Фіскальні аспекти регулювання підприємництва в Україні

     Виплати посібників з соціальної допомоги безробітним, малоімущим, багатодітним сім'ям, ветеранам  і іншим категоріям громадян, а  також державна програма підтримки  фермерів, агропромислового комплексу  теж здійснюються на основі вбудованих стабілізаторів, бо велика частина  таких виплат реалізується за рахунок  податків. А податки, як відомо, ростуть  прогресивно разом з доходами населення і підприємств. Чим  вищі ці доходи, тим більше податкових відрахувань до фонду допомоги безробітним, пенсіонерам, малоімущим і іншим  категоріям тих, що потребують державній  допомозі роблять підприємства і  їх працівники.

     Не  дивлячись на значну роль вбудованих стабілізаторів, вони не можуть повністю подолати будь-які коливання економіки. Подібно тому, як при важких ситуаціях  автопілоту приходить на допомогу справжній  пілот, так і при значних коливаннях економічної системи включаються  могутніші державні регулятори у  вигляді дискреційної фіскальної, а  також монетарної політики.

     Розглянемо  стисло основні елементи дискреційної політики. Основний елемент - зміна  програм суспільних робіт. Такі роботи були розгорнені під час Великої  депресії 30-х років з метою  боротьби з безробіттям шляхом збільшення робочих місць. Оскільки, проте, подібного  роду проекти складалися поспішно і  орієнтувалися на те, щоб зайняти  людей якої завгодно роботою, наприклад, будувати дороги без необхідної кількості  машин і механізмів або навіть згрібати сухе листя в парках, то економічна ефективність цих програм  була вельми незначною. До того ж слід мати на увазі, що в даний час в  розвинених країнах спади виробництва  бувають набагато менш тривалими, тому з ними можна боротися знижуючи податкові  ставки і використовуючи монетарну  політику.

     Але це, звичайно, жодним чином не означає  применшення ролі суспільних робіт  для вирішення проблем, що зачіпають  інтереси всіх членів суспільства, чи торкається це будівництва доріг, реконструкції  міст, поліпшення екологічного середовища тощо. Проте такі роботи не можна  безпосередньо пов'язувати з досягненням  швидкої стабілізації економіки, ліквідацією її короткочасних спадів. Розвинені країни Заходу зробили свої висновки з тієї малоефективної політики суспільних робіт, які були розгорнені в 30-і роки.

     Інший найважливіший елемент - зміна ставок податків. Коли прогнозується короткий спад виробництва, то на додаток до вбудованих стабілізаторів з'являються  рішення про зменшення податкових ставок. Хоча прогресивна система  оподаткування дає можливість автоматично  змінювати податкові надходження  до бюджету, які знижуватимуться  із зменшенням об'єму виробництва  і доходів, але це може виявитися  недостатнім, щоб вплинути на виниклу  негативну ситуацію. Саме в цей  період виникає необхідність зменшити ставки податків і збільшити державні витрати, щоб сприяти підйому  виробництва і подоланню його спаду.

     Дискреційна фіскальна політика передбачає також  додаткові витрати на соціальні  потреби. Хоча посібники з безробіття, пенсії, допомога малоімущим і іншим  категоріям тих, що мають потребу  регулюються за допомогою вбудованих стабілізаторів (підвищуються або знижуються у міру надходження податків, залежних від доходів), проте, уряд може здійснити  спеціальні програми допомоги цим категоріям громадян у важкі часи економічного розвитку. Таким чином, приходимо  до висновку, що ефективна фіскальна  політика повинна спиратися, з одного боку, на механізми саморегулювання, закладені в економічну систему, а з іншою - на ретельне, обережне дискреційне регулювання економічної  системи з боку держави і його органів управління. Отже, регулятори економіки, що самоорганізовуються, повинні  функціонувати погоджено з свідомим регулюванням, організованою державою.

     Взагалі кажучи, весь досвід розвитку ринкової економіки, особливо нашого сторіччя, свідчить про те, що в розвитку економіки  і інших систем соціального життя  самоорганізація повинна йти  нога в ногу з організацією, тобто  свідомим регулюванням економічних  процесів державою.

     Проте таке регулювання досягається непросто. Почнемо з того, що необхідно своєчасно  прогнозувати спад або інфляцію, коли вони ще не почалися. Спиратися в таких прогнозах на статистичні дані навряд доцільно, оскільки статистика підводить підсумок минулому, і тому з неї важко визначити тенденції майбутнього розвитку. Надійнішим інструментом прогнозування майбутнього рівня ВВП є щомісячний аналіз випереджаючих індикаторів, до якого часто звертаються політичні діячі розвинених країн. У цьому індексі указується 11 змінних, що характеризують поточний стан економіки, в числі яких середня тривалість робочого тижня, нові замовлення на споживчі товари, ціни ринку акцій, зміну замовлень на товари тривалого користування, зміну цін деяких видів сировини і т.п. Ясно, що якщо відбувається, наприклад, скорочення робочого тижня в оброблювальній промисловості, зменшуються замовлення на сировині, скорочуються замовлення на споживчі товари, то з відомою вірогідністю можна чекати в майбутньому спаду виробництва. Проте, визначити точний час, коли наступить спад, досить важко. Але навіть в цих умовах пройде немало часу, перш ніж уряд вживе відповідним заходам. До того ж на користь наступаючої виборчої кампанії воно може здійснити такі популістські заходи, які не оздоровлять, а тільки погіршать економічний стан. Всі такого роду позаекономічні чинники йтимуть врозріз з потребами досягнення стабільності виробництва. Ефективна фіскальна політика повинна враховувати реальний стан економіки, а саме повинна бути стимулюючою, тобто збільшувати державні витрати і зменшувати податки в період спаду виробництва, що намітився. В період інфляції, що почалася, вона повинна бути стримуючою, тобто підвищувати податки і зменшувати державні витрати.

     Ефективність  фіскальної політики багато в чому залежить від швидкості реакції  уряду на зміни в економіці.

     У даному зв'язку існує декілька перешкод, які знижують ступінь ефективності вживаної фіскальної політики.

     По-перше, це так званий «розрив сприйняття», під яким мається на увазі проміжок часу між початком спаду або інфляції і тим моментом, коли відбувається усвідомлення цих тенденцій. Дуже важко передбачити майбутній характер економічної активності. Хоч і існують деякі показники, що дозволяють прогнозувати економічні зміни, все ж таки досить важко точно «розглянути» їх. Деколи проходить декілька місяців, перш ніж інфляція або спад, що набрали силу в цей період, виявляться у відповідній статистиці і будуть усвідомлені.

     По-друге, існує так званий «адміністративний розрив». Колеса демократичного управління крутяться досить повільно. Звичайно значний проміжок часу відокремлює момент, коли приходить розуміння необхідності фіскальних заходів, від того моменту, коли ці заходи насправді вживаються. У уряду іноді йде так багато часу на коректування фіскальної політики, що економічна ситуація встигає повністю змінитися і пропоновані заходи стають абсолютно недоречними.

     По-третє, існує розрив між тим моментом, коли уряд ухвалює рішення про фіскальні заходи, і часом, коли ці заходи почнуть надавати дію на виробництво, зайнятість і рівень цін. Якщо ставки податків можна зрадити досить швидко, то фактичне здійснення державних витрат на суспільні роботи вимагає тривалого планування і ще тривалішого будівництва відповідних об'єктів. Тому такі витрати приносять вельми сумнівну користь як засіб подолання коротких спадів у 6-18 місяців.

     Фіскальна політика формується на політичній арені, і це багато в чому утрудняє їх застосування для стабілізації економіки.

     Як  відомо, економічна стабільність - це не єдина мета державної політики у  області витрат і оподаткування. Уряд займається і такими питаннями  як забезпечення населення суспільними  товарами і послугами, а також  перерозподілом доходів. Іноді потрібно нехтувати економічною стабільністю ради досягнення вагомішої мети, таких  як, наприклад, перемога у війні.

     У політичних інтересах бюджетний  дефіцит деколи підноситься як щось вельми привабливе, а бюджетний надлишок, навпаки, сприймається досить хворобливо. Це означає, що в суспільстві в  якийсь момент може виникнути політична  схильність до дефіциту, тобто у  фіскальній політиці може запанувати пристрасть до стимулюючих фіскальних заходів. Зниження податків дуже популярно в політичному плані, так само як і нарощування державних витрат, особливо якщо виборчі округи конкретних політиків одержують від цього виграш. Підвищення ж податків звичайно викликає незадоволеність виборців, та і згортання державних витрат досить ризикований захід для політиків.

     Деякі економісти стверджують, що переслідувана  політиками мета - це зовсім не захист інтересів національної економіки, а швидше власне переобрання на новий  термін. Окремі економісти навіть висловлюють  припущення про існування політичного  ділового циклу, тобто циклу, що має  політичне походження. Вони стверджують, що політичні діячі можуть маніпулювати фіскальною політикою ради отримання  максимальної підтримки з боку виборців, навіть якщо їх фіскальні рішення  надають дію, що дестабілізувала, на економіку. В цьому випадку фіскальна  політика може бути погіршена заради політичних інтересів. Це можливе погіршення фіскальної політики явище дуже тривожне, але також і дуже важко доказове. Хоча емпіричні дані вельми неоднозначні, є деякі свідоцтва на підтримку  цієї політичної теорії економічного циклу.

     Навіть  при тих обставинах, що в реальній економіці існують деякі моменти, що знижують ефективність фіскальної політики, її застосування дозволяє в  тій чи іншій мірі згладити коливання  економічних циклів. Позитивний ефект  від застосування фіскальної політики може бути досягнутий тільки якщо біля штурвала знаходяться професійні фахівці - аси своєї справи.

     Один  з головних чинників, стримуючих зростання  виробничої активності в Україні, - нераціональна фіскальна політика, що проводилася державою впродовж практично  всіх 90-х років. Вважається, що той  податковий тягар, який встановила держава, був явно надмірним і не дозволял виробничим структурам вести нормальну  економічну діяльність. Такий фіскальний натиск спричинив за собою цілий  ряд негативних явищ.

     По-перше, виявилася скутою підприємницька активність.

     По-друге, багато галузей, найбільш важливих і пріоритетних із загальнодержавних позицій, автоматично відсіклися від прибуткових сфер діяльності і почали поступово стагнувати, в результаті відбулася своєрідна структурна деградація української економіки.

     По-третє, нестерпимий податковий прес, стимулюючи ухилення від податків і розвиток тіньового сектора економіки, загострив бюджетні проблеми країни.

     У умовах, що склалися, актуалізуються завдання оцінки ефективності діючої системи  фіскального регулювання і відшукання шляхів її оптимізації. Рішення їх припускає  безліч різних підходів, серед яких, зокрема, можна відзначити якісний  метод рішення проблеми. Він полягає  у впорядкуванні і вдосконаленні  всього податкового законодавства. Необхідно перш за все відмовитися  від практики нарахування податків на витрати і перейти до схеми, що передбачає сплату податків у міру надходження засобів на рахунок  підприємства. Вже цих двох моментів в діючій системі фіскального  регулювання достатньо, щоб зруйнувати цілком нормальну економічну структуру. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Розділ  II. АНАЛІЗ ФІСКАЛЬНОГО РЕГУЛЮВАННЯ ПІДПРИЄМНИЦТВА В УКРАЇНІ

2.1 Фіскальне регулювання підприємництва в Україні 

         Світовий досвід і практика  господарювання  показують,  що  найважливішою ознакою  ринкової  економіки  є  існування   і  взаємодія  багатьох  велеких,  середніх  та  малих  підприємств,  їх  оптимальне  співвідношення.  Найбільш динамічним  елементом   структури  народного  господарства,  що постійно змінюється, є мале підприємництво.

     Розвиток  малого бізнесу є одним із найважливіших  факторів формування повноцінного ринкового  середовища, реструктуризації і підвищення ефективності суспільного виробництва, поліпшення матеріального добробуту  громадян, вирішення соціально-економічних  проблем тощо.  Незначна роль малого бізнесу в національногосподарському комплексі та у наповненні державної казни свідчить про те, що стимулюючий потенціал оподаткування щодо вітчизняного малого підприємництва не використано належним чином. На нашу думку, це можна пояснити необгрунтованістю та формальним підходом до визначення теоретичних і нормативних положень, що повинні базуватися на аналітичних моделях застосування тих чи інших ставок оподаткування. Крім того, особливо актуальною і проблемною також видається ситуація з непродуманим плануванням нових податкових ставок, які не мають теоретичного підґрунтя, оскільки базуються лише на емпіричних припущеннях політиків та лобіюванні власних інтересів окремих олігархів, кланів. Зарубіжний досвід оподаткування, навпаки, побудований на економіко-математичних та аналітичних моделях. Використовуючи новітнє програмне забезпечення, шляхом прогнозування та планування обсягу бюджетних надходжень, концепція фіскального планування у зарубіжних фінансистів завжди має теоретико-аналітичне обґрунтування. 

     Таким чином, науковий та практичний аналіз чинної практики оподаткування малого бізнесу з використанням методів математичного моделювання з практичним обґрунтуванням оптимальних ставок, набуває особливої ваги та значущості на сучасному етапі Податкового кодексу, а також пошуку шляхів виходу економіки України з кризи.

     Значний вклад у розвиток сучасної економіко-математичної фіскальної теорії пільгових режимів  та вирішення складних проблем фінансової підтримки підприємництва в період фінансових криз внесли вітчизняні науковці, серед яких: М. Азаров, Л. Бабич, Бабійчук, А. Базилюк, М. Вдовиченко, А. Возняк, А.   Гальчинський, І. Д’яконова, Ю. Ємченко, Ю. Іванов, В. Кравченко, А.Крисоватий, М. Крупка, Ю. Лисенков, В. Литвиненко, В. Приймак та багато інших.