Сумма авансового платежа по налогу исчисляется  по итогам каждого отчетного периода  в размере одной четвертой  произведения соответствующей налоговой  ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в  соответствии с НК РФ часть Ⅱ.

     Сумма авансового платежа по налогу исчисляется  по истечении отчетного периода  как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого  имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую  ставку в отношении:

     - объектов недвижимого имущества  иностранных организаций, не осуществляющих  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства;

     - объектов недвижимого имущества  иностранных организаций, не относящихся  к деятельности данных организаций  в Российской Федерации через  постоянные представительства. 

     Законодательный (представительный) орган субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть (в региональном акте законодательства) для отдельных  категорий налогоплательщиков право  не исчислять и не уплачивать авансовые  платежи по налогу в течение налогового периода.

     В НК РФ часть Ⅱ устанавливаются:

     - общий порядок уплаты налога  и авансовых платежей (особенности  уплаты налога для российских  организаций, имеющих обособленные  подразделения и объекты недвижимого  имущества, расположенные вне  местонахождения организации, установлены  в НК РФ часть Ⅱ);

     - сроки уплаты налога и авансовых  платежей по налогу на имущество  организаций. 

     Порядок уплаты налога – это условия внесения или перечисления налоговых платежей в бюджет; один из основных элементов  налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства РФ о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

     Уплата  налога производится разовой уплатой  всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном НК РФ и другими  актами законодательства о налогах  и сборах.

     Подлежащая  уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым  агентом в установленные сроки. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.

     Конкретный  порядок уплаты налога устанавливается  применительно к каждому налогу (НК РФ часть Ⅰ).

     Срок  уплаты налогов (сборов) – это календарная  дата, установленная или определяемая в соответствии с актами законодательства о налогах и сборах, являющаяся последним днем, когда должна быть произведена уплата налога.

     Сроки уплаты налогов являются одним из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены для  того, чтобы налог считался установленным.

     Правила определения сроков, в том числе  и для уплаты налогов, приведены  в НК РФ часть Ⅰ.

     Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются  применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается  только в порядке, предусмотренном  НК РФ.

     При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке  и на условиях, предусмотренных НК РФ.

     Для целей применения нормативных актов о налогах и сборах пеня – это установленная НК РФ часть Ⅰ денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

     Пеня  представляет собой один из способов обеспечения исполнения обязанности  по уплате налогов и сборов. Сумма  соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения  исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности  за нарушение законодательства о  налогах и сборах.

     Пеня  начисляется за каждый календарный  день просрочки исполнения обязанности  по уплате налога или сбора, начиная  со следующего за установленным законодательством  о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

     Процентная  ставка пени принимается равной одной  трехсотой действующей в это  время ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой  сумм налога и сбора или после  уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно  за счет денежных средств налогоплательщика  на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика  в установленном порядке.

     Налог на имущество организаций и авансовые  платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению объекта  недвижимого имущества в отношении  объектов недвижимого имущества  иностранной организации, указанных  в НК РФ часть Ⅱ:

     - объектов недвижимого имущества  иностранных организаций, не осуществляющих  деятельность в Российской Федерации  через постоянные представительства;

     - объектов недвижимого имущества  иностранных организаций, не относящихся  к деятельности данных организаций  в Российской Федерации через  постоянные представительства.

     В соответствии с НК РФ часть Ⅱ формами отчетности по налогу на имущество организаций выступают:

     1) по истечении отчетных периодов, если они установлены законом  субъекта РФ, - налоговые расчеты  по авансовым платежам, подлежащие  представлению не позднее 30 дней  со дня окончания соответствующего  отчетного периода;