Лекции по "Менеджменту"

Модуль 1. Теоретичні та організаційно-правові  основи податкового менеджменту

 Тема 1. Теоретичні, правові  та організаційні основи податкового  менеджменту

Лекція 1 (1год.)

 

План

 

1. Поняття податкового менеджменту.
2. Система податкових органів.
3. Права керівників органів податкової служби та їх заступників. Права посадових осіб податкових органів
4. Права та обов’язки платників податків.

 

1. Поняття податкового менеджменту.

 

Сучасна податкова система  України формувалася і продовжує  розвиватися в надзвичайно несприятливих соціально-економічних умовах. Тривале ігнорування в нашій країні світового досвіду оподатковування, постійне втручання політичних факторів у хід реформування податкової системи, тяжка фінансова криза еко -номіки — все це негативно впливає на ефективність податкової політики в Україні.

Податкова система — сукупність податків, зборів та платежів, що законодавче закріплені у даній державі; принципів, форм та методів їх визначення, зміни або скасування; дій, що забезпечують їх сплату, контроль та відповідальність за порушення податкового законодавства.

У сучасних умовах при  управлінні податковою системою великого значення набуває об'єктивна оцінка і критичне узагальнення світового  і вітчизняного досвіду проведення податкової політики. Тільки при успішному використанні даних передумов можна розраховувати на кваліфікований податковий менеджмент: від розробки нових законодавчих і нормативних актів з питань оподаткування до надходження податків до бюджету.

Податкова політика — система дій, які проводяться державою в галузі податків і оподаткування. Податкова політика знаходить своє відображення у видах податків, розмірах податкових ставок, визначенні кола платників податків і об'єктів оподаткування, у податкових пільгах.

Податкова політика є складовою частиною загальної фінансової політики держави на середньострокову та довгострокову перспективу.

Податкова політика містить у собі такі поняття: -концепція державної діяльності в галузі оподатковування; -податковий механізм; -управління податковою системою країни.

Виділяють такі стратегічні напрямки податкової політики:

1) побудова стабільної  податкової системи, що забезпечує  єдність, несупере-    ^! чність і незмінність протягом фінансового року всієї системи податків і зборів;

2) скорочення числа  податків шляхом їхнього укрупнення і скасування тих

податків, що не приносять  значних надходжень до бюджету;

3) полегшення податкового  тягаря виробників продукції  і недопущення подвійного оподатковування шляхом чіткого визначення бази оподаткування;

4) скорочення пільг  і винятків із загального режиму оподатковування.

Управління  податковою системою являє собою складову частину загальної системи управління фінансами країни. Сутність управління розкривається у функціях. Функції управління — це певний вид діяльності в управлінні, що відокремився в процесі спеціалізації управлінської праці. До них належать: планування, організація, координація, стимулювання і контроль. Зазначені функції виступають не ізольовано, а у взаємозв'язку і взаємозалежності.

У сфері управління податковою системою ці функції мають свій специфічний зміст.

Планування — це наукове передбачення плину розвитку і визначення шляхів здійснення розширеного відтворення. Податкове планування, будучи органічною частиною планування фінансів країни, забезпечує узгоджену взаємодію всіх його елементів.

На державному рівні  роль податкового планування визначає аналіз надходження податків, тенденцій і факторів росту бази оподаткування і на цій підставі визначення обсягів податкових надходжень до бюджету.

Організація як функція управління податковою системою виражається, насамперед, у виборі і формуванні системи органів управління, порядку їх підпорядкованості, встановленні прав і обов'язків кожного органу. У ширшому розумінні ця функція припускає також розробку нових методів оподатковування, наприклад зміну бази, ставки, податкових пільг, порядку подання декларацій тощо. Результат виконання функції організації полягає у створенні структури органів управління, закріпленої у відповідних положеннях, посадових інструкціях та інших нормативних документах.

Координація в області управління податковою системою передбачає забезпечення єдності дій податкових органів по усуненню диспропорцій у передбачених бюджетом планових завданнях з податків і зборів, які виникають внаслідок зміни соціально-економічних і фінансових умов.

Стимулювання означає, що органи управління пов'язують активність людей Із задоволенням їх матеріальних і духовних потреб. На перший погляд може здатися, що стимулювання як функція управління має обмежене застосування в податковому менеджменті. Сплата податків обов'язкова. Держава забезпечує стягнення податків з платників примушуванням, через яке реалізується на практиці фіскальна функція податків.

Але податки мають  не тільки фіскальну, але й соціальну  функцію. Сплата податків до державного бюджету пов'язана з необхідністю задоволення потреб платників податків у безпеці, правовому захисті, фінансуванні частини витрат на освіту, охорону здоров'я, науку і культуру за рахунок державних коштів.

Суспільні інтереси задовольняються за допомогою сплати підприємствами, організаціями і населенням податків і зборів до державного бюджету.

Стимулювання означає  і певну матеріальну відповідальність за своєчасну і повну сплату податків.

Контроль як функція управління в сфері управління податковою системою заснований на загальних принципах системи державного контролю.

Форми податкового контролю визначаються вимогами податкової політики держави. Крім того, контролюється правильність і своєчасність сплати податків підприємствами і населенням. Тому податковий контроль є багаторівневим і всебічним.

Схема проведення податкового  контролю наведена на рис. 1.

Податковий контроль розглядається з двох боків: як функція  або елемент державного управління економікою та як особлива діяльність із виконання податкового законодавства України. Обидві боки податкового контролю перебувають в нерозривній єдності, безперервному розвитку й удосконалені.

Податковий  менеджмент припускає використання усієї сукупності методів впливу на платників податків та проявляється у плануванні, регулюванні, стимулюванні та контролі за процесом оподаткування. Обґрунтований вибір і раціональне поєднання методів управління необхідні для побудови дієвого податкового механізму — системи форм і методів управління податковою системою з метою реалізації податкової політики.

Податковий  менеджмент — це процес управління шляхом використання методів впливу податкового механізму на податкову систему з метою реалізації податкової політики.

Надійна податкова система  передбачає наявність високоорганізованої, добре забезпеченої кадрами та необхідною технікою податкової служби — сукупності державних органів, що організують та контролюють надходження податків та податкових платежів до бюджету.

 

 

2. Система податкових органів

 

Система податкових органів — це розгалужена мережа спеціалізованих структур. У вузькому значенні слова податкові органи ідентичні податковій адміністрації з підвідомчими їй інспекціями. Вони здійснюють контроль тільки за надходженням до бюджет}' податкових платежів. Податкові служби в широкому значенні слова забезпечують надходження до бюджету всіх відрахувань, які згідно із законом включені до податкової системи. У цьому випадку система податкових органів включає також і митні органи, казначейства і податкову міліцію.

Державна податкова  служба Україні, її структура, статус, підпорядкованість

Основним законодавчим документом, що регламентує діяльність податкових органів, є закон України «Про Державну' податкову службу в Україні» від 04.12.90 р. №509-ХП, із змінами й доповненнями (далі Закон №509), в якому визначені функції податкової служби, принципи її роботи, права й обов'язки як працівників податкових органів, так і платників податків.

Згідно із законом  Україні «Про державну податкову  службу в Укра'їні» органи податкової служби визначені ж єдина система контролю за дотриманням податкового й валютного законодавства, правильністю обчислення, повнотою й своєчасністю внесення до відповідного бюджету податків, зборів та інших обов'язкових платежів, а також неоподатковуваних прибутків, встановлених законодавством України.

Структура Державної  податкової служби України

До системи органів  державної податкової служби належать:

-   Державна податкова  адміністрація України;

-   державні податкові  адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі;

-   державні податкові  інспекції у районах, містах, районах  у містах.

У складі органів державної  податкової служби знаходяться відповідні спеціальні підрозділи по боротьбі з податковими правопорушеннями — податкова міліція.

Податкова міліція здійснює контроль за додержанням податкового  законодавства, виконує оперативно-розшукову, кримінально-процесуальну та охоронну функції.

Завданнями податкової міліції є:

- запобігання злочинам та іншим правопорушенням у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у справах про адміністративні правопорушення;

- розшук платників,  які ухиляються від сплати  податків, інших платежів;

- запобігання корупції  в органах державної податкової  служби та виявлення її фактів;

- забезпечення безпеки  діяльності працівників органів  державної податкової служби, захисту їх від протиправних зазіхань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків.

Рисунок 2. Структура органів  ДПС

У Державній податковій адміністрації України та державних податкових адміністраціях в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі утворюються колегії, які є дорадчими органами і розглядають найважливіші напрями діяльності відповідних державних податкових адміністрацій.

Структура Державної податкової адміністрації України затверджується Кабінетом Міністрів України.

Підпорядкованість органів  державної податкової служби

Державна податкова  адміністрація України є центральним  органом виконавчої влади. Державні податкові адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі підпорядковуються Державній податковій адміністрації України. Державні податкові інспекції підпорядковуються відповідним державним податковим адміністраціям.

Органи державної податкової служби України координують свою діяльність із фінансовими органами, органами Державного казначейства України, органами служби безпеки, органами внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державними митною та контрольно-ревізійною службами, іншими контролюю-

ними органами, установами банків, а також із податковими  службами інших держав.

Державну податкову  службу України очолює Голова Державної  податкової адміністрації України, якого призначає на посаду та звільняє з посади Президент України за поданням Прем'єр-міністра України.

Заступники Голови Державної  податкової адміністрації України  призначаються на посаду і звільняються з посади Кабінетом Міністрів України за поданням Голови Державної податкової адміністрації України.

Податкову міліцію очолює начальник податкової міліції — Перший заступник Голови Державної податкової адміністрації України.

Завдання органів  державної податкової служби

Завданнями органів  державної податкової служби є:

•   здійснення     контролю     за    додержанням     податкового     законодавства, правильністю обчислення, повнотою й своєчасністю сплати до бюджетів податків і зборів;

•   внесення у встановленому  порядку пропозицій щодо вдосконалення  податкового законодавства;

•    прийняття  у випадках, передбачених законом, нормативно-правових актів і методичних рекомендацій з питань оподаткування ;

•    формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та єдиного банку даних про платників податків — юридичних осіб;

•   роз'яснення  законодавства з питань оподаткування серед платників податків;

•    запобігання  злочинам та іншим правопорушенням, віднесеним законом до компетенції  податкової міліції, їх розкриття, припинення, розслідування та провадження у  справах про адміністративні  правопорушення.

Завдання податкової міліції