Методика проверки исчисления и уплаты налогов при осуществлении лизинговых операций

    Налоговый период и ставки налогов при осуществлении лизинговых операций

    При проверке правильности исчисления и уплаты налогов необходимо учитывать то, что предусмотрено налоговым законодательством

    НДС:

    Налоговый период - квартал.

    Согласно ст. 164 НК РФ  налоговая ставка при осуществлении лизинговых операций устанавливается в размере 18 %.

    НнПО:

    Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

    Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

    Согласно ст. 284 НК РФ налоговая ставка при осуществлении операций по договору лизинга устанавливается в размере 20%.

    НнИО:

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

    Налог упоачивается путем внесения в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

    Согласно ст.2 Закона Самарской области от 25.11.2003 N 98-ГД «О налоге на имущество организаций на территории Самарской области» налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 %.

    Транспортный налог:

    Налоговым периодом признается календарный год.

    Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

    Согласно ст.361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в размерах, установленных данной статьей. Они могут быть увеличены или уменьшены, но не более чем в 5 раз. Кроме того, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств. 
Налоговые ставки, установленные для исчисления транспортного налога, являются твердыми, то есть имеют стоимостное выражение на единицу налоговой базы ТС. 
 

    Порядок исчисления налога подлежащего уплате в бюджет, возникающего при осуществлении операций по договору лизинга

    НДС:

    1. Расчет суммы «входного» НДС, подлежащего вычету при приобретении оборудования лизингодателем:

    

1 200 000 * 18% = 216 000 - Выделен НДС по приобретенным ценностям. Данная сумма налога предъявляется к «вычету»

2. Расчет суммы начисленного НДС лизингодателем, подлежащего уплате в бюджет:

   35 400 / 118 * 18 = 5 400 - Начислен НДС с лизингового платежа за 1 месяц. Данная сумма НДС уплачивается в бюджет

3. Расчет суммы «входного» НДС, подлежащего вычету у лизингополучателя при уплате лизингового платежа:

     30 000 * 18% = 5 400 - Выделен НДС по приобретенным ценностям. Данная сумма налога предъявляется к «вычету»

     Таким образом, правильность определения НДС устанавливается проверкой правильности исчисления и уплаты налога, а также суммы налога, принимаемой к вычету.

     НнПО:

1. Расчет суммы НнПО лизингодателем, подлежащего уплате в бюджет, если объект лизинга числится на балансе лизингодателя:

     Расход: 60 000 руб. (в виде амортизации с повышающим коэффициентом 3)

     Доход: 30 000 руб. (в виде лизингового платежа)

      Прибыль: 30 000 руб. - 60 000 руб. = - 30 000 руб. (убыток в размере 30 000 руб.)

     Н/б: 0

2. Расчет суммы НнПО лизингодателем, подлежащего уплате в бюджет, если объект лизинга числится на балансе лизингополучателя:

     Доход: 10 000 руб. (в виде разницы между суммой лизингового платежа и соответствующей части стоимости объекта лизинга)

     Расход: 0

     Прибыль: 10 000 руб.

     Н\б: 10 000 руб.

     НнПО: 10 000 * 20% = 2 000 руб.

3. Расчет суммы НнПО лизингополучателем, подлежащего уплате в бюджет, если объект лизинга числится на балансе лизингодателя:

     Доход: 0

     Расход: 30 000 руб. (в виде лизингового платежа)

     Прибыль: 0 - 30 000 = - 30 000 руб. (убыток в размере 30 000 руб.)

     Н/б: 0

4. Расчет суммы НнПО лизингополучателем, подлежащего уплате в бюджет, если объект лизинга числится на балансе лизингополучателя: