Лекции по "Менеджменту"

Завданнями податкової міліції є:

•    запобігання  злочинам та іншим правопорушенням  у сфері оподаткування, їх розкриття, розслідування та провадження у  справах про адміністративні  правопорушення;

•   розшук платників, які ухиляються від сплати податків, інших платежів;

•   запобігання  корупції в органах державної  податкової служби та виявлення її фактів;

•   забезпечення безпеки  діяльності органів державної податкової служби, захисту їх від протиправних зазіхань, пов'язаних з виконанням службових обов'язків.

Функції державної  податкової служби

Державна податкова  адміністрація України:

1)  виконує безпосередньо,  а також організовує роботу  державних податкових інспекцій,  пов'язану із:

•    здійсненням  контролю за додержанням законодавства про податки, інші платежі, валютні операції, порядку розрахунків із споживачами з використанням електронних контрольно-касових апаратів, комп'ютерних систем і товарно-касових книг, лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи, послуги, а також контролю за наявністю свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності та ліцензій, патентів, інших спеціальних дозволів на здійснення окремих видів підприємницької діяльності;

•   обліком платників податків, інших платежів;

•   виявленням і  веденням обліку надходжень податків, інших платежів;

2)  видає у випадках, передбачених законом, нормативно-правові  акти і методичні рекомендації з питань оподаткування;

3)   затверджує форми податкових  розрахунків, звітів, декларацій та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків;

4)   роз'яснює через засоби  масової інформації порядок застосування  законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки;

5)   надає органам державної податкової служби методичну й практичну допомогу в організації роботи, проводить обстеження та перевірку її стану;

6)   розробляє основні напрями,  форми й методи проведення  перевірок додержання податкового та валютного законодавства;

7)   при виявленні фактів, що свідчать про організовану злочинну діяльність, або дій, що створюють умови для такої діяльності, направляє матеріали з цих питань відповідним спеціальним органам по боротьбі з організованою злочинністю;

8)   надає фізичним особам - платникам податків та інших обов'язкових платежів ідентифікаційні номери і надсилає до державної податкової інспекції за місцем проживання фізичної особи або за місцем отримання нею доходів картку з ідентифікаційним номером та веде Єдиний банк даних юридичних осіб - платників податків;

9)   забезпечує виготовлення  марок акцизного збору, і'х  зберігання, продаж та організовує  роботу, пов'язану зі здійсненням  контролю за наявністю цих  марок на пляшках алкогольних  напоїв і на пачках (упаковках)  тютюнових виробів під час  'їх транспортування, зберігання і реалізації;

10) вносить в установленому порядку  пропозиції щодо вдосконалення  податкового законодавства.

Функції державних  податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві  та Севастополі та державних податкових інспекцій в містах з районним поділом

Державні податкові  адміністрації в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі  та державні податкові інспекції  в містах із районним поділом виконують ті ж функції, що й Державна податкова адміністрація, зазначені у пунктах 1,4,5,7.

Функції державних податкових інспекцій  у районах, містах без районного поділу, районах у містах:

1)  здійснюють контроль  за додержанням законодавства  про податки, інші платежі;

2)  забезпечують облік  платників податків, правильність  обчислення й своєчасність надходження цих податків, а також здійснюють реєстрацію фізичних осіб — платників податків;

3)  контролюють своєчасність  подання платниками податків  бухгалтерських звітів і балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням податків, а також перевіряють достовірність цих документів щодо правильності визначення об'єктів оподаткування й обчислення податків;

4)  забезпечують застосування та своєчасне стягнення сум фінансових санкцій та адміністративних штрафів за порушення податкового законодавства;

5)  здійснюють перевірки  фактів приховування й заниження  сум податків, інших платежів;

6)  за дорученням  спеціальних підрозділів для боротьби з організованою злочинністю здійснюють перевірки своєчасності подання та достовірності документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків;

роз'яснюють через  засоби масової інформації порядок  застосування законодавчих та інших нормативно-правових актів про податки, інші платежі.

3. Права керівників органів податкової служби та їх заступників. Права посадових осіб податкових органів

 

Функції, покладеш на податкові  органи, викладеш в ст. 10 Закону №509. Для їх реалізації податкові органи наділені досить широкими повноваженнями, які закріплені в статті 11 Закону №509. Відповідно до цієї статі податковим органам надано право:

1.  Здійснювати на  підприємствах, в установах і  організаціях, незалежно від форм  власності, та у громадян перевірки грошових документів, бухгалтерських книг, звітів, кошторисів, декларацій та інших документів незалежно від способу подання інформації (включаючи комп'ютерний), пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів до бюджету, наявності посвідчень про державну реєстрацію суб'єктів підприємницької діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів) на її здійснення, а також одержувати від посадових осіб і громадян у письмовій формі пояснення, довідки і відомості з питань, що виникають під час перевірок. Перевіряти у посадових осіб і громадян документи, що посвідчують особу, під час проведення перевірок з питань оподаткування; викликати посадових осіб і громадян для пояснень щодо джерела отримання доходів, обчислення і сплати податків, інших платежів до бюджету, а також проводити перевірки достовірності інформації, отриманої для занесення до Державного реєстру фізичних осіб платників податків та інших обов'язкових платежів.

Періодичність таких  перевірок та проведення обстежень  виробничих, складських, торговельних та інших приміщень встановлюється Державною податковою адміністрацією України.

Орган державної податкової служби може запрошувати громадян, в тому числі громадян — суб'єктів  підприємницької діяльності для  перевірки правильн о-сті нарахування й своєчасності сплати ними податків, інших платежів. Письмові повідомлення про такі запрошення направляються громадянам рекомендованими листами, в яких зазначаються підстава виклику, дата і година, на яку викликається громадянин.

2. Одержувати безоплатно від підприємств, установ, організацій, включаючи установи Національного банку України, комерційні банки та інші фінансово-кредитні установи, а також від громадян'довідки про фінансово-господарську діяльність, отримані доходи, видатки підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності та громадян про розрахункові, валютні та інші рахунки, інформацію про наявність або обіг коштів на цих рахунках, в тому числі про нена-

дходження у встановлені  терміни валютної виручки від  суб'єктів підприємницької діяльності, й іншу інформацію, пов'язану з обчисленням і сплатою податків, інших платежів до бюджету; входити в будь-які інформаційні системи, зокрема комп'ютерні, для визначення об'єкта оподаткування.

Крім того, представники податкових органів можуть одержувати безоплатно необхідні відомості для формування інформаційного фонду Державного реєстру фізичних осіб - платників податків та інших обов'язкових платежів від підприємств, установ, організацій усіх форм власності, включаючи Національній банк України і його установи, комерційні банки, та фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності про суми доходів, виплачених фізичним особам і утриманих з них податків, інших обов'язкових платежів, від органів, уповноважених проводити державну реєстрацію (ліцензування) фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності, від органів реєстрації актів громадянського стану — про громадян, що померли; а також одержувати безоплатно від митних органів щомісяця звітні дані про ввезення на митну територію України імпортних товарів і справляння при цьому податків, інших платежів та інформацію про експортно-імпортні операції, що здійснюють резиденти і нерезиденти, за формою, погодженою з Державною податковою адміністрацією України, та від органів статистики

—   дані,  необхідні  для  використання  їх  у  проведенні  аналізу  фінансово-господарської  діяльності підприємств, установ, організацій  усіх форм власності.

3.  Обстежувати будь-які  виробничі, складські, торговельні  та інші приміщення підприємств, установ і організацій незалежно від форм власності, якщо вони використовуються для отримання доходів незалежно від їх розташування.

У разі відмови керівників підприємств, установ, організацій  і громадян допустити посадових осіб державних податкових інспекцій до обстеження зазначених приміщень, неподання документів про отримані доходи і проведеш витрати, державні податкові інспекції мають право визначити оподатковуваний доход (прибуток) таких підприємств, установ, організацій та громадян на підставі документів, що свідчать про одержані ними доходи (прибутки), а стосовно громадян

— також із урахуванням  оподаткування осіб, що займаються аналогічною діяльністю.

4.  Вимагати від  керівників та інших посадових  осіб підприємств, установ, організацій,  а також від громадян, діяльність яких перевіряється, усунення виявлених порушень податкового законодавства і законодавств про підприємницьку діяльність,   контролювати   їх   виконання,   а   також   припинення   дій,   які перешкоджають здійсненню повноважень посадовими особами державних по-

даткових органів.

5.  Зупиняти операції  підприємств, установ, організацій  і громадян на розрахункових, валютних, інших рахунках в установах банків, Інших кредитно-фінансових установах у разі:

а) відмови у проведенні документальної перевірки чи недопущення працівників державних податкових інспекцій для обстеження приміщень, які використовуються для одержання доходів або пов'язані з утриманням інших об'єктів оподаткування;

б)  неподання (або відмови  подати) державним податковим органам та їх посадовим особам бухгалтерських звітів, балансів, податкових декларацій, розрахунків та інших документів, пов'язаних з обчисленням і сплатою податків, інших платежів до бюджету;

в) непред'явлення свідоцтв про державну реєстрацію суб'єктів  підприємницької діяльності, спеціальних дозволів (ліцензій, патентів тощо) на її здійснення;

г) відсутності обліку об'єктів оподаткування.

6.  Вилучати (залишаючи  копії) у підприємств, установ  і організацій документи, що свідчать про приховування (заниження) об'єктів оподаткування, несплату податків, інших платежів до бюджетів, а у громадян — підприємців, що порушують порядок здійснення заняття підприємницької діяльності, реєстраційні посвідчення або спеціальні дозволи (ліцензії, патенти) з подальшою передачею матеріалів про порушення органам, що видали ці документи.

7. Застосовувати до  підприємств, установ, організацій  і громадян фінансові санкції.

8.  Стягувати з підприємств,  установ, організацій незалежно  від форм власності та результатів фінансово-господарської діяльності у безсігірному порядку до бюджетів донараховані за результатами перевірок суми податків, інших платежів, суми недоїмки з податків, інших платежів, а також суми штрафів та інших санкцій. З громадян таке стягнення проводиться за рішенням суду або за виконавчими написами нотаріуси*.

9. Надавати в межах  своїх повноважень відстрочки  і розстрочки сплати податків, інших платежів на умовах податкового кредиту з урахуванням фінансового стану платників податків.

10.  За несвоєчасне  виконання установами банків та іншими фінансово-кредитними  установами  розпоряджень   державних  податкових  органів  про безспірне стягнення податків, інших платежів, а також доручень підприємств, установ, організацій і громадян про сплату податків, інших платежів стягувати з

установ банків чи інших  фінансово-кредитних установ пеню за кожний день прострочення (включаючи день сплати) у розмірах, встановлених законодавством щодо таких видів платежів.

11.  Накладати адміністративні штрафи на керівників та інших посадових осіб підприємств, установ, організацій, а також на фізичних осіб, що займаються підприємницькою діяльністю, і громадян у випадках, передбачених законодавством.

12. Користуватися безперешкодно в службових цілях засобами зв'язку, що належать підприємствам, установам і організаціям незалежно від форм власності.

13.  У разі виявлення  зловживань під час здійснення  контролю за надходженням валютної виручки, проведенням розрахунків із споживачами з використанням товарно-касових книг, а також за дотриманням лімітів готівки в касах та її використанням для розрахунків за товари, роботи і послуги, давати доручення органам державної контрольно-ревізійної служби на проведення ревізій.

14.  Вимагати від  керівників підприємств, установ  і організацій, що перевіряються, проведення інвентаризації основних фондів, товарно-матеріальних цінностей, коштів і розрахунків; у разі необхідності опечатувати каси, касові приміщення, склади та архіви.

15. Надавати інформацію з Державного реєстру фізичних осіб — платників податків та інших обов'язкових платежів іншим державним органам відповідно до чинного законодавства.

16. Матеріально й морально  заохочувати громадян, які надають  допомогу в боротьбі з порушеннями  податкового законодавства.