Функционально-стоимостный анализ

Налицо, мультипликативная  модель.

Средняя продолжительность  рабочего дня незначительно отличается и приблизительно равна 8 час.

Поэтому исключим эту переменную и введем переменную производительности 1 чел. за 1 раб. день

8*22=176-базисный период

7.9*23=181.7-отчетный период

 

 

 

 

 

Таблица 5. – Производительность труда

Показатели	Базисный период (о)	Отчетный период (1)	Абсолютная разность	Относительная разность, %
Объем выручки (ОВ)	1548,8	1724,7	175.9	111.36
Численность рабочих (а)	40	42	2	105
Производительность за 1 день	176	181.7	5.7	103.23
Количество дней (с)	220	226	6	102.72

 

Моделирование мультипликативных  факторных моделей осуществляется путем последовательного расчленения  факторов сомножителей на дополнительные группы сомножителей.

Теперь рассмотрим на нашем  примере порядок применения способа  цепных подстановок.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для данной модели выглядит следующим образом:

 

ВП_б= 40*176*220=1548800тыс. руб.

ВП_усл= 42*176*220=1626240тыс. руб.

ВП_усл= 42*181.7*220=1678908 тыс. руб.

ВП_о= 42*181.7*226=1724696.4 тыс. руб.

 

Как видим, второй показатель валовой продукции отличается от первого тем, что при его расчете  принята численность рабочих  отчетного периода вместо базисного. Значит, за счет увеличения численности рабочих выпуск продукции увеличился на 77440тыс. руб. (16262402-1548800).

Третий показатель валовой продукции отличается от второго тем, что при его расчете принята производительность 1 рабочего за 1 день отчетного периода вместо базисного. Значит, за счет увеличения производительности 1 рабочего за один день, выпуск продукции увеличился на 52668 тыс. руб. (1678908-1626240).

Четвертый показатель отличается от третьего тем, что при расчете  его величины количество дней приняты  по отчетному периоду вместо базисного. Отсюда за счет увеличения кол-ва дней объем валовой продукции увеличился на 45788.4 тыс. руб. (1724696.4-1678908).

Таким образом, перевыполнение плана по объему валовой продукции  явилось результатом влияния  следующих факторов:

Алгебраическая сумма  факторов при использовании данного  метода обязательно должна быть равна  общему приросту результативного показателя:

а) увеличения численности рабочих

б) увеличения производительности

в) увеличение количества дней

Проверка:

45788.4+52668+77440=1724696.4-1548800

175896.4=175896.4

Наличие такого равенства  свидетельствует о правильности расчета.

Метод абсолютных разниц

Метод абсолютных разниц является модификацией способа цепной подстановки. Изменение результативного показателя за счет каждого фактора определяется как произведение абсолютного прироста исследуемого фактора на базисную величину факторов, которые находятся справа от него и отчетную величину факторов, расположенных слева от него в  модели.

 

 

 

             Таблица 6. – Показатели разниц

 

Показатели	Базисный период (о)	Отчетный период (1)	Абсолютная разность	Относительная разность, %
Объем выручки (ОВ)	1548,8	1724,7	175.9	111.36
Численность рабочих (а)	40	42	2	105
Производительность за 1 день(в)	176	181.7	5.7	103.23
Количество дней (с)	220	226	6	102.72

 

 

ОВ_о= 40*176*220=1548800тыс. руб.

∆ОВ_а=∆а*б_о*с_о=2*176*220=77440тыс. руб.

∆ОВ_б=∆б*а₁*с_о=5.7*42*220=52668 тыс. руб.

∆ОВ_с=∆с*а₁*б₁=6*42*181.7=45788.4 тыс. руб.

Проверка:

ОВ₁=42*181.7*226=1724696.4 тыс. руб.

∆ОВ=∆ОВ_а+∆ОВ_б+∆ОВ_с=.45788.4+52668+77440=175896.4

1724696.4-1548800=175896.4

175896.4=175896.4

Равенство верно, значит расчеты  выполнены верно.

    

 

 

 

 

  Метод относительных разниц

Метод относительных разниц также является одной из модификаций  способа цепной подстановки. Применяется  для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя в мультипликативных моделях. Он используется в случаях, когда исходные данные содержат определенные ранее  относительные отклонения факторных  показателей в процентах. Для  мультипликативных моделей типа у = а *в *с методика анализа следующая находят относительное отклонение каждого факторного показателя:

 

∆а%=(а1-а0)/a0*100%=2/40*100=5

∆б%=(б1-б0)/б0*100%=5.7/176*100=3.2386363

∆с%=(с1-с0)/с0*100%=6/220*100=2.72727

 

определяют отклонение результативного  показателя у засчет каждого фактора:

 

∆ОВ_а=ОВ_o*∆а%/100=1548800*5/100=77440

∆ОВ_б=(ОВ_o+∆ОВ_а) *∆б%/100=(1548800+77440)* 3.2386363 /100=52668

∆ОВ_c=(ОВ_o+∆ОВ_а+∆ОВ_б)* *∆с%/100=(1548800+77440+52668)* 2.72727/100=45788.4

 

Интегральный  метод

           Его использование позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнению со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и избежать неоднозначной оценки влияния факторов. В интегральном  методе используются определенные формулы. Использование интегрального метода не требует знания всего процесса интегрирования. Достаточно в готовые рабочие формулы подставить необходимые числовые данные и сделать не очень сложные расчеты с помощью калькулятора или другой вычислительной техники. При этом достигается более высокая точность расчетов.

Таблица 7. – Интегральный метод

 

Показатели	Базисный период (о)	Отчетный период (1)	Абсолютная разность	Относительная разность, %
Объем выручки (ОВ)	1548,8	1724,7	175.9	111.36
Численность рабочих (а)	40	42	2	105
Производительность за 1 день(в)	176	181.7	5.7	103.23
Количество дней (с)	220	226	6	102.72

 

У=а*б*с

∆у(а)=0.5*∆а*(б0с1+б1с0)+1/3*∆а*∆б*∆с

∆у(б)=0.5*∆б*(а0с1+а1с0)+1/3*∆а*∆б*∆с

∆у(с)=0.5*∆с*(б0а1+б1а0)+1/3*∆а*∆б*∆с

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы

 

1. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. / Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2000.

2. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. – М.: БГЭУ, 2001.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – Мн.: ООО «Новое знание», 2001.