Методы оптимизации и минимизации налоговых платежей

Налоговый менеджмент можно условно  разделить на несколько этапов.

На первом этапе определяется стадия жизненного цикла организации и ее стратегические цели.

На втором этапе формируется  набор инструментов налогового менеджмента  для реализации функции планирования, включающий максимально возможный  перечень.

На третьем этапе выявляется превосходство рассматриваемых  инструментов по выбранным критериям. В нашем случае каждому из этих инструментов экспертным образом дается оценка по следующим основным критериям:

- оценка влияния инструмента  на налоговую нагрузку организации;

- оценка влияния инструмента  на поставленные цели и задачи  в зависимости от стадии жизненного  цикла;

- оценка степени возможных финансовых  потерь.

Для оценки приоритетности инструментов определяются коэффициенты нормированной  значимости сравниваемых объектов (инструментов). Отметим, что сравнению могут  подлежать как количественные, так  и качественные показатели. Результаты расчета заносятся в таблицу.

На четвертом этапе полученные расчетные значения приоритетов  сравниваемых инструментов ранжируются  в вариационный ряд, на основании  которого осуществляется выбор лучшего  инструмента по наибольшему значению приоритета по всем критериям.

После выбора значимых инструментов налогового менеджмента необходимо разработать мероприятия по их реализации.

На основании вышеизложенного  подхода в работе была выявлена значимость нескольких инструментов налогового менеджмента  для реализации функции планирования. Расчеты показывают, что из представленных инструментов наиболее значимыми являются: изменение сроков уплаты налога в  виде инвестиционного налогового кредита; правильная организация сделок; формирование учетной политики. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

В науке финансового менеджмента  традиционно сложилась ситуация, при которой недостаточно уделяется  внимания как западными, так и  отечественными учеными-экономистами вопросам корпоративного налогового менеджмента. Отсутствует глубокая теоретическая  проработка концептуальных вопросов налогового менеджмента, его периодизации, он не рассматривается как составная  специфическая часть управления финансами организаций. Однако налоговый  менеджмент оказывает непосредственное влияние на формирование финансовых ресурсов, стоимость организаций, поэтому  требуется обобщение накопленных  фрагментарных теоретических знаний и практического опыта по вопросам налогового менеджмента на уровне организаций.

Управление налоговыми платежами  российскими предприятиями в  современный период также требует  своего научного развития. Корпоративный  налоговый менеджмент должен стать  одной из важнейших функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должного теоретического обоснования, а применяется на практике бессистемно и только в целях  уменьшения налоговых платежей в  бюджетную систему, используя зачастую и незаконные методы, не учитывая существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия.

 

 

 

 

 

Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.- Москва: Проспект, КноРус, 2012.-832с.
2. Федеральный закон « О налоге на имущество физических лиц» -2011.
3. Федеральный закон РФ от 23.12.2008 г. № 173-ФЗ «О федеральном бюджете на 2009 год»
4. Федеральный закон РФ от 26.12.2009 г. № 199-ФЗ «О федеральном            бюджете на 2010 год»
5. Доклад Минфина России «Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2008 - 2010 гг.»
6. Барулин С.В. Теория и история налогообложения : учеб. пособие / С.В.Барулин. – М. : Экономистъ, 2009. – 319 с.
7. Гончаренко Л.И., Варнавский А. В. « Налоги и налогообложение» учеб пособие для бакалавров/ М.:-ИНФРА-2010. -318с.
8. Нестеров Г. Г., Попонова Н. А., Терзиди А. В.-Налоговый  контроль: учеб. пособие, 2-е изд., перераб. и доп.-М.: Эксмо, 2010.-384с.
9. Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с.
10. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2008. – 655 с.
11. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 287 с.
12. Рыманов А. Ю.-Налоги и налогообложение: Учеб. пособие.- 3-е изд., перераб. и доп. -М.: ИНФА-М, 2010.- 510с.
13. Починок А.П. Налоговая система России: от анализа проблем к их решению  / А.Починок // Право.- 2009.- №2.- С. 8-15
14. Пономарев А.И. «Налоговое администрирование: сущность и формы»// журнал «Налоги и налогообложение» ноябрь 2009.
15. Пушкарева Л.В. «Формирование социально ориентированной системы налогообложения»// «Налоги и налогообложение» №4, 20011.
16. Сатарова А.А. «Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ»// журнал « Налоговое право»,2011.
17. Финансы : учеб. для вузов / под ред. В. В. Ковалева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2008. - 636 с.
18. Черник Д.Г. Налоги: практика налогообложения -М.: Финансы и статистика, 2009. - 368 с.
19. Нестеров Г. Г., Попонова Н. А., Терзиди А. В.-Налоговый  контроль: учеб. пособие, 2-е изд., перераб. и доп.-М.: Эксмо, 2010.-384с. Гончаренко Л.И., Варнавский А. В. « Налоги и налогообложение» учеб пособие для бакалавров/ М.:-ИНФРА-2010. -318с.Налоги и налогообложение : учеб. для вузов / под ред. И. А. Майбурова. - М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 655 с. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / под ред. И.В. Горского. - М. : Финансы и статистика, 2009. - 287 с. Пономарев А.И. «Налоговое администрирование: сущность и формы»// журнал «Налоги и налогообложение» ноябрь 2009.
20. Пушкарева Л.В. «Формирование социально ориентированной системы налогообложения»// «Налоги и налогообложение» №4, 20011.
21. Сатарова А.А. «Актуальные проблемы и перспективы налоговой реформы в РФ»// журнал « Налоговое право»,2011.
22. Финансы : учеб. для вузов / под ред. В. В. Ковалева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Проспект, 2008. - 636 с.
23. Цапков В.Е «Понятие налоговой политики и основные направления ее развития на современном этапе»// журнал «Финансовое право», июнь 2011.
24. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение : учебник. М. ИНФРА-М, 2009. С. 128.
25. Налоговое право: Учебник / Под ред. С.Г. Пепеляева. - М.: Юристъ, 2008. – 655 с.
26. Барулин С.В. Теория и история налогообложения : учеб. пособие / С.В.Барулин. – М. : Экономистъ, 2009. – 319 с.
27. http://info.minfin.ru.
28. http://www.nalog.ru.
29. http://www.nalvest.com
30. http://www.consultant.ru
31. http://info.minfin.ru.

¹ Гончаренко Л.И., Варнавский А. В. « Налоги и налогообложение» учеб пособие для бакалавров/ М.:-ИНФРА-2010. -318с.

² Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.- Москва: Проспект, КноРус, 2012.-832с.