Автор: Пользователь скрыл имя, 30 Сентября 2012 в 11:04, дипломная работа
Целью данной выпускной квалификационной работы является изучение автоматизированного учета финансовых результатов для разработки рекомендаций и мероприятий по совершенствованию учета на исследуемом предприятии. Работа выполнена на практических материалах открытого акционерного общества «Якутгазпром».
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
рассмотреть сущность формирования финансового результата, принципов организации и задач его учета;
изучить особенности и значение автоматизации бухгалтерского учета в системе 1С:Предприятие;
рассмотреть работу с отчетами в системе 1С:Предпиятие;
Введение…………………………………………...……………………………...3
Глава 1. Механизм формирования финансового результата
1.1. Принципы организации и задачи учета финансовых результатов ………….6
1.2. Особенности и значение автоматизации учета финансовых результатов....12
1.3. Работа с внешними отчетами в системе 1С:Предприятие……………...…...17
Глава 2. Организация и методология учета финансовых результатов в ОАО «Якутгазпром»
2.1. Экономическая характеристика ОАО «Якутгазпром»….…………….….....26
2.2. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности………..…33
2.3. Учет прочих доходов и расходов ОАО «Якутгазпром»…...……………......38
2.4. Определение результата финансовой деятельности ОАО «Якутгазпром»..48
2.5. Автоматизация учета финансовых результатов в ОАО «Якутгазпром» в системе 1С:Предприятие……………………………………………………...…...53
Глава 3. Работа с объектами метаданных в системе 1С:Предприятие
3.1. Автоматизация на предприятии ОАО «Якутгазпром» ………………..……58
3.2. Создание отчета «Отчет о финансовом результате по договору с покупателем» в системе 1С:Предприятие…………………………………………………..70
3.3. Внесение изменений в отчет «Отчет о прибылях и убытках»……………...76
Заключение……………………….…………………………………………….81
Список использованной литературы..................................................87
Записи по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» производятся накопительно в течение года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчету 1 «Прочие доходы» и кредитового оборота по субсчету 2 «Прочие расходы» определяется сальдо прочих доходов и расходов. Это сальдо заключительными оборотами списывают со счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, на отчетную дату счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо не имеет.
По окончании отчетного года субсчета 1 «Прочие доходы» и 2 «Прочие расходы» счета 91 закрываются внутренними записями на счета 91 субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов».
В ОАО «Якутзазпром» при выбытии амортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с окончанием срока полезного использования и по другим причинам, безвозмездной передачи сумму амортизации основных средств и нематериальных активов списывают в дебет счетов 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов» с кредита счетов 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы». Остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов списывают с кредита счетов 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы» в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». В дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» списывают также все расходы, связанные с выбытием амортизируемого имущества (включая НДС по проданному имуществу).
При выбытии материалов и другого не амортизируемого имущества вследствие продажи, списания в связи с порчей, безвозмездной передачи их стоимость списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы». Сумму задолженности покупателей за проданное имущество отражают по дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы».
В ОАО «Якутгазпром» при осуществлении операций по вкладам в уставные капиталы других организаций обычно возникает разница между стоимостью передаваемого имущества и согласованной оценкой вклада по договору о внесение вкладов в другие организации. Эта разница отражается в зависимости от ее значения по кредиту или дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» (превышение согласованной стоимости над учетной отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»; обратное соотношение – по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения»).
Доходы от участия в других организациях в ОАО «Якутзазпром» учитывают по фактическому поступлению денежных средств.
По мере поступления денежных средств дебетуют счета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальный счет» и кредитует счет 91 «Прочие доходы и расходы».
Поступившие платежи по доходам отражают по дебету счетов учета денежных средств (50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютный счет», 55 «Специальный счет») и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, оформляют бухгалтерскими записями в том же порядке, как и доходы от участия в других организациях. Проценты, уплаченные за предоставление в пользование денежных средств организации, обычно списывают в дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств.
Поступления от уплаты штрафов, пеней, различных неустоек и других видов санкций отражают по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» и дебету счетов учета денежных средств и расчетов с дебиторами.
Уплаченные ОАО «Якутзазпром» суммы штрафов, пеней, неустоек и суммы от других санкций отражают по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» с кредита счетов учета денежных средств. При этом суммы, внесенные в бюджет в виде санкций, в состав прочих расходов не включают, а относят на уменьшение прибыли (т.е. на счет 99 «Прибыли и убытки»).
Прибыль прошлых лет, выявленную в отчетном году, отражают по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы»; убытки оформляют обратной бухгалтерской проводкой.
Аналитическим регистром в открытом акционерном обществе «Якутгазпром» по счету 91 «Прочие доходы и расходы» является Карточка счета, синтетическим регистром учета по счету 91 «Прочие доходы и расходы» является Анализ счета. Наиболее часто встречающимися операциями по данному счету являются: реализация товарно-материальных ценностей, начисление квартплаты, реализация основных средств, списание расходов по содержанию столовой, начисление заработной платы будущих периодов, амортизация основных средств переданных в аренду, списание представительских расходов, возмещение затрат по авиаперевозкам.
Реализационный финансовый результат определяется в конце каждого отчетного периода. Если финансовым результатом является прибыль, то она отражается по кредиту счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов». Если финансовым результатом является убыток, то он отражается по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 9 «Сальдо прочих доходов и расходов» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки».
За четвертый квартал 2006 года в открытом акционерном обществе «Якутгазпром» по данным синтетического учета произведены следующие операции по счету 91 «Прочие доходы и расходы» (Приложение 9):
1. Поступления по операциям уступки права требования на общую сумму 12447679,48 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 60 субсчет 1 «Расчеты с поставщиками в рублях»
Кредит счета 91 субсчет 1 «Прочие доходы»
2. Поступления по акту приема-передачи векселей на общую сумму 435527 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 60 субсчет 1 «Расчеты с поставщиками в рублях»
Кредит счета 91 субсчет 1 «Прочие доходы»
3. Отпуск материалов на сторону на общую сумму 3118152,38 руб. на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями в рублях»
Кредит счета 91 субсчет 1 «Прочие доходы»
4. Учтена выручка по переданным в аренду объектам основных средств на общую сумму 9626211,16 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 76 субсчет 5 «Расчеты с дебиторами и кредиторами в рублях»
Кредит счета 91 субсчет 1 «Прочие доходы»
5. Начисление квартплаты на общую сумму 142806,52 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 76 субсчет 6 «Расчеты с дебиторами и кредиторами по начислению квартплаты»
Кредит счета 91 субсчет 1 «Прочие доходы»
6. Внутрихозяйственные расчеты за переработку метанола, обслуживание ЖКХ на общую сумму 10008800,00 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 79 субсчет 1 «По выделенному имуществу»
Кредит счета 91 субсчет 1 «Прочие доходы»
7. Списана остаточная стоимость выбывших основных средств на сумму 21998990,51 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 01 субсчет 2 «Выбытие основных средств»
8. Начислена амортизация переданных по договору аренды основных средств на сумму 3880231,29 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 02 субсчет 1 «Амортизация основных средств учитываемых на счете 01.1»
9. Списана стоимость реализованных материалов на сумму 8022,69 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 10 субсчет 1.1 «Сырье и материалы»
10. Реализация покупных полуфабрикатов на сумму 161745,66 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 10 субсчет 2 «Покупные полуфабрикаты»
11. Списана стоимость реализованных ГСМ на сумму 49874,01 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 10 субсчет 3 «Топливо»
12. Списание реализованных строительных материалов на сумму 21456 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 10 субсчет 8 «Строительные материалы»
13. Списание суммовых разницы по хозяйственным принадлежностям на сумму 134,10 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 10 субсчет 9 «Инвентарь и хозяйственные принадлежности»
14. Списан невозмещаемый НДС на сумму 44252,30 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 19 субсчет 3 «НДС по приобретенным МПЗ»
15. Списаны расходы вспомогательного производства на сумму 6623733,04 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 23 «Вспомогательное производство»
16. Списаны расходы обслуживающих производств и хозяйств на сумму 1910852,52 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»
17. Списаны продукты, предназначенные для питания работников столовой на сумму 15492,80 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 41 субсчет 4 «Покупные изделия»
18. Выдача из кассы спонсорской помощи на сумму 82500,00 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 50 субсчет 1 «Касса организации в рублях»
19. Услуги банка по ведению счета на сумму 80084,12 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 51 «Расчетный счет»
20. Списание ценных бумаг на сумму 3870000,00 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 58 субсчет 2 «Долговые ценные бумаги»
21. Расходы по операциям уступки права требования на общую сумму 21947679,48 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 58 субсчет 5 «Приобретенные права»
22. Отражены расходы по услугам сторонних организаций на общую сумму 3578762,93 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 60 субсчет 1 «Расчеты с поставщиками»
23. Убыток прошлых лет выявленный в отчетном году по операциям с покупателями на сумму 100212,86 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 62 субсчет 1 «Расчеты с покупателями в рублях»
24. Ввод резерва по сомнительным долгам на сумму 2977768,91 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»
25. Начисление процентов по договорам займа на сумму 3059232,88 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 66 субсчет 4 «Проценты по краткосрочным займам»
26. Начислен налог на землю за 2005 год на сумму 50785,00 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 68 субсчет 10 «Прочие налоги и сборы»
27. Начислен налог на добавленную стоимость по реализованным товарно-материальным ценностям, безвозмездной передачи объектов незавершенного производства, арендной платы на сумму 8662848,61 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 68 субсчет 2 «НДС»
28. Отражение суммовых разницы по акцизам на сумму -2 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 68 субсчет 3 «Акцизы»
29. Начислен налог на имущество за четвертый квартал 2006 год на сумму 3128718,00 руб., на счетах бухгалтерского учета оформляется следующей записью:
Дебет счета 91 субсчет 2 «Прочие расходы»
Кредит счета 68 субсчет 8 «Налог на имущество»
Информация о работе Автоматизация учета финансовых результатов на предприятии