Лекции по "Налогам"

 Сроки уплаты: 1. Юридические лица производят уплату налога в бюджет по месту регистрации объектов обложения посредством внесения текущих платежей не позднее 5 июля налогового периода, если иное не установлено настоящей статьей по транспортным средствам, находящимся на праве собственности, праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления на 1 июля.

2. В случае приобретения  права собственности, права хозяйственного  ведения или права оперативного  управления на транспортное средство, состоявшее на момент приобретения на учете в Республике Казахстан, после 1 июля налогового периода юридические лица производят уплату налога по указанному транспортному средству не позднее десяти календарных дней после наступления срока представления декларации за налоговый период.

3. Физические лица  производят уплату налога в  бюджет по месту регистрации  объектов обложения не позднее  1 октября налогового периода  по транспортным средствам, находящимся  на праве собственности до 1 октября.

4. В случае приобретения  права собственности, права хозяйственного  ведения или права оперативного  управления на транспортное средство, после 1 октября налогового периода уплата налога в бюджет производится до или в момент государственной регистрации транспортного средства.

5. Уплата налога на  транспортные средства лицом,  владеющим транспортным средством  на праве доверительного управления  собственностью, от имени собственника  транспортного средства является  исполнением налогового обязательства  собственника транспортного средства за данный налоговый период.  

 

 

 

10.  Налоговый период и налоговая декларация

 

 

Налоговый период для  исчисления и уплаты налога на транспортные средства определяется. Плательщики - юридические лица представляют в налоговые органы по месту регистрации объектов налогообложения расчет текущих платежей по налогу на транспортные средства не позднее 5 июля текущего налогового периода, а также декларацию не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

Налоговой по объектам налогообложения юридических лип и индивидуальных предпринимателей является среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения по данным бухгалтерского учета, а физических лиц - стоимость объектов налогообложения, устанавливаемая по состоянию на 1 января каждого года уполномоченным органом по оценке недвижимого имущества.

Налог на имущество  юридических лиц и индивидуальных предпринимателей уплачивается ежегодно по ставке 1,0% от среднегодовой стоимости объектов. Некоммерческие организации, государственные предприятия науки, культуры, социальной защиты и социального обеспечения, образования, природоохранной деятельности, общества инвалидов уплачивают налог по ставке 0,1% к среднегодовой стоимости объектов обложения. Налог на имущество физических лиц, не используемое в предпринимательской деятельности, уплачивается ежегодно по ставке от 0,1% до ]% в зависимости от стоимости имущества. Источником уплаты налога на имущество является их доход, независимо от того, является он следствием использования имущества или получен иными способами.

Уплата налога на имущество осуществляется юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями  внесением платежей равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября налогового периода. Окончательный расчет производится в срок не позднее десяти дней после наступления срока предоставления декларации за налоговый период. Декларацию по налогу на имущество они предоставляют не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. Физические лица производят уплату налога на имущество в бюджет по местонахождению объектов обложения не позднее 1 октября отчетного налогового периода.

 

 

Тема №  5 Земельный налог.

Вопросы:

1. Экономическое содержание земельного налога и его роль в доходах местных бюджетов.
2. Плательщики и объект обложения земельного налога.
3. Налоговые ставки земельного налога
4. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.

 

Цель лекции –умение рассчитывать земельный налог и заполнять декларацию.

Ключевые слова- поземельный налог, бонитет, базовые ставки,  процент, льготы.

 

1. Экономическое содержание земельного налога и его роль в доходах местных бюджетов.

Земельный налог  делится на два вида:

1. поземельный налог со строений;
2. земельный налог.

Поземельный налог со строений взимается со всех строений, находящихся на территории страны. Под строениями в мировой практике понимается любое сооружение, постоянно находящееся на одном месте. Соединение здания с землей должно быть таким, чтобы его отделение от места можно было бы произвести. Только разрушив само здание. При этом фундамент обязательно должен быть изготовлен из цемента, бетона или кирпича, независимо от того, из какого материала построено само сооружение. В качестве основных типов зданий можно привести следующие: сооружения или укрытия для людей, оборудования и запасов (мастерские, ангары, промышленные помещения любого рода и пр.); складские помещения (резервуары, силосные хранилища и пр.); жестко и прочно сооруженные трубы; произведения архитектуры и искусства (мосты, набережные, тоннели и т.д.); площадки, используемые в производственных целях и для размещения рекламы. Налог, как правило, не взимается с сооружений, находящихся в общественной собственности. Ставка земельного налога со строений устанавливается на основе кадастровой стоимости с учетом расходов на управление собственностью, страхование, амортизацию, уход и ремонт. Органы кадастровой инспекции определяют стоимость жилого помещения, пользуясь общей методикой, действующей на территории всей страны.

     Земельный налог взимается ежегодно со всех видов собственности, находящейся на территории государства и не подлежащей обложению по земельному налогу со строений, то есть с земельных участков, занятых железнодорожными путями, используемыми в общественных целях, карьеров, рудников, прудов, болот и всех прочих земельных участков, используемых в сельскохозяйственных целях.

    Размеры поступлений от земельного налога в доходах бюджетов развитых стран относительно невысоки. Что касается Республики Казахстан, то в нашей стране земельный налог был введен в 1992 г. Основной целью его введения было обеспечение экономическими методами рационального использования земель и формирования доходов бюджетов для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению плодородия земель, их охране, а также для социально-культурного развития территории.

 

2. Плательщики и объект обложения земельного налога.

         Объектами обложения являются земельные участки (земельные доли), предоставленные налогоплательщикам в собственность, постоянное пользование или первичное безвозмездное временное пользование для различного назначения: сельскохозяйственного, населенных пунктов, промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения. Не являются объектами обложения земельные участки общего пользования: населенные пункты, занятые сетью автодорог, находящиеся на консервации. Не подлежат обложению особо охраняемые природные территории, лесной, водный фонды, земли запаса. Плательщиками налога являются юридические и физические лица, а также лица, имеющие в собственности, постоянном или первичном безвозмездном временном пользовании земельные участки.

  Ставки налога дифференцированы в зависимости от качества земель, местоположения, водообеспечения и установлены на единицу земельной площади - гектар, квадратный метр.

  Базовые ставки устанавливаются законодательством республики. Максимальные ставки устанавливаются на земли населенных пунктов; эти ставки установлены за квадратный метр площади и дифференцированы по видам населенных пунктов: на земли, занятые нежилыми строениями сооружениями, участками, необходимыми для их содержания, а также санитарно-защитными зонами объектов, техническими и иными зонами; отдельные ставки применяются для площадей, занятых под жилой фонд.

     Если иное не установлено настоящей статьей, не являются плательщиками земельного налога:

1) плательщики единого  земельного налога по земельным  участкам, используемым в деятельности, на которую распространяется  специальный налоговый режим  для крестьянских или фермерских  хозяйств;

2) государственные учреждения;

3) государственные предприятия  исправительных учреждений уполномоченного  государственного органа в сфере  исполнения уголовных наказаний;

4) участники Великой Отечественной  войны и приравненные к ним  лица, лица, награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, лица, проработавшие (прослужившие) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденные орденами и медалями бывшего Союза ССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны, инвалиды, а также один из родителей инвалида с детства по:

земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

придомовым земельным участкам;

земельным участкам, предоставленным  для ведения личного домашнего (подсобного) хозяйства, садоводства  и дачного строительства, включая  земли, занятые под постройки;

земельным участкам, занятым под  гаражи;

5) многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской «Алтын алка», - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем, и придомовым земельным участкам;

6) отдельно проживающие пенсионеры  - по земельным участкам, занятым жилищным фондом, в том числе строениями и сооружениями при нем;

7) религиозные объединения. 

    Объектом налогообложения является земельный участок (при общей долевой собственности на земельный участок - земельная доля).

          Не являются объектом налогообложения:

1) земельные участки  общего пользования населенных  пунктов.

К землям общего пользования  населенных пунктов относятся земли, занятые и предназначенные для  занятия площадями, улицами, проездами, дорогами, набережными, парками, скверами, бульварами, водоемами, пляжами, кладбищами и иными объектами в целях удовлетворения нужд населения (водопроводы, отопительные трубы, линии электропередачи, очистные сооружения, золошлакопроводы, теплотрассы и другие инженерные системы общего пользования);

2) земельные участки,  занятые сетью государственных  автомобильных дорог общего пользования.

К землям, занятым сетью  государственных автомобильных  дорог общего пользования в полосе отвода, относятся земли, занимаемые земляным полотном, транспортными развязками, путепроводами, искусственными сооружениями, притрассовыми резервами и иными сооружениями по обслуживанию дорог, служебными и жилыми помещениями дорожной службы, снегозащитными и декоративными насаждениями;

3) земельные участки, занятые под объекты, находящиеся на консервации по решению Правительства Республики Казахстан;

4) земельные участки,  приобретенные для содержания  арендных домов.

Объектом налогообложения  для организаций железнодорожного транспорта являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке под объекты организаций железнодорожного транспорта, включая земельные участки, занятые железнодорожными путями, полосами отчуждения, железнодорожными станциями, вокзалами.  Объектом налогообложения для организаций системы энергетики и электрификации, на балансе которых находятся линии электропередачи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий электропередачи и подстанциями. Объектом налогообложения для организаций, осуществляющих добычу, транспортировку нефти и газа, на балансе которых находятся нефтепроводы, газопроводы, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые нефтепроводами, газопроводами. Объектом налогообложения для организаций связи, на балансе которых находятся радиорелейные, воздушные, кабельные линии связи, являются земельные участки, предоставленные в установленном законодательством Республики Казахстан порядке этим организациям, включая земельные участки, занятые опорами линий связи. 

 

3. Налоговые ставки земельного налога

      Базовые ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения устанавливаются в расчете на один гектар и дифференцируются по качеству почв. На земли степной и сухостепной зон устанавливаются следующие базовые налоговые ставки земельного налога пропорционально баллам бонитета:  

 

№ п/п	Балл бонитета	Базовая налоговая ставка (тенге)	№ п/п	Балл бонитета	Базовая налоговая ставка (тенге)
1	2	3	4	5	6
1.	1	0,48	51.	51	43,42
2.	2	0,67	52.	52	44,49
3.	3	0,87	53.	53	45,55
4.	4	1,06	54.	54	46,65
5.	5	1,25	55.	55	47,71
6.	6	1,45	56.	56	48,77
7.	7	1,68	57.	57	49,83
8.	8	1,93	58.	58	50,95
9.	9	2,16	59.	59	52,01
10.	10	2,41	60.	60	53,07
11.	11	2,89	61.	61	57,90
12.	12	3,09	62.	62	60,63
13.	13	3,28	63.	63	63,26
14.	14	3,47	64.	64	65,95
15.	15	3,67	65.	65	68,61
16.	16	3,86	66.	66	71,31
17.	17	4,09	67.	67	73,96
18.	18	4,34	68.	68	76,66
19.	19	4,57	69.	69	79,32
20.	20	4,82	70.	70	82,02
21.	21	5,31	71.	71	86,85
22.	22	5,79	72.	72	89,55
23.	23	6,27	73.	73	92,19
24.	24	6,75	74.	74	94,89
25.	25	7,24	75.	75	97,56
26.	26	7,72	76.	76	100,26
27.	27	8,20	77.	77	102,91
28.	28	8,68	78.	78	105,61
29.	29	9,17	79.	79	108,27
30.	30	9,65	80.	80	110,97
31.	31	14,47	81.	81	115,80
32.	32	15,54	82.	82	119,02
33.	33	16,59	83.	83	122,21
34.	34	18,08	84.	84	125,45
35.	35	18,76	85.	85	128,67
36.	36	19,82	86.	86	131,86
37.	37	20,88	87.	87	135,10
38.	38	22,00	88.	88	138,32
39.	39	23,06	89.	89	141,51
40.	40	24,12	90.	90	144,75
41.	41	28,95	91.	91	149,57
42.	42	30,01	92.	92	154,40
43.	43	31,07	93.	93	159,22
44.	44	32,17	94.	94	164,05
45.	45	33,23	95.	95	168,87
46.	46	34,29	96.	96	173,70
47.	47	35,36	97.	97	178,52
48.	48	36,48	98.	98	183,35
49.	49	37,54	99.	99	188,17
50.	50	38,60	100.	100	193,00
			101.	свыше 100	202,65