Лекции по "Менеджменту"

Модуль 1. Теоретичні та організаційно-правові  основи податкового менеджменту

Тема 2. Облік платників податків.

Лекція 1 (1 год.)

 

План

 

1. Організація обліку платників податків.
2. Державний реєстр фізичних осіб-платників податків та інших обов’язкових платежів.
3. Порядок подання документів суб’єктом підприємницької діяльності для взяття на облік.
4. Облік платників ПДВ.
5. Порядок зняття з обліку платників податків в органах ДПС.

 

1.Організація  обліку платників податків.

 

 

У структурі податкової роботи важливе місце займає облік платників податків. Він створює передумови для здійснення контролю за правильністю обчислення, повнотою та своєчасністю внесення податків і зборів (обов'язкових платежів) до бюджетів і цільових фондів.

Реєстрації як платники податків підлягають всі юридичні й фізичні особи, що мають об'єкти оподаткування. З метою централізації обліку платників податків ДПА України веде Єдиний банк даних юридичних осіб і Державний реєстр фізичних осіб — платників податків (ДРФО). Первинний облік платників податків ведеться в журналах обліку платників податків, юридичних і фізичних осіб.

Автоматизований банк даних, створений для забезпечення єдиного податкового обліку платників податків, включає:

•  єдиний банк даних  юридичних осіб — платників податків;

•  реєстр неприбуткових організацій і установ;

•  державний реєстр фізичних осіб - платників податків (ДРФО);

•  реєстр фізичних осіб - платників податків суб'єктів підприємницької  діяльності (РФО);

•  реєстр платників  податків — постійних представників  нерезидентів в Україні;

•  реєстр договорів  про спільну діяльність.

Робота  податкових інспекцій з метою  забезпечення повноти обліку

Робота з облік}' платників  податків у органах державної  податкової служби здійсн ю-еться працівниками підрозділів обліку платників податків відповідно до структури, яка затверджується Державною податковою адміністрацією України.

Для забезпечення повноти  обліку платників податків органи державної  податкової служби за станом на перше число кожного місяця проводять звірення районного рівня Єдиного банку даних юридичних осіб - платників податків, а також реєстру фізичних осіб з даними відповідних органів державної реєстрації з обов'язковим складанням актів звірок.

На підставі реєстраційних  карток, одержаних від органів  державної реєстрації, про зареєстрованих суб'єктів підприємницької діяльності, підрозділи обліку платників податків складають списки суб'єктів підприємницької діяльності,

які не з'явились в  органи державної податкової служби для взяття їх на облік як платників  податків, та передають ці списки підрозділам з примусового стягнення податків і підрозділам податкової міліції.

У такому ж порядку  передаються матеріали і стосовно платників податків, що в установлені  терміни не повідомили орган державної  податкової служби про перереєстрацію, реорганізацію, зміни в реєстраційних та статутних документах.

Щодо кожного суб'єкта підприємницької діяльності підрозділи примусового стягнення податків встановлюють із засновниками та керівниками суб'єктів підприємницької діяльності причини ухилення від взяття на облік в органах державної податкової служби та вживають заходи (по телефону, поштою, виїздом за місцезнаходженням) щодо залучення суб'єктів підприємництва до обліку і повідомляють про це підрозділ податкової міліції.

Підрозділи  органу державної податкової служби :

•    стосовно платників  податків, якими не подано в зазначені  терміни звіти, декларації, у порядку, передбаченому законодавством, самостійно визначають суму податкового зобов'язання, проводять роботу з узгодження податкового зобов'язання та інші заходи;

•   стосовно платників  податкш, які мають податковий борг, у порядку, передбаченому законодавством, здійснюють заходи із скорочення податкового боргу з використанням права податкової застави, адміністративного арешту активів, стягнення та інші заходи.

У рамках проведення цих  заходш, а також при призначенні  чи проведенні документальної перевірки  платника податків чи при виконанні  інших службових обов'язки* працівниками органів державної податкової служби здійснюється або може здійснюватись перевірка місцезнаходження (місця проживання) платника податків. За наслідками перевірки складається акт перевірки місцезнаходження платника податків. Якщо встановлено відсутність платника податків за його місцезнаходженням (місцем проживання), то проводиться робота із з'ясування фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків, відповідальних осіб.

Якщо підрозділом з  оподаткування юридичних/фізичних осіб, підрозділом примусового стягнення  податків, підрозділом податкового  аудиту або іншим підрозділом органу державної податкової служби встановлено відсутність платника податків за його місцезнаходженням (місцем проживання), то акт перевірки місцезнаходження платника податків, інформація про вжиті заходи щодо з'ясування фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податкш.

всі отримані відомості  про платника податків (у тому числі  й про фактичне місцезнаходження) та про допущені порушення податкового законодавства й суму податкового боргу передаються цим підрозділом до підрозділів з обліку платників податків.

Щодо кожного платника податків, за яким виявлена відсутність  його за місцезнаходженням (місцем проживання) та не з'ясоване його фактичне місце розташування (місцезнаходження), підрозділи з обліку платників податків або інші підрозділи органу державної податкової служби готують та передають підрозділам податкової міліції запит на встановлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків за формою, що затверджується центральним органом державної податкової служби. Щодо кожного встановлюваного платника податків оформляється один окремий запит незалежно від кількості порушень та не-сплачених видів податків. До Єдиного банку даних про платників податків — юридичних осіб та Реєстру фізичних осіб відповідного рівня вносяться дані про подання запиту.

До матеріалів, що передаються  Ігідрозділу податкової міліції, включаються  акт перевірки місцезнаходження платника податків, інформація про  вжиті заходи щодо з'ясування фактичного місця розташування (місцезнаходження) платника податків, усі отримані відомості про платника податків (у тому числі і про фактичне місцезнаходження), про допущені порушення податкового законодавства, суму податкового боргу, анкетні дані відповідальних осіб, розширені реєстраційні відомості про платника податків (код, назва, дата реєстрації (перереєстрації), відомі адресні дані, відомості про відкриті/закриті банківські рахунки, види діяльності та всі інші наявні реквізити із відповідного рівня Єдиного банку даних про платників податків — юридичних осіб та Реєстру фізичних осіб).

Про результати роботи із встановлення місцезнаходження (місця  проживання) платника податків підрозділи податкової міліції надають інформацію підрозділам з обліку платників податків.

Якщо підрозділами податкової міліції підтверджено неможливість установлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків, то підрозділи з обліку платників податків до відповідного органу державної реєстрації (легалізації) надсилають повідомлення про відсутність платника податків за місцезнаходженням, неповідомлення ним органу державної податкової служби своєї нової адреси та неможливість установлення місцезнаходження (місця проживання) платника податків. Таке повідомлення надсилається як стосовно осіб, які не з'явилися до органу державної податкової служби для взяття на облік, так і від-

носно платників податків, що перебувають на обліку.

Крім того, органи державної  податкової служби координують свою діяльність з питань обліку платників податків з фінансовими органами, органами Державного казначейства України, службами безпеки України, внутрішніх справ, прокуратури, статистики, державною митною й контрольно-ревізійною службами, іншими органами, що здійснюють контроль, установами банкш, а також із податковими службами інших держав.

З метою контролю за оподаткуванням взятих на облік платників податків та особливостей організації встановлення місцезнаходження платників податків у розрізі окремих видів податків органи державної податкової служби, які ведуть облік платників, складають і надсилають до органів державної податкової служби вищих рівнів зведений звіт обліку платників податків.

 

2. Державний реєстр фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів

 

Державний реєстр фізичних осіб — платників податків та інших платежів -це автоматизований банк даних, створений для забезпечення обліку фізичних осіб, зобов'язаних сплачувати податки, інші обов'язкові платежі до бюджету й збори у державні цільові фонди. Державний реєстр створюється ДПА.

Джерелами формування інформаційного фонду Державного реєстру є:

-  дані державних податкових  інспекцій по районах, районах  у містах без районного поділу  про фізичних осіб-платників податків  та інших обов'язкових платежів;

-  інформація підприємств, установ,  організацій всіх форм власності, включаючи Національний банк України та його установи, комерційні банки, інші фінансово-кредитні установи, фізичних осіб-суб'єктів шдприємницької діяльності про суми виплачених фізичним особам доходів і утриманих з них податків та інших обов'язкових платежів;

- інформація виконавчих комітетів  місцевих Рад народних депутатів  та інших органів, уповноважених проводити державну реєстрацію (ліцензування) фізичних осіб-суб'єктів підприємницької та іншої діяльності;

-  відомості міських і районних відділів (управлінь) внутрішніх справ про громадян, які прибули на проживання в даний район або місто чи вибули з них;

- відомості відділів реєстрації  актів громадського стану виконавчих  коміте-

тів місцевих Рад народних депутатів  про громадян, які померли. В інформаційний фонд Державного реєстру включаються:

— індивідуальні ідентифікаційні  номери, які надаються фізичним особам — платникам і зберігаються за ними протягом всього їх життя;

— загальні відомості про фізичних осіб — платників податків;

— інформація про сплату фізичними особами податків.

Реєстрація фізичних осіб проводиться  ДШ(А) за місцем постійного проживання платника, а для осіб, що не мають постійного місця проживання в Україні, — за місцем отримання доходу.

Під час реєстрації до облікової картки фізичної особи-шіатника податків та інших обов'язкових платежів вносяться такі дані:

- прізвище, ім'я, по батькові;

- дата народження;

- місце народження (країна, область,  район, населений пункт);

- місце проживання;

- місце основної роботи;

- види сплачуваних податків та інших обов'язкових платежів.

Ідентифікаційний номер  Державного реєстру є обов'язковим  для використання суб'єктами підприємницької діяльності, установами, організаціями всіх форм власності, включаючи установи Національного банку України, комерційні банки, та інші фінансово-кредитні установи в разі:

- виплати доходів,  з яких утримуються податки  та інші обов'язкові платежі  згідно з чинним законодавством України;

-  укладення цивільно-правових  угод, предметом яких є об'єкти  оподаткування та щодо яких виникають обов'язки сплати платежів;

- відкриття рахунків  в установах банків.

Первинні звітні та облікові документи, пов'язані з проведенням  вищезазначених операцій, які не мають ідентифікаційних номерів, вважаються недійсними за винятком звітних та облікових документів, у яких відсутні ідентифікаційні номери осіб, які через свої релігійні або інші переконання відмовилися від прийняття ідентифікаційного номера та офіційно повідомили про це відповідні державні органи.

Дані Державного реєстру  використовуються виключно для обліку одержаних доходів, об'єктів оподаткування, повноти та своєчасності сплати податків та інших обов'язкових платежів.

Відомості Державного реєстру є інформацією з обмеженим доступом і надаються іншим державним органам відповідно до чинного законодавства. Державні податкові інспекції' мають право:

•   перевіряти достовірність  інформації, одержаної для занесення  до Державного реєстру;

•   надавати інформацію з Державного реєстру іншим державшім  органам відповідно до чинного законодавства.

3. Порядок подання документів суб'єктом підприємницької діяльності для взяття на облік

Згідно з чинним законодавством юридичні особи повинні в 20-ти денний термін після отримання свідоцтва про державну реєстрацію звернутися до органів ДПС за своїм місцезнаходженням для постановки на податковий облік. Філіали та інші відособлені підрозділи повинні в 20-ти денний термін після включення до Єдиного державного реєстру підприємств і організацій (ЄДРПО) України звернутися до органів ДПС за своїм місцезнаходженням для постановки на податковий облік. Для цього юридичні особи — платники податків подають до органів ДПС за своїм місцезнаходженням такі документи: