Прибыль. анализ финансовой деятельности предприятия

Итак, подводя  итог по распределению прибыли, можно  сказать, что прибыль распределяется между государством, собственниками и самим предприятием. Пропорции  этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность  деятельности предприятия как позитивно, так и негативно. Экономически обоснованная система распределения прибыли  в первую очередь должна гарантировать  выполнение финансовых обязательств перед  государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций. Прибыль до налогообложения уменьшается  на сумму прибыли, облагаемой по различным  ставкам налога на прибыль, производятся отчисления в резервный фонд, исключаются, сумма прибыли, по которой установлены  налоговые льготы.

Оставшиеся  две трети полученной организацией прибыли могли бы быть распределены между собственниками (акционерами  и учредителями) и самой организацией. Это распределение зависти от многих факторов. В период технического перевооружения и модернизации производства, освоения новых видов продукции  и новых технологий предприятие  крайне нуждается в финансовых ресурсах, и представить их должны в первую очередь собственники. Это не означает что они должны отказаться от своих  ожиданий и не получать доход на вложенный капитал. Просто это должны быть отложенные ожидания, собственники смогут получить свои дивиденды после выхода производства на проектную мощность, когда предприятие начнет получать прибыль в достаточном размере.

В условиях рыночного хозяйства государство  не вмешивается в процессе распределения  прибыли, остающейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов. Тем не менее, посредством предоставления налоговых льгот оно стимулирует  направление прибыли на капитальные  вложения производственного назначения и строительства жилья, на благотворительные  цели, финансирование природоохранных  мероприятий, расходов на содержание объектов и учреждений социальной сферы, на проведение научно-исследовательских работ. Законодательно установлен минимальный размер резервного капитала для акционерных обществ (15 % уставного капитала), регулируется порядок создания резерва по сомнительным долгам и под обесценение ценных бумаг.

 

1.5 Прибыль в налогообложении

 

Налог на прибыль организаций  определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы, определяемой в соответствии со ст. 274 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).  
С 01.01.2009 ставка налога составляет 20 процентов, в том числе сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере:

- 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет,

- 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Прибылью признается полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных  расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 НК РФ).

К доходам относятся: 
1) доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав. 
2) внереализационные доходы.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) плательщиком. 
При исчислении налоговой базы не учитываются убытки: 
- от реализации амортизируемого имущества; 
- от реализации права требования долга как реализации финансовой услуги; 
- от реализации права на земельный участок; 
- по деятельности, связанной с использованием объектов обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы по причине невыполнения условий, предусмотренных статьей 275.1 НК РФ; 
- полученных от использования имущества, переданного в доверительное управление, не признаваемых для целей налогообложения в соответствии с пунктом 4 статьи 276 НК РФ.

В течение отчетного периода  плательщики исчисляют сумму  ежемесячного авансового платежа. Они  имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению.

Организации, у которых  за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем трех миллионов рублей за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Итак, расчет годовой суммы налога на прибыль определяется по формуле:

 

                        Н=[(Пв - Лн + ФОТсн)* Сн]/100 , 

 

где     Н - годовая сумма налога;

Пв - валовая прибыль, уменьшенная  на сумму, предусмотренную законодательством;

Лн - налоговые льготы;

ФОТсн - фактические расходы на оплату труда сверх установленной  нормы;

Сн - ставка налога (20%)

Сумма налога определяется плательщиком самостоятельно исходя из фактической  прибыли на основании бухгалтерской  отчетности нарастающим итогом с  начала года. Налог вносится по квартальным  расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для предоставления квартального бухгалтерского отчета, а по годовым расчетам - в десятидневный  срок со дня, установленного для предоставления бухгалтерского отчета и баланса  за год.

В течении квартала плательщики  производят авансовые взносы исходя из предполагаемой суммы прибыли  за налогооблагаемый период и ставки налога. Освобождаются от уплаты авансовых  взносов налога на прибыль малые  предприятия, инвестиционные фонды, предприятия, добывающие драгоценные металлы, а  также предприятия с сезонным характером производства, с иностранными инвестициями и бюджетные организации. Для контроля за правильностью определения  и полнотой перечисления в бюджет авансовых сумм налога на прибыль  предприятия представляют налоговым  органам по месту своего нахождения до начала квартала справки о предполагаемой сумме прибыли на квартал по установленной  форме.

Авансовые взносы налога уплачиваются всеми плательщиками не позднее 15-го числа каждого месяца равными  долями в размере 1\3 квартальной  суммы налога, исчисленной на базе предполагаемой прибыли на квартал. При изменении в течение квартала предполагаемой прибыли плательщик по согласованию с финорганом может  пересмотреть эту сумму и величину авансовых взносов в бюджет и  представить ему справку об этих изменениях не позднее, чем за 20 дней до окончания отчетного квартала. Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет по фактически полученной прибыли, и фактическими авансовыми взносами налога за истекший квартал подлежит уточнению на сумму, рассчитанную исходя из процента за пользование банковским кредитом, установленного в истекшем квартале ЦБ РФ.

Разница между суммой налога, подлежащей внесению в бюджет  в соответствии с  фактически полученной прибылью,  и авансовыми платежами налога исчисляется  на основании расчета по фактической  прибыли и фактически поступивших  авансовых платежей в пределах сумм, предусмотренных в справке об авансовых взносах налога в бюджет исходя из предполагаемой прибыли. Предприятия, которые занизили в справке предполагаемую прибыль, производят доплату налога. К этой сумме применяется годовая  учетная ставка ЦБ РФ за пользование  банковским кредитом, действовавшая  на 15-е число второго месяца истекшего  квартала отчетного периода, деленная на 4.

Предприятиям, получившим в отчетном квартале прибыли меньше, чем указано  в справке, переплаченные суммы  платежей с учетом ставки ЦБ не возвращаются.

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с  учетом ранее внесенных авансовых  платежей. Если при проверке налоговым  органом установлено, что налог  на прибыль подлежит взносу в большей  сумме, чем показано в расчете  плательщика, то доначисленная сумма  перечисляется в бюджет в пятидневный  срок со дня сообщения налоговым  органом о сумме доплаты. Причем по истечении пятидневного срока  со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета и баланса, начисляется  пеня. Излишне внесенные суммы  налога на прибыль зачитываются в  счет очередных платежей или возвращаются плательщику налоговым органом  в 10-дневный срок со дня получения  его письменного заявления.

Предприятия обязаны до наступления  срока платежа налога на прибыль  сдать платежные поручения соответствующим  учреждениям банка на перечисление суммы налога в бюджет в первоочередном порядке. Такие поручения принимаются  банками к исполнению независимо от состояния расчетного (текущего) счета владельца. Если на счете последнего средства отсутствуют, то указанные  платежные поручения помещаются в картотеку №2.

 

^{2 Анализ  формирования и  распределения прибыли  на предприятии ООО «КЭОЛА»}

2.1 Анализ формирования прибыли предприятия

Прибыль - это часть чистого дохода, который  получают субъекты хозяйствования после  реализации продукции. Количественно  она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции.

В процессе анализа формирования прибыли используются следующие основные показатели прибыли:

• валовая прибыль;
• прибыль от продаж;
• прибыль до налогообложения;
• чистая прибыль.

 

Таблица 2.1 - Показатели прибыли ОАО «КЭОЛА», тыс. руб.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	2010г.
Валовая прибыль	56569	65491	66862	95819
Прибыль от продаж	14636	8370	3331	27059
Прибыль до налогообложения	10180	6700	379	3016
Чистая прибыль	8064	5337	35	28

 

Валовая прибыль это разность между выручкой нетто и прямыми производственными  затратами по реализации продукции. Как видно из таблицы 2.1 значения валовой прибыли ОАО «КЭОЛА» за анализируемый период времени с каждым годом увеличиваются. И никаких изменений в сторону уменьшения не наблюдается.

 

Тенденцию изменения показателей прибыли  можно рассмотреть в таблице 2.2

Табл. 2.2 - Отклонения от фактических значений показателей прибыли ОАО«КЭОЛА», т.р.

Показатели	Отклонение
		2007-2008 гг.,	2008-2009 г.,	2009-2010 гг.,
Валовая прибыль	+8922	+1371	+28957
Прибыль от продаж	-6266	-5039	+23728
Прибыль до налогообложения	-3480	-6321	+2637
Чистая прибыль	-2727	-5302	-7

 

Данные  таблицы 2.2 позволили сделать следующие  выводы. За анализируемый период времени  наблюдается положительная динамика валовой прибыли. В 2008 году она увеличилась по сравнению с 2007 годом на 8922 т.р. и составила 65491 т.р. В 2009 году отклонение в положительную сторону составило 1371 т.р. А в 2010 году прирост валовой прибыли составил 28957 т.р. и фактически валовая прибыль в этом году была отмечена на уровне 95819 т.р. Значения прибыли от продаж и прибыли до налогообложения до 2009 года снижались, а в 2010 году прирост данных показателей по отношению к предыдущему году составил 23728 т.р. и 2637 т.р. соответственно. Чистая прибыль с каждым годом уменьшается. Отклонение в 2008 году по отношению к 2007 году составило 2727 т.р., в 2009 году по сравнению с 2008 годом - 5302 т.р., а в 2010 году отклонение составило только 7 т.р., так как фактическое значение прибыли в 2009 году было 35 т.р., а в 2008 году - 28 т.р.

Прибыль от продаж равна сумме валовой  прибыли за минусом постоянных расходов отчетного периода. Постоянные расходы  включают в себя коммерческие и управленческие расходы предприятия.

При рассмотрении значений коммерческих и управленческих расходов

ОАО «КЭОЛА» видно, что управленческие расходы на протяжении анализируемого периода увеличиваются. Прирост их составил в 2008 году - 14902 т.р. или 137,2 %, в 2009 г. - 7533 т.р. или 113,7 %, а в 2010 году - 2502 т.р. или 104,0 %. А коммерческие расходы в 2009 году уменьшились на 1123 т.р. по сравнению с 2008 годом. В 2010 году коммерческие расходы увеличились на 2727 т.р. или 366,6 % по сравнению с 2009 годом. В 2008 году по отношению к 2007 году прирост коммерческих расходов составил 286 т.р. или 115,4%.

 

Таблица 2.3 - Значение постоянных расходов ОАО  «КЭОЛА», т.р.

Показатели	2007г.	2008г.	2009г.	2010г.
Коммерческие расходы	1860	2146	1023	3750
Управленческие расходы	40073	54975	62508	65010
Сумма постоянных расходов	41933	57121	63531	68760

 

Анализируя  таблицу 2.3 также видно, что постоянные расходы ОАО «КЭОЛА» на протяжении 2007-2010 гг. возрастали. Так в 2007 году постоянные расходы были равны сумме 41933 т.р., а к 2010 году данная сумма увеличилась до 68760 т.р. Прирост составил 26827 т.р. или 163,9%. Это говорит о том, что с каждым годом расходы, связанные с коммерческой и управленческой деятельностью ОАО «КЭОЛА» увеличиваются. На сумму постоянных расходов анализируемого предприятия большое влияние оказывают управленческие расходы