Товароведная характеристика батонов из пшеничной хлебопекарной муки Юрьянского хлебокомбината

    2.4 Учет производственных запасов 

   Материалы 

   Для успешной работы предприятия и реализации товара торговая организация имеет различные материалы. Для их учета используется счет 10 «Материалы». К этому счету открыты следующие субсчета:

   1 субсчет - «Материалы в торговле» 

   3 субсчет - «Топливо» 

   5 субсчет - «Запасные части» 

   8 субсчет - «Материалы в строительстве»

   10 субсчет - «Инвентарь и хоз. принадлежности в эксплуатации в торговле».

   13 субсчет - «Инвентарь и хоз.  принадлежности в транспорте» 

   Учет  счета 10 ведется на компьютере по количеству и сумме в разрезе наименований материалов. Записи производятся с первичных документов -отчетов кладовщиков. Все поступившие материалы приходуются в отчет на основании приходных накладных, товарных чеков и т.д. На расход материалов выписывается требование-накладная (Приложение 8), акт на списание материалов.

   Учет  материалов на складе ведется по цене поставщика.

   Все материалы хранятся на складе и числятся у кладовщика на материальной ответственности.

   На  основании внесенных отчетов  кладовщика в компьютер, делается в  конце месяца распечатка движения материалов по количеству и сумме, оборотная ведомость суммового учета и сальдовая ведомость учета материальных ценностей. Итоги по всем этим ведомостям должны быть одинаковыми.

   Ежегодно  производится инвентаризация материалов по количеству и сумме.

   Если  выявлена недостача, то на сумму недостачи  делается проводка  

   Дт  сч 94

   Кт  сч 10  

     Дт сч 73

   Кт  сч 94 

   Эта недостача взыскивается с виновного  лица.

   Если  при инвентаризации выявлены излишки, то они приходуются                

   Дт  сч 10

     Кт сч 91.  

   На  сумму поступивших материалов на склад производится запись 

   Дт  сч 10

     Кт сч 60  

   оплачен счет поставщика 

   Дт  сч 60

     Кт сч 51  

   списаны дрова для магазина по акту 

   Дт  сч 44

     Кт сч 10 

   списаны запчасти на ремонт автомашины 

   Дт  сч 23

   Кт  сч 10. 
 

   2.5. Учет основных средств 

   Учет  основных средств в Юрьянском  райпо ведется на основании Положения  по бухгалтерскому учету «Учету основных средств» ПБУ 6/01 от 30.03.2001г. №26н и методических рекомендаций к нему, а также с учетом изменений в ПБУ по приказу Минфина РФ от 18.05.2002г. №45н.

   К основным средствам относятся предметы, сроком полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев и стоимостью свыше  20 тыс. руб., согласно учетной политики.

   К основным средствам относятся: здания, сооружения, рабочие и силовые машины, оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника, транспортные средства, и прочие соответствующие объекты.

   Бухгалтерский учет основных средств осуществляется на основании первичных документов - накладных.

   Основные  средства, не требующие доработки, сразу  приходуются на           счет 01 «Основные средства» на основании акта-приемки основных средств формы № ОС-1 (Приложение 9).

   На  основании акта-приемки основного  средства открывается инвентарная  карточка учета объекта основных средств (Приложение 10), где указывается название основного средства, дата ввода в эксплуатацию, первоначальная стоимость объекта, сумма начисляемой амортизации в месяц, срок полезного использования.

   Затраты требующие установки основного средства и доработки учитываются на счете 08 Дт сч 08 Кт сч 70, 69, 76, 60, а затем увеличивают стоимость основного средства. Установленное основное средство приходуется после доработки на счет 01 «Основные средства».  

   Дт  сч 01           

   Кт  сч 08. 

   Выбытие основных средств, происходит в результате:

   а) продажи 

     1) списывается первоначальная стоимость объекта Дт сч 01 Кт сч 01

     2)списывается сумма амортизации с этого объекта Дт сч 02 Кт сч 01

     3) списывается остаточная стоимость ОС на счет 91 «Прочие расходы и доходы». Дт сч 91 Кт сч 01

     4) продажа ОС покупателю Дт сч 62 Кт сч 91

   б) списание в случае морального или  физического износа полностью амортизированного  основного средства.

   Первые  три операции делаются, как и при  продаже основного средства.

     5) отражаются все затраты связанные с выбытием объекта Дт сч 91 Кт сч 70, 69

   приходуются материалы от ликвидации Дт сч 10 Кт сч 91

     6)после всего этого выводится финансовый результат:

     7)а) убыток при ликвидации объекта Дт сч 99 Кт сч 91

        б) прибыль при ликвидации объекта Дт сч 91 Кт сч 99

   На  ликвидацию основного средства составляется акт, и этот акт утверждается руководителем  предприятия, только сначала его  подписывает комиссия по ликвидации объекта.

   Инвентаризация  основных средств в райпо производится ежегодно. Делается проверка наличия и состояния инвентарных карточек, технических паспортов. Затем составляется инвентаризационная ведомость, где указывается наименование объекта, количество фактическое и по учетным данным, стоимость основного средства. Ознакомилась с результатами инвентаризации на 1 января 2009г. Расхождений фактического учета с бухгалтерскими данными не установлено.

   Учет  основных средств в райпо производится на компьютере. Данные в компьютер  заносится на основании мемориальных ордеров и приложенных к ним документам.

   Ежемесячно  распечатывается оборотная ведомость  по суммовому и количественно-суммовому учету на 1-е число каждого месяца, также распечатывается ведомость по расчету амортизации.

   Стоимость объектов основных средств погашается путем начисленной амортизации. Амортизация, вновь введенного в эксплуатацию основного средства, начисляется с первого числа месяца следующего за месяцем принятия основного средства. Начисление амортизации производится до полного погашения стоимости этого объекта.

   Амортизация объектов основных средств, согласно учетной  политике предприятия, начисляется  линейным способом, согласно ПБУ 6/01 и  классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, исходя из первоначальной стоимости объекта и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

   Например: стоимость холодильной витрины 21 400 руб., срок полезного использования, согласно классификатору основных средств, 84 месяца.

   Сумма начисленной амортизации линейным способом за месяц составляет

     21 400 : 84 = 254руб 76коп. 

   Начисление  амортизации производится на компьютере, распечатывается ежемесячно ведомость  по расчету амортизации (Приложение 11) и на основании ее составляется мемориальный ордер на сумму начисленной амортизации. В торговле на сумму начисленной амортизации делается проводка Дт сч 44 ст 4 Кт сч 02.

   Восстановление  основных средств производится посредствам  ремонта (текущий, средний, капитальный). На текущий и средний ремонт составляется дефектная ведомость, в которой отражается вид ремонта материалов. На проведение капитального ремонта составляется смета, которая утверждается Председателем Совета и создается резерв по капитальному ремонту.

   Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость, подтверждением расходов по ремонту являются акты на списание стройматериалов, наряды на выполненные работы.

   Согласно  учетной политике предприятия, в  целях равномерного отражения издержек по капитальному ремонту зданий, в  райпо создается резерв, для этого сметная стоимость капитального ремонта делится на количество месяцев предстоящего ремонта.

   Например: сметная стоимость ремонта магазина составляет 158 600 руб.

   158 600 : 12 мес. = 13 450 руб. и ежемесячно  делается проводка.

   Создание  резерва на капитальный ремонт отражается проводкой Дт сч 44 Кт сч 96, а израсходованные  материалы и затраты по капитальному ремонту списываются на счет 23 «Вспомогательные производства».  

   Дт  сч 23 «Вспомогательное производство»

    Кт  сч 10, 70, 69, 76

   Законченные, отремонтированные объекты принимаются  комиссией на основании акта приемки, и делается проводка Дт сч 96 Кт сч 23.  

   2.6. Учет расчетов 

   Учет  расчетов с поставщиками и покупателями 

   Учет  расчетов с поставщиками и покупателями ведется как безналичным путем, так и за наличный расчет. Основанием для расчета служит счет-фактура и накладная поставщика с отметкой материально-ответственного лица о приходе товара.

   На  оплату товара заключается договор, где оговаривается срок оплаты.

   Синтетический учет по расчетам с поставщиками ведется на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

   Аналитический учет поставщиков ведется на компьютере по поставщикам. Основанием для разноски в компьютер расчетов с поставщиками служат отчеты материально-ответственных лиц, выписки банка, авансовые отчеты, касса.

   Учет  по расчетам с покупателями ведется  на синтетическом счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

   Аналитический учет по покупателям ведется на компьютере по каждому покупателю. Данные, в  компьютер, заносятся на основании отчетов материально ответственных лиц, выписок банка.

   На  отпущенный товар покупателю выписывается товарная накладная и счет-фактура.

   В конце месяца делается распечатка по каждому поставщику и покупателю для контроля за оприходованием и своевременной оплатой товара и тары (Приложение 12).

   В райпо просроченной дебиторской  и кредиторской задолженности нет.  

   Учет  труда и его  оплаты 

   Ознакомилась  с приемом, передачей и увольнением  работников в райпо. Оформление работников производится в отделе кадров.

   Работник, поступающий на работу, пишет заявление о приеме на работу на данную должность. Затем инструктор по кадрам пишет распоряжение о приеме на работу за подписью руководителя предприятия.

   При увольнении работник пишет заявление  на увольнение, а в заявленный срок издается распоряжение на увольнение.

   Учет  рабочего времени ведется на основании  табеля учета использованного рабочего времени.

   Оплата  труда работников производится на основании  положения об оплате труда, где разработана  оплата труда, премирование работников.