Налог на доходы физических лиц: сущность, порядок исчисления и взимания, проблемы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Финансы»

Тема: «Налог на доходы физических лиц:

сущность, порядок  исчисления и взимания, проблемы»

 

 

 

Кафедра экономики                                                     Выполнил: Рыкова Е.Л.

Специальность 080105                                                Группа: МФЗ – 301

Финансы и кредит                    

 

                                        

 

 

Специализация «Финансовый                                    Проверил: Чернявская

менеджмент»                                                                Наталья Викторовна

 

 

 

 

 

 

 

2009/10 уч. год

 

Содержание

 

Введение	3
Глава I. Теоретические основы налога на доходы физических лиц
1.1. Экономическая сущность и виды налогов	5
1.2.  История развития и сущность налога на доходы физических лиц	14
1.3. Роль налога НДФЛ в доходах бюджета	19
Глава II. Аналитические основы НДФЛ
2.1.  Порядок исчисления и взимания налога на доходы физических лиц	24
2.2.  Проблемы и пути совершенствования налога на доходы физических лиц	39
Заключение	47
Список использованной литературы	48
Приложения	51

 

 

 

Введение

 

Исторически возникновение  налогов относится к периоду  разделения общества на социальные группы и появления государства.

Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты.

В современных условиях налог на доходы физических лиц в Российской Федерации является одним из основных бюджетообразующих налогов.

Кроме того, наметившаяся в последние годы тенденция к стабилизации и подъему экономики России и рост оплаты труда способствуют дальнейшему росту поступлений  налога  на  доходы  физических  лиц  как  в  целом  по  России,  так  и  по  субъектам Российской Федерации.

Объектом курсовой работы выступает налог на доходы физических лиц.

Предметом курсовой работы является механизм взимания налога на доходы физических лиц.

Актуальность рассмотрения данной темы определяется тем, налог  на  доходы  физических  лиц  всегда  был  одним  из  наиболее  значимых  в  налоговой системе Российской Федерации, поскольку он затрагивает интересы не только юридических лиц - организаций, но и каждого гражданина.

Цель курсовой работы заключается в выявлении теоретических и аналитических аспектов НДФЛ.

Для реализации поставленной цели ставятся следующие задачи:

1. ) Выявить проблемы, связанные с взиманием налога на доходы физических лиц.
2. ) Наметить основные направления совершенствования подоходного налога.

Курсовая работа состоит  из двух глав.

В первой главе раскрыты теоретические аспекты  налога на доходы физических лиц, экономическая сущность и виды налогов; история развития и сущность подоходного налога; роль НДФЛ в доходах бюджета Российской Федерации.

Во второй главе осуществлен  порядок расчета налога на доходы физических лиц. Рассмотрены проблемы, связанные с взиманием подоходного налога в России на современном этапе развития и определены основные направления совершенствования в области налогообложения.

 

 

Глава I. Теоретические основы налога на доходы физических лиц.

 

1.1.  Экономическая  сущность и виды налогов.

Налоги составляют основу жизни любого государства. Без налогов  немыслимо существование самого института государства. Кроме того, в рыночной экономике налоги являются одним из важнейших рычагов государственного влияния на экономические процессы. Они служат теми «кровеносными артериями», по которым происходит финансовое наполнение бюджетов разных уровней для реализации жизнеобеспечивающих функций государства.

Успешность поступления  налогов, понимание налогоплательщиками  объективной необходимости их уплаты во многом определяется уровнем налоговой  культуры общества, которая может  быть сформирована в процессе подрастающих поколений. [4, с.3]

Налог - это обязательный, безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и граждан в форме отчуждения принадлежащих им на правах собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки в целях финансового обеспечения государства и его территориальных образований [2 с.112].

Налогам присущи три основные функции: фискальная (распределительная), регулирующая и контрольная.

Рис. 1. Функции налогов

Основная функция налогов  – фискальная (распределительная) состоит в том, чтобы обеспечить государство денежными средствами. Посредством этой функции реализуется главное значение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджете и внебюджетных фондах. Считается, что в России эта функция налогов является преобладающей.

Регулирующая функция налогов тесно связана с фискальной и наиболее полно реализуется в налоговой системе в целом, проявляясь через комплекс мероприятий налоговой политики, направленных на усиление государственного вмешательства в экономические процессы.

В рамках регулирующей функции  налогов выделяют три подфункции: стимулирующую, дестимулирующую и воспроизводственную. Стимулирующая подфункция заключается в формировании посредством налогообложения определенных стимулов развития для разных категорий налогоплательщиков и (или) видов деятельности. Она реализуется через систему налоговых преференций: льготные режимы налогообложения, пониженные налоговые ставки, налоговые кредиты и каникулы, различные освобождения, вычеты и т.д.

Дестимулирующая подфункция, напротив, заключается в формировании посредством налогообложения определенных барьеров развития каких-либо нежелательных экономических процессов. Следует заметить, что налоги по своей сути дестимулируют развитие любого производства, но, повышая ставки налогов и вводя специальные налоги для отдельных видов деятельности, можно целенаправленно ограничить именно их распространение (например, игорного бизнеса, производство нежелательных для потребления продуктов – алкоголь, табак, и др.).

Воспроизводственная подфункция проявляется при ориентации отдельных  видов налогов для аккумулирования  средств на восстановление потребленных ресурсов. Характерным примером может служить механизм амортизации основных средств, когда суммы начисленной амортизации признаются расходами, учитываемыми при исчислении базы по налогу на прибыль организации. Данная подфункция реализуется также в так называемых ресурсных налогах, платежи по которым связаны с объемом потребленных общественных ресурсов.

Контрольная функция налогов заключается в обеспечении государственного контроля, с одной стороны, за финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками доходов, их легитимностью и направлениями расходов. С другой стороны, сущность этого контроля заключается в оценке соответствия размеров налоговых обязательств и налоговых поступлений, то есть своевременности и полноты исполнения налогоплательщиками своих обязанностей [15, c.19]

Значительное место  в теории налогов занимает вопрос их классификации [приложение 1].

1. Классификация по принадлежности к уровню правления

Федеральными налоги с сборы устанавливаются действующим Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

К федеральным относят  налоги:

1. НДС;
2. акцизы;
3. налог на доходы физических лиц (НДФЛ);
4. налог на прибыль организаций;
5. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ);
6. водный налог;
7. сборы за пользование объектами животного мира  и объектами водных биологических ресурсов;
8. государственная пошлина.

Региональными признаются налоги, которые установлены Кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов.

К региональным относят  налоги:

1. на имущество организаций;
2. на игорный бизнес;
3. транспортный.

Местными признаются налоги, которые установлены Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

К местным налогам  и сборам относятся:

1. земельный налог;
2. налог на имущество физических лиц.

2. Классификация  налогов по субъекту обложения включает налоги, взимаемые с юридических и физических лиц, и смешанные, т.е. и с юридических и с физических лиц [4, с.54]

3. Классификация  по степени переложения разделяет налоги на прямые и косвенные.

Рис. 2. Доля косвенных  налогов в федеральном бюджете  РФ

 

1) Прямые налоги – это малопереложимые налоги, взимаемые непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика. В этом случае основанием для налогообложения служат факты получения налогоплательщиком доходов и владения имуществом, а налоговые отношения возникают непосредственно между налогоплательщиком и государством. В группе прямых налогов выделяют:

а) прямые реальные – это налоги, которыми обладают предполагаемый средний доход от использования того или иного объекта обложения. К ним относится имущество организации, на имущество физических лиц, земельный и транспортный налоги.

б) прямые подоходные –  это налоги, которыми облагаются действительно  полученные доходы (прибыль). К ним  относится налог на доходы физических лиц и на прибыль организации.

2) Косвенные налоги – это успешно перекладываемые налоги. Они взимаются в процессе оборота товаров (работ, услуг), при этом включаются в виде надбавки к их цене, которая оплачивается в итоге конечным потребителем. В группе косвенных налогов выделяют:

а) косвенные индивидуальные -  это налоги, которыми облагаются ограниченные группы и виды сырья и товаров. К ним относят акцизы.

б) косвенные универсальные – налоги, которыми облагаются операции по реализации всех товаров (работ, услуг) безотносительно к каким-либо их группам и видам. К ним относят налог на добавленную стоимость (НДС).

в) фискальные монополии  – это исключительные права полной или частичной монополии государства  на доходы от производства и продажи  отдельных видов товаров (работ, услуг).

г) таможенные пошлины – это обязательные сборы, взимаемые таможенными органами при вывозе товара на таможенную территорию, транзите через нее или вывозе товаров с этой территории и являющиеся неотъемлемые условием их ввоза, транзита или вывоза [4, с.56]

4. Классификация  налогов по характеру отражения в Системе национальных счетов (СНС).

1) Налоги на производство и импорт взимаются с хозяйствующих субъектов в связи с производством и импортом товаров (услуг) или использованием факторов производства.

а) налог на продукты –  это налоги, взимаемые пропорционально количеству или стоимости товаров и услуг, производимых, продаваемых или импортируемых резидентами. К ним относят НДС, акцизы, таможенные пошлины.

б) другие налоги на производство – это налоги, связанные с использованием факторов производства, а также платежи за лицензии и решения на занятие какой-либо деятельностью или другие обязательные платежи, уплата которых необходима для деятельности производящей единицы-резидента. К ним относят налоги на имущество предприятий, транспортный и земельный, водный, на добычу полезных ископаемых, сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов, лицензионные сборы.

2) Налоги на доходы и имущество – текущие безвозмездные трансферты. В данной группе выделяют:

а) налоги на доходы уплачиваются в зависимости от величины полученного дохода (прибыль). К ним относят НДФЛ, на прибыль организаций, на игорный бизнес, на совокупный доход в связи с применением специальных режимов налогообложения.