Аудит системы коррекции дефектной продукции

     Организации и предприятия, участвующие в  строительном процессе, должны быть заинтересованы в ликвидации допущенных ими дефектов в пределах своей стадии производства и, по возможности, на более ранней его стадии. Это позволит уменьшить дополнительные затраты, которые понесет организация при ликвидации дефекта и его последствий. Передача продукции с дефектами на следующую стадию производства (продажа) приведет к потерям у потребителя продукции и необходимости их компенсации. Отсюда возникает необходимость проведения постоянного контроля качества продукции в процессе ее изготовления - операционного контроля. Это должно быть основной задачей линейного технического персонала и бригадиров.

     Дефекты можно подразделить на исправимые и  неисправимые. К последним относятся  дефекты, исправить которые невозможно или экономически нецелесообразно. В результате исправления дефектов качество продукции может быть восстановлено в достаточной мере или остаться пониженным. В первом случае продукция может быть использована по прямому назначению, и потерь на следующих стадиях производства не произойдет. В некоторых случаях по прямому назначению может быть использована продукция с несколько пониженным качеством (например, ограждения с повышенной влажностью), но это вызовет дополнительные затраты на стадии использования продукции (например, перерасход топлива на отопление помещений). Продукция с пониженным качеством может быть использована не по прямому назначению: например, если после исправления дефектов снижена несущая способность колонны, она может быть поставлена в здании с меньшими нагрузками. Но при этом появятся дополнительные затраты за счет того, что покупатель оплатит, например, цену более дешевой колонны, которая ему нужна.

     Продукция с некоторыми неисправимыми дефектами  может быть использована по прямому  назначению с дополнительными мероприятиями (например, усилением), то есть с дополнительными затратами за счет изготовителя. Изделия, имеющие неисправимые дефекты и непригодные для использования в любых условиях, признаются браком.

     Ликвидация  или снижение прямых и опосредованных затрат и потерь, связанных с образованием дефектов, являются существенным резервом улучшения технико-экономических показателей производства. Специальные исследования, проводившиеся в ряде строительных организаций и на заводах сборного железобетона, показывают, что этот резерв может достигать 10-15 % прямых производственных затрат. На практике эти потери отдельно не учитываются - это скрытый резерв. Не учитываются также и опосредованные затраты, которые могут быть в несколько раз больше: потери производительности труда при отвлечении рабочих на исправление дефектов; задержки и сбои ритма производственного процесса; моральный ущерб - снижение интереса к своему труду и т.д.

     Большое значение для сокращения количества дефектов имеет налаженная служба управления качеством, в том числе служба контроля качества (СКК). СКК осуществляет: систематические (по определенному графику) контрольные операции по ходу технологического процесса; участвует в приемке "скрытых" работ, результат которых на последних стадиях проверить невозможно, например, установку арматуры перед бетонированием; промежуточную приемку представленного объема выполненных работ или партии продукции; приемочный контроль при завершении изготовления продукции перед ее поставкой потребителю, в том числе законченных строительством объектов.

     В СКК может быть три подразделения: лаборатория; отдел технического контроля (ОТК); группа сбора и начальной обработки информации, поступающей от первых двух подразделений. Эта группа, используя механизированные способы обработки, должна давать оперативную информацию всем подразделениям управляющей системы. СКК должна быть хорошо укомплектована кадрами и современным оборудованием. Организация такой службы может оказаться непосильной для небольших предприятий. Сейчас получают распространение специализированные фирмы, выполняющие эти работы по договорам и несущие материальную ответственность за качество проверенной ими продукции.

     Наличие или отсутствие дефектов в продукции  и характер этих дефектов должны быть основным факторами, определяющими  заработок работников организации, выполнивших продукцию без дефектов или ответственных за их образование: рабочих, технического персонала, работников управления. В качестве примера можно предложить следующий порядок: оценка качества работы исполнителей должна производиться на основе информации СКК о дефектах, обнаруженных при первом предъявлении продукции к приемке. Исполнители обязаны исправить все отмеченные дефекты и повторно предъявить продукцию СКК. Однако оценка качества работы, данная при первом предъявлении, не изменяется. Это обосновывается следующими соображениями: исправление дефектов, как и всякий ремонт, не может довести уровень качества до того, которым обладает продукция, созданная без дефектов; при увеличении количества дефектов в предъявленной к сдаче продукции повышается вероятность пропуска дефектов контролерами; такой порядок стимулирует более тщательное выполнение работ, недопущение дефектов, что в свою очередь, является предпосылкой к повышению культуры производства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3 Планирование и  проведение аудита системы коррекции дефектной продукции 

     Планирование  аудита - обязательный этап аудита, заключающийся  в определении стратегии и  тактики аудита, объема аудиторской  проверки, составления общего плана  аудита, разработки аудиторской программы  и конкретных аудиторских процедур.

     3.1 Планируемый аудиторский риск 
 

      Аудиторский риск - это объективно существующая вероятность допущения возможных  неточностей и отклонений от реальных данных, возникающая в ходе аудиторской  проверки компании.

     Внутренний  риск представляет собой совокупность возможных рисков, связанных с функционированием предприятия и характеризует уровень всех потенциальных ошибок в результате деятельности предприятия до проверки со стороны системы внутреннего контроля. Риск возникновения таких ошибок связан с влиянием как объективных, так и субъективных факторов.

      Объективные факторы внутреннего риска - инфляционные процессы, конкуренция, изменение условий кредитования, налогообложения, сокращение рынка сбыта продукции и т.п.

      Субъективные  факторы внутреннего риска - сущность и содержание бизнеса клиента; степень сложности организационной структуры предприятия; политика управления и хозяйствования, в том числе учетно-экономическая политика; система стимулирования труда персонала; наличие необычных и редких хозяйственных операций; степень обеспечения сохранности собственности; масштабы деятельности.

      Даже  при условии положительного влияния, перечисленных факторов внутренний риск будет не ниже 50%, а при их отрицательном воздействии он может  приближаться к 100%.

      Риск  контроля представляет собой оценку действенности системы внутреннего  контроля клиента с точки зрения ее способности предотвращать или  обнаруживать ошибки. При определении риска контроля необходимо оценить

     Аудитор обязан изучать эти риски в  ходе работы, их оценивать и документировать результаты оценки. При оценке рисков аудитор обязан использовать не менее трех следующих градаций:

     1) высокий;

     2) средний;

     3) низкий.

     На  практике свести аудиторский риск к  нулю нереально. Однако аудитор должен стремиться к его минимизации, планировать и проводить аудит таким образом, чтобы риск неправильного суждения был достаточно мал. Нами предлагается проводить оценку совокупного уровня риска аудиторской проверки на основе следующих трех составляющих:

• предварительный аудиторский риск;
• риск по областям потенциального риска;
• риск принятия клиента.

      Таблица 1 – Планируемый аудиторский риск 

     3.2 Планирование работы аудиторской группы

     Аудит, это процесс, который отвлекает  много временных ресурсов организации, поэтому для сокращения затрат времени и повышения эффективности аудита каждый аудит необходимо планировать.

     Начальное планирование аудита включает в себя следующие действия:

     — определение необходимых спецификаций или требований, по которым будет проводиться аудит. В зависимости от вида и масштаба аудита такими спецификациями могут быть – стандарт ГОСТ Р ИСО 9001:2008, документированные процедуры системы качества, документированные требования на процессы или отдельные регламенты и правила работы.

     — ознакомление с документацией (положения  о подразделении, схемы процессов, документированные процедуры и  т.п.). Это необходимо с одной стороны  для того, чтобы аудиторы лучше  разбирались в деятельности проверяемых  сотрудников и подразделений, а с другой стороны позволяет наметить необходимый круг вопросов к сотрудникам и определиться со сценарием аудита.

     — проверка соответствия документации нормативным  требованиям. Документация подразделений  разрабатывается на основании определенных требований, поэтому перед началом аудита необходимо проверить саму документацию, все ли требования по управлению процессами или работой подразделений в ней отражены.

     — анализ результатов предыдущих аудитов, если предстоящий аудит будет  не первым. При планировании нового аудита необходимо в первую очередь проверить исправление несоответствий, выявленных в ходе предыдущего аудита и устранение причин несоответствий.

     — определение структуры и группы аудита. Под структурой аудита понимается выбор вида проводимого аудита и порядок проверки подразделений. Например, если выбирается вид аудита по процессам, то необходимо спланировать посещение подразделений таким образом, чтобы следовать по цепочке процесса.

     — определение продолжительности  аудита. На основании изучения документации и предварительной информации о последовательности проверки, необходимо определить, сколько времени может понадобиться для проведения аудита в подразделениях.

    — согласование времени проведения аудита. Это необходимо, чтобы и аудиторы и сотрудники подразделений могли спланировать свою работу на время проведения аудита. 

     План  аудита

     Регистрационный номер № 7

     Проверяемая организации ООО «Орстрой»

     Проверяемы  период с 17.10.2011 по 21.10.2011