Расчёт себестоимости товарной продукции предприятия

         тыс.руб.

       Предприятие допустило абсолютный перерасход ФЗП рабочих на сумму 972 тыс.руб., и, что должно вызвать особую тревогу, относительный перерасход на сумму 625,55 тыс.руб.

       Рассмотрим  влияние среднечасовой заработной платы рабочего и использование  рабочего времени на абсолютное отклонение по ФЗП  с помощью приема разницы абсолютных величин:

      1. Влияние увеличения численности рабочих на абсолютное отклонение по ФЗП:

       ∆ тыс.руб.

      2. Влияние увеличения числа отработанных дней на абсолютное отклонение по ФЗП:

       ∆ тыс.руб.

      3. Влияние уменьшения продолжительности  рабочего дня на абсолютное  отклонение по ФЗП:

       ∆ тыс.руб.

      4. Влияние роста среднечасовой  заработной платы рабочего на абсолютное отклонение по ФЗП:

       ∆ тыс.руб.

       Баланс  отклонений: 56,16+121,21-34,65+830,05=972,77тыс.руб.=14310-13338

     Вывод: фонд заработной платы рабочих вырос в основном за счет увеличения среднечасовой зарплаты рабочих (на 830,05 тыс. руб.), среднего числа отработанных дней (на 121,21 тыс. руб.), и в меньшей степени из-за увеличения среднесписочной численности рабочих (на 56,16 тыс. руб.). В то время как уменьшение средней продолжительности рабочего дня привело к уменьшению фонда заработной платы рабочих на 34,65 тыс.руб.

       7. Проанализировать использование основных производственных фондов (ОПФ) (таблица 5).     

Таблица 5

Использование основных производственных фондов

 

     Средняя стоимость ОПФ в отчетном году по сравнению с предшествующим сократилась на 32812 тыс. руб.

     Оценка  эффективности использования ОПФ  основана на применении общей для  всех ресурсов технологии оценки, которая  предполагает расчет и анализ показателей  отдачи и емкости.

     Обобщающим показателем эффективности использования ОС является фондоотдача (ФО).

, руб./руб.

     Рост  фондоотдачи в отчетном периоде  по сравнению с предшествующим (на 0,07 руб./руб.) говорит об эффективности  использования ОПФ и является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции.

     Основными факторами первого порядка, влияющими на фондоотдачу, являются изменение удельного веса активной части ОПФ и изменение фондоотдачи активной части.

      Для того чтобы определить изменение фондоотдачи ОПФ за счет изменения удельного веса активной части ОПФ и изменения фондоотдачи активной части ОПФ необходимо использовать следующую зависимость:

      где - фондоотдача активной части ОПФ;

            - удельный вес активной части ОПФ в общем ОПФ.

      Используем  метод цепных подстановок. 
 
 
 
 
 

      Таблица 5.1

 

      Баланс  отклонений: 0,0000615+0,06942811=0,414-0,344 =0,07

      Таким образом, фондоотдача ОПФ увеличилась в основном за счет роста фондоотдачи активной части ОПФ.

      8. Определить влияние изменения стоимости ОПФ и фондоотдачи ОПФ на отклонение по показателю объема товарной продукции.

     Из  таблицы видно, что общее повышение  объема товарной продукции составило 795 тыс. руб., обусловленное:

1. снижением стоимости ОПФ на 32812 тыс. руб., что привело к сокращению ТП на 11287,328 тыс. руб.

      =(172688-205500)* 0,3444= – 11287,328 тыс. руб.

2. ростом фондоотдачи ОПФ на  0,07 руб./руб., что привело к увеличению ТП на 12088,16 тыс.руб.

      =(0,414- 0,344)*172688=12082,16 тыс. руб.

Баланс  отклонений: 12082,16+(-11287,328)= 71555-70760

     Таким образом, на изменение объема товарной продукции оказал влияние рост фондоотдачи  ОПФ.

      9. Дать итоговую оценку обобщающим показателям использования ОПФ (таблица 6).

Таблица 6

Обобщающие  показатели использования ОПФ

 

      Проанализировав данные таблицы 6, можно сказать, что  объем товарной продукции вырос на 795 тыс.руб., что соответствует перевыполнению плана на 5,18 %. Причем такое изменение произошло за счет качественного фактора: показатель фондоотдачи основных производственных фондов вырос по сравнению с предшествующим периодом на 20,348%, в то время как планировалось увеличение в 14,244%. Произошло снижение фондоемкости ОПФ на 20,348%.

      Обеспеченность  отдельными видами оборудования, помещениями устанавливается сравнением фактического их наличия с плановой потребностью, необходимой для выполнения плана по выпуску продукции. Показателями, характеризующими уровень обеспеченности предприятия основными производственными фондами, являются фондовооруженность труда, фондовооруженность труда одного работающего снизилась на 16,362%, в то время как планировалось снижение на 14,788%. Важно отметить, что темпы роста производительности труда превышают темпы роста фондовооруженности ( ), без этого превышение был бы невозможен рост фондоотдачи.

       10. Определить общую материалоемкость и установить влияние ее изменения на себестоимость и объем продукции (табл.7).

Таблица 7

Анализ  материалоемкости продукции

     Одним из показателей, характеризующих эффективность использования материальных ресурсов, является материалоемкость - расход материалов в расчете на рубль стоимости выпускаемой продукции. Она рассчитывается по формуле:

      

, руб./руб.

     Снижение  материалоемкости на 0,0887 может свидетельствовать о снижении цен на материальные ресурсы, изменении структуры продукции в пользу менее материалоемкой продукции, эффективном использовании материальных ресурсов.

     Изменение материалоемкости в свою очередь  оказывает влияние на себестоимость продукции, а значит, и на объем товарной продукции, которое можно определить из следующей зависимости:

     

, тыс. руб.

      Для того чтобы определить влияние изменения  материалоемкости на объем товарной продукции, необходимо используем метод цепных подстановок:

      Таблица 7.1

      Баланс  отклонений: 12091-11296=71555-70760=+795

     Таким образом, объем товарной продукции на предприятии возрос исключительно за счет снижения материалоемкости продукции. За счет снижения материальных затрат объем товарной продукции увеличился на 12094 тыс. руб. Это говорит о том, что на предприятии используются материалосберегающие технологии, за счет чего реализуются резеовы роста товарной продукции.