Лекции по "Менеджменту"

Також розроблений алгоритм дій підрозділів податкової міліції  при реалізації програми щодо виявлення  та припинення діяльності фіктивних фірм. За допомогою АРМ «ФСПД» (фіктивні суб'єкти підприємницької діяльності) в податковій службі організоване централізоване накопичення інформації щодо викритих і відпрацьованих ФСПД та забезпечене розсилання по регіонах даних, наявність яких необхідна для організації перевірок їх легальних контрагентів.

З метою запобігання  створення фіктивних підприємницьких  структур на втрачені, викрадені або  підроблені паспорти, за паспортами людей непрацездатного похилого віку, інвалідів тощо в податковій службі введено в експлуатацію АРМ «Паспорт» для створення та використання єдиного банку даних втрачених та викрадених паспортів. База даних заповнюється щомісяця. Коли суб'єкт підприємницької діяльності стає на облік, проводиться пошук даних керівників та засновників у базі даних втрачених та викрадених паспортів.

Інформаційні зв'язки при оподаткуванні фізичних осіб. Основні АРМ, що використовуються при  оподаткуванні фізичних осіб [35], представленні  на рис. 4.2.

Інформація для центральної  бази даних (ЦБД) потенційних платників податків формується в податкових інспекціях у відділах державного реєстру фізичних осіб за допомогою АРМ «ДРФО» на підставі картки ф. № 1-ДР, заповненої та поданої фізичною особою. У результаті, кожному громадянину надається особистий номер (ідентифікаційний код), який фігурує в усіх фінансових документах, що і дозволяє автоматизованим способом вести облік одержаних доходів, нарахованих та сплачених податків кожної фізичної особи.

Запровадження ідентифікаційних номерів ДРФО дає можливість розпочати процес розбудови єдиного інформаційного простору, який забезпечить одночасно не лише контроль повноти сплати податків фізичними особами, але і надання субсидій, соціальної допомоги тим, хто її дійсно потребує, нарахування пенсій тощо.

Реєстрація у податковій інспекції підприємця здійснюється підрозділом державного реєстру фізичних осіб за допомогою автоматизованої системи обліку платників та АРМ «Свідоцтво ПДВ фізичних осіб», згідно з поданими реєстраційними документами.

У результаті реєстрації відкриваються картки особового рахунку фізичної особи як платника відповідних податків, ведеться оперативний облік податків підприємців і фізичних осіб, які мають доходи не за місцем основної роботи і подали підсумкову річну декларацію про доходи.

 

5. Оперативний облік суб’єктів підприємницької діяльності.

 

 

Оперативний облік суб'єктів  підприємницької діяльності ведеться за такими податками і зборами:

- прибутковий податок;

- податок на додану  вартість;

- акцизний збір;

- торговий патент;

- фіксований патент;

- єдиний податок.

Підприємець як суб'єкт  підприємницької діяльності і юридична особа усі необхідні звітні документи (незалежно від того, була діяльність чи ні) подає до канцелярії податкової інспекції для проходження реєстрації. У перспективі звітні документи будуть реєструватися з допомогою АРМ «Звіт» аналогічно юридичним особам.

Після реєстрації та проходження  контролю звітні документи підприємців  надходять у відділ оподатковування  фізичних осіб, де за допомогою АРМ  «Облік податків і платежів» виконуються квартальні або річні розрахунки та нарахування прибуткового податку з послідовним друком повідомлень-квитанцій для його сплати. Усі

Рис. 4.2. Основні  АРМ при оподаткуванні фізичних осіб

інші податки нараховуються  власне підприємцями та вводяться до АРМ «Облік податків і платежів» аналогічно технології обліку платежів юридичними особами.

Підприємці здійснюють сплату податків через банк при наявності відкритого там рахунка або через Ощадбанк. Інформація про сплачені податки надходить у податкову інспекцію до відділу обліку та звітності, а за допомогою АРМ «Облік податків і платежів» здійснюється (не автоматично) рознесення платежів. Аналогічно юридичним особам, при порушенні терміну сплати автоматично проводиться нарахування пені із відображенням суми пені в картці особового рахунку.

Облік донарахованих  сум податків і фінансових санкцій, що з'явились у результаті документальних перевірок діяльності підприємців  та проведених перерахунків прибуткового податку громадянам за основним місцем роботи, здійснюється за допомогою АРМ «Аудит». Інформація про донараховані суми податків із АРМ «Аудит» автоматично інтегрується в картки особових рахунків платників-фізичних осіб АРМ «Облік податків та платежів».

СПД, які займаються торгівлею  і мають торгові приміщення (магазин, кіоск, кафе тощо), реєструють касові апарати аналогічно юридичним особам.

Для громадян-суб'єктів  підприємницької діяльності або  фізичних осіб (далі — «сумісники») при поданні річних декларацій про отримані доходи і сплачені податки об'єктом оподаткування є сукупний оподаткований дохід за звітний рік. Тобто валовий дохід, незалежно від джерел його походження, зменшений на доходи, що не підлягають оподаткуванню, та витрати. За допомогою АРМ «Облік податків і платежів» у режимі Річний перерахунок здійснюється перерахунок прибуткового податку за сукупним річним доходом «сумісника» з урахуванням наданих йому пільг з наступним проведенням добору прибуткового податку або поверненням його. Таким чином, річні перерахунки виконуються і для кожного підприємця.

На виконання ст. 4 та ст. 9 Закону України про Державний  реєстр фізичних осіб та п. 2 Постанови КМУ «Про заходи щодо запровадження ідентифікаційних номерів фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів» від 6 листопада 1991 р. у № 1232 розроблені форми, у яких вказуються суми виплачених доходів і утриманих з них податків фізичної особи.

Форма № 7-ДР вміщує інформацію про підприємців, що формується автоматично із баз даних їх звітів.

Форма № 8-ДР подається  щоквартально до 15 числа наступного місяця юридичними особами усіх форм власності та фізичними особами-суб'єктами підприємницької діяльності. Звіт містить відомості про одержані доходи, нараховані і сплачені податки фізичними особами, які:

- перебували в трудових відносинах з роботодавцем незалежно від того, отримували громадяни доход, чи ні;

- перебували з роботодавцем  в цивільно-правових відносинах;

- отримували від них  виплати у звітному періоді.

Ведення таких форм сприяє отриманню інформації про реальні  надходження до бюджету України, забезпечує накопичення в центральній базі інформації про доходи, одержані фізичними особами протягом року з різних джерел, яка потім буде передаватись до державних податкових органів за місцем постійного проживання фізичних осіб в Україні, а які не мають постійного місця проживання в Україні — за місцем їх реєстрації.

Крім того, накопичена інформація з ф. № 8-ДР надає можливість контролювати зміни місця роботи, відслідковувати наявність пільг у фізичних осіб за звітний квартал, більш ширше виконувати контроль за повнотою подання інформації про всіх працюючих, порушників податкового законодавства (на першому етапі — для виявлення осіб, які мають декілька основних місць роботи, та встановлення фактів порушення податкового законодавства).

Інформація про фізичних осіб необхідна багатьом службам  та відомствам. Але відомості Державного реєстру є інформацією з обмеженим доступом і надаються іншим державним органам тільки відповідно до чинного законодавства. Інформація з Державного реєстру про фізичних осіб надається на письмові запити Міністерства внутрішніх справ, прокуратури та інших державних органів у випадках, передбачених чинним законодавством.

Передання іншим міністерствам, відомствам, організаціям та установам інформації про платників податків в обсягах або фрагментах Єдиного банку даних про платників податків-юридичних осіб або банку даних Державного реєстру фізичних осіб-платників податків та інших обов'язкових платежів — забороняється.

На базі інформації форм № 7-ДР та № 8-ДР впроваджується контроль достовірності поданих річних декларацій, перехресний контроль відповідних  даних із різних документів (декількох  основних місць роботи, надання пільг із прибуткового податку тощо),

формування довідкової інформації для надання субсидій та нарахування пенсій тощо.

Річні декларації про  одержані доходи подають тільки державні службовці та громадяни, які одержали прибутки у звітному році за не основним місцем роботи. Річні перерахунки здійснюються інспекторами державних податкових інспекцій за допомогою відповідних режимів АРМ «Облік податків і платежів».

Реєстрація фізичних осіб-платників земельного податку, нарахування цього податку та облік його сплати в податкових інспекціях здійснюється із застосуванням АРМ «Земля» відділом оподатковування фізичних осіб.

Для реєстрації громадян, які здійснюють несистематичний  продаж виробленої, переробної та купленої продукції, речей, товарів, використовується АРМ «Облік податку на промисел». За його допомогою проводяться контроль та аналіз несистематичної торгівлі фізичними особами, які не є суб'єктами підприємницької діяльності, а здійснюють торгівлю не більше чотирьох разів протягом календарного року.

 

6. Інформаційні зв’язки при складанні звітності податкових органів.

 

 

Інформаційні  зв'язки при складанні звітності податкових органів. В умовах постійних змін податкового законодавства і порядку сплати платежів у бюджет вщтикла необхідність створення звітності, яка дозволяла б відображати всі зміни і здійснювати контроль за повнотою і своєчасністю нарахування та сплати платежів. Так з'явились звітні АРМ, за допомогою яких у відділах ДПІ формують звіти у вигляді електронного файла для передачі електронною поштою до ДПА обласного рівня, а потім в об'єднаному вигляді — до ДПА України.

Звіт — це узгоджена форма представлення інформації, що містить інформацію з бази даних та (або) результати її обробки. Сформований звіт можна переглядати на екрані, виводити у текстовий файл та друкувати на принтері.

На основі об'єднаних  звітів у ДПА України формується інформаційна база даних для проведення аналізу того чи іншого аспекту діяльності податкової служби.

Типовими представниками таких баз даних є аналітичні інформаційні системи «Пільги» та «Галузь», які базуються на використанні звітних інформаційних файлів.

 

7. Аналітично-інформаційна система «Пільги».

 

 

Складовими частинами аналітично-інформаційної системи «Пільги» є АРМ «Форма № ШП» (районного та обласного рівнів) і БД «Пільги» ДПА України.

АРМ «Форма № 1ПП» призначене для рознесення звітів платників про суми отриманих пільг при оподаткуванні за формою № 1ПП, для формування бази даних при використанні пільг (БД «Пільги»), а також аналітичних звітів за різними формами.

АРМ виконує такі функції: пошук платника, реєстрацію і введення форми № 1ПП, формування звіту та інші.

Аналітично-інформаційна система «Галузь». Головна мета створення аналітичної інформаційної системи «Галузь» — це проведення автоматизованим засобом аналізу інформації та прийняття ефективних управлінських рішень щодо розвитку народногосподарського комплексу України на основі мобілізації коштів до бюджету, забезпечення контролю та аналізу податкової активності в усіх галузях народного господарства України на всіх рівнях (місто, район, область, держава).

Аналітична інформаційна система «Галузь» функціонує на основі використання інформації таких баз даних ЦБД, як:

- реєстри платників  податків, юридичних і фізичних  осіб;

- загальнодержавна нормативно-довідкова  інформація;

-  база даних про  нараховані, донараховані (результати  документальних перевірок) суми податків, суми сплати, нараховану та сплачену пеню, реструктуризовані суми податків та їх сплату, проведення взаємозаліків тощо.

На районному рівні щодекадне  на 1, 11 і 21 числа місяця формуються звітні файли для системи «Галузь»; на обласному рівні здійснюється об'єднання всіх районних файлів, а на рівні ЦБД — обласних файлів.

На основі цієї інформації на центральному рівні працює великий програмний комплекс із аналізу стану мобілізації коштів до бюджету. Використовуються кількісний, порівняльний, структурний та інші методи аналізу. Аналіз платників податків (юридичних і фізичних осіб) проводиться за наступними класифікаційними ознаками:

- органами керування;

- галузями і видами економічної діяльності;

- територіальною приналежністю;

- організаційно-правовою формою;

- формою власності;

- видом бюджету;

- видами податків і відрахувань;

- великими платниками податків  тощо.

Тобто аналізуються найважливіші структурні елементи народногосподарського комплексу. Важливо, що аналіз динаміки вказаних елементів дозволяє будувати прогнозні висновки та готувати „управлінські рішення на державному рівні.