Предприятие как субъект налогообложения

                  передача имущества, если такая передача носит инвестиционный характер;

                  передача жилых помещений физическим лицам в домах государственного или муниципального жилищного фонда при проведении приватизации и другие операции;

                  передача на безвозмездной основе жилых домов, детских садов, клубов, санаториев и других объектов социально-культурного и жилишно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам государственной власти и органам местного самоуправления (или по решению указанных органов, специализированным организациям, осуществляющим использование и эксплуатацию указанных объектов по их назначению);

                  передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации;

                  выполнение работ (оказание услуг) органами, входящими в систему органов государственной власти и органов местного самоуправления, в рамках выполнения возложенных на них исключительных полномочий в определении сферы деятельности в случае, если обязанность выполнения этих работ (оказания услуг) установлена законодательством РФ, законодательством субъектов РФ, актами органов местного самоуправления;

                  операции при реализации земельных участков (долей в них);

                  передача имущественных прав организации ее правопреемнику и так далее.

Налоговая база определяется исходя из всех доходов, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных организацией в денежной и (или) натуральной формах.

При передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) для собственных нужд налоговая база определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных (однородных) товаров (аналогичных работ, услуг), действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии — исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них налога.

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех расходов на их выполнение.

При ввозе товаров на территорию РФ налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости этих товаров, таможенной пошлины и акцизов (по подакцизным товарам).

Налоговый период по НДС составляет 1 квартал, если выручка хозяйствующего субъекта не превышает 2 млн руб. в месяц.

Срок уплаты налога — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

По НДС в настоящее время действуют три ставки 10%, 18% и 0 %.

Ставка 0% применяется, в частности, при реализации:

                  товаров на экспорт за пределы таможенной территории Российской Федерации;

                  работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией экспортируемых товаров;

                  работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой (транспортировкой) через таможенную территорию Российской Федерации товаров, помещенных под таможенный режим транзита через указанную территорию;

                  услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации.

Ставка 10% устанавливается при реализации:

                  продовольственных товаров по перечню, установленному ст. 164 НК РФ;

           товаров для детей, предусмотренных установленным перечнем;

                 периодических печатных изданий, за исключением периодических печатных изданий рекламного или эротического характера;

           учебной и научной книжной продукции;

        медицинских товаров отечественного и зарубежного производства

                  лекарственных средств, включая лекарственные субстанции, в том числе внутриаптечного изготовления;

      изделий медицинского назначения.

При реализации остальных товаров (работ, услуг) взимается ставка 18%. Кроме указанных налоговых ставок существует расчетный метод, на основании которого налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки 10 или 18 процентов к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки. Данный метод применяется в случаях:

                 при получении денежных средств в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг);

                 при удержании налога налоговыми агентами в соответствии со статьей 161 НК РФ;

                  при реализации товаров (работ, услуг), приобретенных на стороне и учитываемых с НДС в соответствии с пунктом 3 статьи 154 НК РФ;

                  при реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки в соответствии с п. 4 ст. 154 НК РФ.

3 Налоги, уплачиваемые из прибыли

3.1 Налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль организаций признаются российские организации, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и  или  получающие доходы от источников в РФ.

Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся иностранными организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи в соответствии со статьей 3 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ «Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи, развитии города Сочи как горноклиматического курорта и внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» или иностранными маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета в соответствии со статьей 3.1 указанного Федерального закона, в отношении доходов, полученных в связи с организацией и проведением XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Объектом обложения налогом на прибыль

                  для российских организаций являются полученные доходы, уменьшенные на сумму произведенных расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

                  для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, — полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на сумму произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Налоговой базой по налогу на прибыль признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Особенности определения налоговой базы установлены в НК РФ:

                  по доходам в виде дивидендов — ст. 275

                  по доходам и расходам объектов обслуживающих производств и хозяйств — ст. 275.1

                  по договорам доверительного управления — ст. 276: 

                  по доходам, получаемым при передаче имущества в уставный складочный  капитал, — ст. 277

                  по доходам, полученным по договору простого товарищества, — ст. 278

                  при уступке  переуступке  права требования — ст. 279

                  по операциям с ценными бумагами — ст. 280 и 281.

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом:

                  сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет

                  сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие налоговые ставки:

                  0 процентов – по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов;

                  9 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;

                  15 процентов – по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год; отчетным периодом — квартал, полугодие, девять месяцев.             

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Сроки уплаты налога и авансовых платежей определяются ст. 287 Н К РФ.

Если источником доходов в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов.

4. Налоги, включаемые в себестоимость продукции

4.1 Водный налог.

Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Объектом обложения водным налогом признаются:

                  забор воды из водных объектов;

                  использование акватории водных объектов, за исключением

лесосплава в плотах и кошелях;

                  использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

                  использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Не признаются объектом налогообложения, в частности, следующие виды водопользования:

                  забор воды из подземных водных объектов, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы, а также термальных вод;

                  забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных пропусков;

                  забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов.

Налоговая база по водному налогу определяется налогоплательщиком отдельно по каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения в соответствии со ст. 333.9 НК РФ, в отношении каждого водного объекта:

                  при заборе воды — объем воды, забранной из водного объекта

за налоговый период; при использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, —площадь предоставленного водного пространства;

                  при использовании водных объектов без забора воды для целей

гидроэнергетики – количество произведенной за налоговый период электроэнергии;

                  при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях — произведение объема древесины, сплавляемой за налоговый период, выраженного в тыс. кубометров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.

Налоговые ставки по водному налогу устанавливаются в зависимости от видов пользования водными объектами дифференцированно по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в размерах, определенных ст. 333.12 НК РФ.

При заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки увеличиваются в 5 раз.

Налоговым периодом по водному налогу признается квартал. Водный налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

4.2 Земельный налог

              Земельный налог устанавливается Налоговым Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Плательщиками земельного налога и арендной платы являются ор-ганизации и физические лица, которым на российской территории предоставлена земля в собственность, владение, пользование или аренду.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объектами обложения земельным налогом и взимания арендной платы являются земельные участки, части земельных участков, земельные доли, предоставленные организациями и физическим лицами в собственность, владение или пользование или аренду.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством Российской Федерации;

2) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

3) земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

4) земельные участки из состава земель лесного фонда;